（杭州知味食品有限公司，浙江 杭州 310007）

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，大多數(shù)企業(yè)為適應時代發(fā)展以及提升自身會計核算水平，及時對信息化系統(tǒng)進行了應用。會計信息系統(tǒng)的廣泛應用，不僅讓企業(yè)的管理范圍得到擴大，管理內(nèi)容得到發(fā)展，并且還優(yōu)化了企業(yè)的生存環(huán)境，讓企業(yè)的管理理念更加符合發(fā)展的要求。因此，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分，為企業(yè)財務核算和分析水平的提升提供了有力的支持。會計信息化的實現(xiàn)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的影響，但是這些影響并非都是正面的，會計信息系統(tǒng)應用后，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善，給了一些不法分子可乘之機，所以近年來多起財務舞弊案相繼發(fā)生。這些企業(yè)有一個共同點，就是沒有根據(jù)環(huán)境的改善，不斷變化企業(yè)內(nèi)部控制需要。

所以，面對新的網(wǎng)絡環(huán)境及經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)一定要增強防范風險意識，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從容應對社會各方面的挑戰(zhàn)。以伊利集團為例，其及時根據(jù)相應的法律法規(guī)要求，出臺適合集團現(xiàn)狀的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，并且在實行的過程中根據(jù)企業(yè)實際情況不斷進行改善修訂。

一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究的必要性

近年來，會計信息系統(tǒng)的廣泛應用，調(diào)整了會計信息的儲存和應對手段，使會計工作更加高效率，也使企業(yè)更加依賴會計信息系統(tǒng)。所以會計信息化帶來的影響不都是正面的，企業(yè)要根據(jù)信息時代發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新改造內(nèi)部控制體系。筆者在查閱了大量研究文獻和著作的基礎上，以伊利集團為研究對象，通過大量的數(shù)據(jù)調(diào)研論證，以及大學期間從經(jīng)濟管理會計專業(yè)課程中學到的理論知識對會計信息化管理系統(tǒng)風險、信息安全風險、人員層面風險變得復雜這幾個問題進行研究，并從健全企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、加強會計信息化系統(tǒng)的安全控制、提高財務人員的整體素質(zhì)、建立良好的信息溝通系統(tǒng)以及出臺切實可行的激勵政策四個方面給予有針對性的改進意見。

信息化環(huán)境下，企業(yè)只有根據(jù)自身實際情況以及信息技術的發(fā)展需要，不斷深入研究，才能改善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)發(fā)展動力，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、案例的分析性介紹

企業(yè)都是在改革中發(fā)展的，伊利集團的前身是呼和浩特市的一個回民奶食品總廠，1993年，這個回民奶食品總廠經(jīng)呼和浩特市體改委批準，正式改為股份制并且改名為內(nèi)蒙古伊利實業(yè)股份有限公司，以定向募集方式成立。1996年，伊利在上海證券交易所掛牌上市，由此開啟了伊利在中國市場上的輝煌發(fā)展史。1997年，集團對名稱又進行了一次調(diào)整，由原來的內(nèi)蒙古伊利實業(yè)股份有限公司改為如今的內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司。

從企業(yè)的分銷、庫存、多賬號管理到配貨，伊利集團內(nèi)部的經(jīng)營模式從傳統(tǒng)的手工控制變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)控制，企業(yè)的人工成本和時間成本大大降低。伊利集團的系統(tǒng)不僅充分結合了企業(yè)實際情況，還帶有國內(nèi)乳品銷售的特性，對伊利集團的發(fā)展進步具有較大的意義。該系統(tǒng)不僅僅適應于伊利集團，對整個業(yè)界都有一定的借鑒意義，所以伊利集團的信息系統(tǒng)是非常強大的。正是因為企業(yè)會計信息系統(tǒng)強大，所以會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制問題更為重要。

