崔艷

濟寧市任城區(qū)交通運輸局 山東濟寧 272100

在會計實踐中，從原始憑證審核、資金的撥付、會計記賬，到財務信息公示，會計風險無時無刻不在。建立一個良好的內部制約機制，通過科學嚴謹的會計制度能夠有效敦促工作人員履行職責，促進部門之間的井然有序，從而提高單位管理效率，減少會計風險。近年來，行政事業(yè)單位的領導不重視、制度不完善、業(yè)務不精煉、資金使用效率不高，導致會計信息質量難以保障。國家雖然陸續(xù)出臺了中央八項規(guī)定、三公經費等一系列規(guī)定，但會計核算仍存在一定的風險。加強對行政事業(yè)單位會計工作風險的防控，規(guī)范地使用財政資金，不僅能加強會計隊伍建設，更能有效遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，構建“風清氣正”的社會環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的高效運行。

1 行政事業(yè)單位會計風險控制作用

行政事業(yè)單位的會計風險主要體現(xiàn)為會計信息失真。在目前行政事業(yè)單位的會計業(yè)務中，主要是人力資源部門的工作人員進行相應的核算業(yè)務，且單位內部對會計發(fā)票、支票等制度的管理不足，這就使事業(yè)單位的會計財務管理出現(xiàn)修訂與檢驗不完善的問題。若個別從業(yè)人員的財經紀律觀念淡薄，就很容易出現(xiàn)內部會計信息失真的現(xiàn)象，長此以往將會產生諸多會計風險。對此，行政事業(yè)單位需要防范會計業(yè)務風險，保障財務與內部信息資源的安全。

由于行政事業(yè)單位的資產都歸國家所有，因此，行政事業(yè)單位必須采取積極有效的措施保障內部資產安全與完整。嚴格依照相關法律規(guī)范做好資產的占有、使用、保管及處置。行政事業(yè)單位可以通過政府采購、上級劃撥、分散采購等不同的方式獲取資產，而這種多樣化的資產獲取途徑也在一定程度上增加了行政事業(yè)單位資產管理工作的難度。正是因為行政事業(yè)單位在獲取資產過程中受制于各種客觀因素，所以很多行政事業(yè)單位都出現(xiàn)了資產安全性較差以及資產流失問題嚴重的問題。此種情況下，行政事業(yè)單位可從以下幾方面收入全面落實資產管理工作機制。首先，加強資產清查工作，定期的進行現(xiàn)有資產存量、使用情況的調查工作，掌握各類資產的詳細情況。其次，集中管理。行政事業(yè)單位不僅要充分重視資產核算管理工作的重要性，而且還應通過設置資產管理臺賬的方式，合理的分類和管理行政事業(yè)單位的資產。最后，加強資產使用、維修、核算以及管理工作的力度[1]。

2 會計風險防范影響因素

2.1 經濟環(huán)境因素

外部市場經濟環(huán)境是影響事業(yè)單位會計風險防范的重要因素。一方面，國家頒布的事業(yè)單位會計等方面的法律法規(guī)會對事業(yè)單位的會計業(yè)務產生影響，尤其是在不同會計制度交替的過程中，相關工作人員容易對制度認識不清或多方影響造成會計業(yè)務對接不暢的問題；另一方面，在如今外部市場經濟的影響下，行政事業(yè)單位中經常出現(xiàn)人員調動的現(xiàn)象，這就容易使財務工作內容缺乏連續(xù)性，產生“領導換，會計變”的現(xiàn)象。

2.2 人員意識因素

新政機構會計管理主要負責行政事業(yè)單位資金投入產出的統(tǒng)計工作。目前，行政事業(yè)單位的會計管理對員工提出了嚴格的要求，但由于一些事業(yè)單位的會計員工在日常工作中思維僵化，且認為即便是會計工作出現(xiàn)問題也有國家承擔的推卸責任的想法，不但制約了行政事業(yè)單位會計工作效率和質量的提升，而且增加了會計風險發(fā)生的概率，對行政事業(yè)單位管理工作的開展造成了非常不利的影響。為了徹底改變這一現(xiàn)狀，增強行政事業(yè)單位會計風險防范的水平和能力，行政事業(yè)單位的會計工作者必須時刻保持風險防范的意識，制定科學合理的風險防范策略，才能從根本上降低會計風險發(fā)生的幾率，確保行政事業(yè)單位會計管理工作的高效開展[2]。

