王東艷 西山煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司工會(huì)委員會(huì)

想要真正做好煤炭企業(yè)采集稅務(wù)籌劃工作，則需要財(cái)會(huì)人員能夠清醒地認(rèn)識(shí)到目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中存在的問題，明確企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化，提出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃策略。由此我們可以看出，稅務(wù)籌劃工作需要財(cái)會(huì)人員深入企業(yè)運(yùn)營實(shí)際，在了解企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)以及未來發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審視，從細(xì)節(jié)入手，縱觀全局。從細(xì)節(jié)來看，企業(yè)同樣有必要關(guān)注工薪、福利、經(jīng)費(fèi)的發(fā)放。因此，稅務(wù)籌劃工作需要同時(shí)做好微觀工作以及宏觀工作。

一、我國目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)存問題

(一)財(cái)會(huì)人員缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，納稅觀念陳舊

近幾年，新稅法以及相關(guān)法規(guī)的頒布，推動(dòng)我國企業(yè)財(cái)會(huì)工作的發(fā)展和進(jìn)步。但是很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員從業(yè)年限較高，這些人員對(duì)新法規(guī)、新方法的接受能力較差，并且相對(duì)更認(rèn)可傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作模式。隨著稅務(wù)工作的不斷深入，我們也發(fā)展很多財(cái)會(huì)人員并不能很高地界定偷稅漏稅以及稅務(wù)籌劃行為，這與財(cái)會(huì)人員沒有深入掌握新稅法相關(guān)概念有關(guān)。另外，在企業(yè)所得稅五統(tǒng)一工作不斷深入的今天，我們也發(fā)展目前仍然有很多財(cái)會(huì)人員沒有對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一形成清晰的概念。這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員很難為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，利益最大化成為空談。同時(shí)，通過具體工作我們也能認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)不適用于目前的企業(yè)管理形式，也容易導(dǎo)致違規(guī)違法問題的出現(xiàn)。

在此，我們也有必要對(duì)偷稅、漏稅、避稅三者的概念以及關(guān)系。偷稅屬于欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，企業(yè)財(cái)會(huì)人員會(huì)隱瞞自身真實(shí)情況，通過不正當(dāng)和不公開的方式少繳稅款或者不繳稅款。避稅則是企業(yè)結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的要求，運(yùn)用稅法中現(xiàn)存的漏洞達(dá)到接觸稅負(fù)、減輕稅負(fù)的不正當(dāng)行為。漏稅則是財(cái)會(huì)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉、粗心大意等導(dǎo)致少繳稅款、不繳稅款所出現(xiàn)的問題，所以漏稅多為相關(guān)人員無意之間產(chǎn)生的行為。因此，偷稅、漏稅以及避稅都屬于不合法的行為，企業(yè)出現(xiàn)這些行為時(shí)往往會(huì)面臨相應(yīng)的處罰。而稅務(wù)籌劃則是企業(yè)在合理合法的前提下，結(jié)合相關(guān)稅務(wù)政策以及稅收優(yōu)惠達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員稅務(wù)籌劃能力較差

目前，已經(jīng)有很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)市場競爭力之間的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升來說，稅務(wù)籌劃起到了不可替代的作用。但是，很多煤炭企業(yè)并沒有聘請(qǐng)專業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)會(huì)人員，因此很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作方案的制定與落實(shí)。同時(shí)，由于其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較差，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)工作很難滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求。在這種情況下企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)難以得到有效減輕，同時(shí)也會(huì)由于規(guī)劃方案的不合理導(dǎo)致其他部門之間的配合出現(xiàn)問題。進(jìn)而影響企業(yè)整體的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，難以讓企業(yè)的核心競爭力得到提升。

對(duì)于財(cái)會(huì)人員，不僅需要熟練掌握會(huì)計(jì)、稅法等知識(shí)，還需要對(duì)物流、貿(mào)易等知識(shí)有一定的了解。但是目前很多煤礦企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在學(xué)習(xí)新知識(shí)方面存在惰性，也很少會(huì)主動(dòng)、積極地學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的知識(shí)。財(cái)會(huì)人員不能處于穩(wěn)定的成長狀態(tài)，那么也很難結(jié)合市場發(fā)展趨勢對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化。

(三)企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃體系

目前，大部分的礦山企業(yè)尚未形成成熟完善的稅務(wù)籌劃體系，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作在缺乏約束的狀態(tài)下完成。因此，在開展具體工作時(shí)，財(cái)會(huì)人員往往缺乏方向感，也容易出現(xiàn)各類的違規(guī)行為。另外，這一問題的存在會(huì)從多個(gè)方面影響財(cái)會(huì)人員與其他部門人員進(jìn)行溝通，進(jìn)而影響財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的了解與分析，很難獲得有效的稅務(wù)籌劃信息。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化