2.3 會計核算風險

會計核算指對經濟活動發(fā)生或者完成后的核算管理過程，是會計工作過程中記賬、核算、報銷的總稱。做好會計工作，才能保證會計工作的效率，有效提高會計工作水平，保證會計工作質量。加強會計核算與管理，能夠精準編制會計報表，將行政事業(yè)單位經營情況如此展現(xiàn)出來，滿足會計信息使用者實際要求。但是從目前情況來看，部分行政事業(yè)單位在賬務處理上缺少專業(yè)性，存在虛假開具發(fā)票、白條抵庫等不良狀況，隨意調整賬目，無法保證會計科目內容的真實性和完整性，影響會計信息質量，無法展現(xiàn)出行政事業(yè)單位真實的資產負債情況，喪失會計核算價值，從而引發(fā)會計風險。

2.4 預算管理方面的風險

行政事業(yè)單位預算編制大多數由財務部門單獨完成，單位內部各部門之間沒有溝通和協(xié)調，對預算支出的部門經濟分類基本上以現(xiàn)有數據或上年數據做調整。有些上級要求的預算控制數也只是簡單的只減不增，某些日常定額公用經費遞減與單位業(yè)務的發(fā)展和市場實際相脫離，造成預算編制不準確。由于人員經費是根據編制內實有人數與各項定額標準核定，而單位如果有聘用人員的話，其開支可能擠占日常公用經費或專項經費。對于某些有縮減或控制要求的部分，會計人員在編報決算時為了讓報表通過和符合績效評價隨意調整會計科目，造成財務報表失真[3]。

3 加強行政事業(yè)單位會計風險的措施

3.1 完善內控環(huán)境

通過內部環(huán)境的優(yōu)化和完善，能夠更好地落實會計內部控制工作。在具體實踐中，首先，科學建設企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠影響到內部職工的認知和思想，有助于提升會計內部控制效率。因此，企業(yè)需結合會計內部控制要求，完善內部規(guī)章制度體系，督促各個部門以及員工在日常工作實踐中嚴格執(zhí)行制度內容，樹立良好的行為習慣。同時，要在日常決策、工作當中充分體現(xiàn)企業(yè)文化，依托互聯(lián)網技術，大力宣傳企業(yè)核心文化，組織開展線上、線下活動，增強企業(yè)文化的生命力。其次，重視人才資源規(guī)劃。企業(yè)在會計內部控制推行過程中，非常重要的環(huán)節(jié)即為培養(yǎng)和利用人才資源。通過對會計內部控制專業(yè)人才進行大力培養(yǎng)，不僅企業(yè)會計內部控制成本能夠得到降低，而且可以更加高效地實現(xiàn)會計內部控制目標。因此，企業(yè)需結合實際情況，積極吸收外部優(yōu)秀人才，系統(tǒng)培訓現(xiàn)有人才，全面提升人才隊伍的整體水平。最后，優(yōu)化內控組織架構。通過科學構建組織架構，能夠促使會計內部控制的有效性得到保證。一方面，內部會計組織架構可對系統(tǒng)內部工作進行協(xié)調，另一方面，不同崗位之間又可以形成牽制關系[4]。因此，企業(yè)需科學構建與優(yōu)化會計組織架構，綜合考慮職能分工、業(yè)務目標等內容，對各部門、各崗位的責任、權利等明確劃分[4]。

3.2 招聘專業(yè)安全防護技術人員

針對網絡黑客入侵企業(yè)系統(tǒng)，給企業(yè)帶來財務損失的問題，只能從企業(yè)內部入手。企業(yè)管理人員要針對這一問題引起重視，企業(yè)可以針對該方面招聘專業(yè)的安全技術防護團隊，為企業(yè)強化防護攻擊能力，結合網絡防火墻，設置網絡報警系統(tǒng)，再度相應的設置安全登錄驗證等，以此帶給企業(yè)會計信息化系統(tǒng)最強有力的防護，不給黑客人員任何違法犯法的機會?；蛟S，利用專業(yè)人才防護入侵的技術，可以搜索黑客涉獵的足跡，給公關機關提供一定 IP 線索。這樣既可以專業(yè)化開展會計內部控制工作，又可以促使控制力度得到增大。此外，企業(yè)要將會計系統(tǒng)的不相容崗位分析表制定出來，依據企業(yè)各項業(yè)務涉及的崗位情況，分離標注不相容崗位，避免出現(xiàn)暗箱操作等不良問題。

3.3 構建內控信息平臺

對企業(yè)單位來說，新會計理念要滲透于企業(yè)內部控制就必須著手搭建內控信息平臺。企業(yè)從管理會計視角，建立內控信息平臺，可以讓內部信息的流通更便捷，也可以深度挖掘企業(yè)的信息價值，確保管理會計報告的質量。以企業(yè)內控信息平臺為導向建立企業(yè)內部信息傳輸網絡，職能部門間有效的溝通和互動，有效規(guī)避企業(yè)內部信息不對稱的現(xiàn)象，實現(xiàn)信息平臺數據的整合上傳，進而實現(xiàn)信息共享，提升企業(yè)內部控制質量。企業(yè)可借用“互聯(lián)網+”技術，利用大數據技術分析信息，根據信息類型建立電子版信息檔案等，提高企業(yè)信息綜合利用率，使信息技術助力企業(yè)單位的內部控制，助推企業(yè)單位良性運營發(fā)展[5]。

3.4 確保監(jiān)管到位

一是建立健全崗位責任制，合理設置崗位，確保所有崗位人員依法辦事。嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度，禁止混崗，堅決杜絕一人辦理資金業(yè)務全流程。加強印章管理和審批簽字制度，落實授權和審批權限。二是建立嚴格的會計核算、決算制度，強化會計預算管理體系的建設，做好預決算目標績效考核工作。三是建立健全內部審查機制。成立內審機構，對于重大支出，必須通過內審機構審核后，方可辦理各項支出。四是做好會計信息依法披露工作。通過信息公開，落實外部監(jiān)督。五是掌握現(xiàn)代信息技術，進行風險預警與監(jiān)督。充分利用現(xiàn)代高科技信息技術，錄入會計基礎數據，分析跟蹤潛在風險，設置預警值，做到及時提醒。審計工作的好壞直接影響到會計風險的防范和控制，行政事業(yè)單位應加強審計監(jiān)督，強化會計核算審計管理，做好日常審計監(jiān)督工作，將內部控制監(jiān)督落實到位。在外部監(jiān)督中，要求財政部門與外部審計部門充分配合，對單位整體經營情況進行核查，督促單位及時將經營成果對外公布，接受社會群眾的監(jiān)督。同時，要求單位積極配合其他部門日常監(jiān)督管理，實現(xiàn)對會計風險的防范與控制，降低會計風險發(fā)生的概率。

3.5 強化數據技術管理

在數字技術不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位可以通過基于數據的信息系統(tǒng)簡化會計流程，規(guī)范會計管理，提高會計內部信息安全。一方面，事業(yè)單位內部的會計部門需要基于網絡技術建設一個應用型的數據信息管理系統(tǒng)，通過該數據系統(tǒng)的應用可對事業(yè)單位基本的收入與支出等會計信息進行實時記錄，從而通過數據的對比與分析更好地進行會計賬目核算；另一方面，在數據技術的應用中，事業(yè)單位需要對整個單位內部的交易流水賬務等內容進行數據分析，特別是對單位內部資產的損耗等內容進行記錄與分析，并且將每次交易的數據信息與常規(guī)信息進行比對，以預測未來會計財務管理層面的數據，從而為后期的會計財務處理工作提供科學的數據支撐，實現(xiàn)會計風險的規(guī)避。

4 結語

總之，時代進步和科技更新，財務制度和會計業(yè)務也在變化和改進。為了更好地服務社會，提高社會公信力，行政事業(yè)單位應當不斷提高風險意識，保障國家資產的安全、信息的完整和數據的真實性，確保行政事業(yè)單位的良好運行，為促進社會和諧穩(wěn)定提供強有力的保證。