首先，自從企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后，新稅法將外資企業(yè)以及內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行了統(tǒng)一，不僅不對(duì)其進(jìn)行區(qū)分還統(tǒng)一了其稅法。與原稅法相比，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅率明顯降低，同時(shí)沒有統(tǒng)一采用25%的稅率。對(duì)于稅前扣除，新稅法對(duì)相關(guān)的政策與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一，在稅負(fù)控制方面企業(yè)能獲得更為科學(xué)的對(duì)待。新稅法中普惠制逐漸被特惠制所替代，另外也對(duì)稅收的征管要求進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。除此之外，新稅法也針對(duì)實(shí)際情況提出了過渡政策，從而讓企業(yè)能夠運(yùn)用這些過度政策實(shí)現(xiàn)降低成本的效果，另外也為后續(xù)企業(yè)開展稅收籌劃提供操作空間，因此企業(yè)的資源得到有效節(jié)約，并且為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升奠定了良好基礎(chǔ)。

其次，所得率稅率在企業(yè)所得稅進(jìn)行五統(tǒng)一后，得到了有效的簡化，并將基本稅率定位在25%。這一改標(biāo)，對(duì)于處于快速進(jìn)步以及緩慢發(fā)展的企業(yè)，都屬于最低的標(biāo)準(zhǔn)及水平，因此能夠有效減少企業(yè)稅收，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能夠得到有效緩解，從而讓企業(yè)能夠顯著增加財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提升企業(yè)效率，為企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭創(chuàng)造良好環(huán)境。

最后，稅前扣除的相關(guān)項(xiàng)目在企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后得到了深入的明確，并有相關(guān)規(guī)定作為支撐。尤其是在企業(yè)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等方面的發(fā)放制定了詳實(shí)的規(guī)定，另外企業(yè)經(jīng)營過程中涉及到的招待費(fèi)用、宣傳費(fèi)用以及公益性捐贈(zèng)行為所產(chǎn)生的費(fèi)用都可以結(jié)合新稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辨別和扣除?？傊瑹o論是新稅法還是企業(yè)所得稅五統(tǒng)一，對(duì)于企業(yè)發(fā)展都有顯著的意義。

三、新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃具體策略

(一)培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)高水平的稅務(wù)籌劃人才，并組建人才隊(duì)伍。這樣能夠?yàn)榘芽仄髽I(yè)整體運(yùn)營情況提供助力。在培訓(xùn)內(nèi)容中，應(yīng)該適當(dāng)增加企業(yè)投資、籌資等方面的內(nèi)容，讓稅務(wù)籌劃人員能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求以及相關(guān)理論制定具有針對(duì)性的納稅方案與計(jì)劃。

相比其他工作來說，財(cái)會(huì)人員具有較強(qiáng)的思維能力對(duì)于開展企業(yè)稅務(wù)籌劃有著重要的意義，所以企業(yè)需要重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的思維能力，并構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，通過開展培訓(xùn)等方式提升財(cái)會(huì)人員的策劃能力以及創(chuàng)新意識(shí)，讓財(cái)會(huì)人員能夠充分結(jié)合相關(guān)法規(guī)的要求制定腐惡和企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案。

(二)借助管理體系完善稅務(wù)籌劃

合理的體系能夠引導(dǎo)員工按照既定的方向工作和發(fā)展，因此想要做好稅務(wù)籌劃工作需要借助管理體系的力量，讓職工了解未來的發(fā)展目標(biāo)，并能夠按照體系的相關(guān)要求對(duì)自身行為進(jìn)行規(guī)范。因此，企業(yè)需要制定完善的稅務(wù)管理體系，以達(dá)到企業(yè)效益最大化的工作目標(biāo)。

首先，企業(yè)可以通過實(shí)行崗位責(zé)任制的方式對(duì)稅務(wù)籌劃的時(shí)間進(jìn)行確定，保證能夠在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前開展稅務(wù)籌劃工作，明確企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)格局。

其次，需要財(cái)務(wù)人員制定廠院的戰(zhàn)略計(jì)劃，并以企業(yè)利益最大化為稅務(wù)籌劃的最終目的，充分落實(shí)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

最后，財(cái)會(huì)人員需要在新稅法的規(guī)定下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，充分時(shí)間相關(guān)工作，讓企業(yè)財(cái)會(huì)工作能夠與新稅法進(jìn)行充分的融合。

總之，財(cái)會(huì)人員需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及稅務(wù)籌劃的相關(guān)特點(diǎn)，制定完善、科學(xué)的稅收籌劃管理體系，充分落實(shí)體系中的各項(xiàng)要求，保證稅收籌劃工作的順利開展。

(三)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和聯(lián)系

在企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，容易由于對(duì)新稅法掌握不深入等問題導(dǎo)致違規(guī)違法問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期的溝通和聯(lián)系，獲取稅務(wù)管理工作最新的政策和法規(guī)，從而為優(yōu)化稅務(wù)管理體系提供參考，降低企業(yè)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，目前我國企業(yè)存在財(cái)會(huì)人員缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，納稅觀念陳舊，企業(yè)財(cái)會(huì)人員稅務(wù)籌劃能力較差，企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃體系等問題。企業(yè)財(cái)會(huì)人員首先需要了解企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化，從培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍，借助管理體系完善稅務(wù)籌劃，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和聯(lián)系等方面制定企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃具體策略。與此同時(shí)，企業(yè)管理者也需要為財(cái)會(huì)人員提供相應(yīng)的支持，為稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)。