（一）集團組織結構、組織管理模式及人力資源管理模式

尚未實施信息化建設時，由于企業(yè)發(fā)展狀況良好，內(nèi)部組織架構龐大繁雜，伊利集團實施嚴厲集權的管理模式，總部相關部門直接對下屬分公司或分支采取管控，內(nèi)部管理呈現(xiàn)高度集權的特點。

實施會計信息化建設以來，一系列的平臺和系統(tǒng)甚至數(shù)據(jù)庫逐步被開發(fā)出來，使集團的財務信息實現(xiàn)了共享。權力不再高度集中在集團總部的財務部門，總部適當下放權力，賦予分支機構更強的自主性?；诰W(wǎng)絡平臺的協(xié)助，財務數(shù)據(jù)從基層生產(chǎn)部門逐級上報，最終到達總部財務處，再由總部的管理者對財務數(shù)據(jù)進行分析、管控、修正。集團還通過吸引人才組建了一支研發(fā)團隊，他們每個人都是具有高技術能力的高科技人才，因此數(shù)據(jù)在集團各個層級傳遞中出現(xiàn)的大多數(shù)問題都能得到解決。為了推動會計信息化建設的長期成長，集團還建立了信息中心和計算機數(shù)據(jù)研究中心。

集團應用了會計信息系統(tǒng)之后，逐步形成了扁平化的組織結構、分散的組織管理模式和人力資源模式，這有助于形成良好互助的企業(yè)文化，員工個人職責也更加明確。為了考察集團內(nèi)部財務人員對集團內(nèi)部控制的了解程度，研究專家專門對此進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)財務信息化以后，大部分財會工作者相當了解集團的內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境得到了很好的改善和發(fā)展。

（二）集團內(nèi)部財務一體化

不僅僅是財務人員對信息化建設進行了應用，其他部門也對此進行了應用，例如市場部，通過建立網(wǎng)上辦公銷售系統(tǒng)，實時監(jiān)控銷售部門的銷售、發(fā)貨、貨款結算等流程。這些系統(tǒng)的使用有利于集團總部對各個分公司的生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動進行有力的監(jiān)督。會計信息化建設完成后，集團的銷售業(yè)務流程、會計處理流程以及管理者管理流程實現(xiàn)了一體化的進步。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息生成與共享

會計信息化之前，伊利集團內(nèi)部產(chǎn)業(yè)之間的各項指標只有多次錄入，才能進入決策平臺，這無疑會導致信息傳遞滯后。新的會計信息化管理系統(tǒng)得到應用之后，集團內(nèi)部的所有業(yè)務都可以被納入統(tǒng)一的信息管理平臺，數(shù)據(jù)可以直接從基層及時傳遞到高層，高層也可以及時對基層活動進行監(jiān)督控制。集團內(nèi)部各個產(chǎn)業(yè)的溝通協(xié)調(diào)問題也能得到解決。集團還設立了信息中心，及時對信息技術進行管理和維護。為了保持信息的暢通與穩(wěn)定，集團還不定期更新財務數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

（四）集團內(nèi)部監(jiān)督情況

信息化系統(tǒng)應用后，集團信息系統(tǒng)具有強大的功能，可以對員工的工作過程進行動態(tài)記錄并保存下來。與傳統(tǒng)實時監(jiān)控相比，這確實進步了很多，集團的內(nèi)部控制工作也高效便捷很多。不僅如此，財務報表從分公司往總部逐層傳遞，最后再交給高層人員，過程非常高效準確。而管理者可以及時對信息進行分析，從而制定或完善相應的內(nèi)部管理體系，極大地促進內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。集團還設置了審計監(jiān)察部，這是專門為審計監(jiān)察監(jiān)督設置的內(nèi)控監(jiān)督監(jiān)察部門，它獨立于其他部門而存在，增強了內(nèi)部監(jiān)督的可靠性。

三、案例企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息安全設置問題

會計信息化系統(tǒng)實施后，企業(yè)的各種關鍵財務信息都保存在網(wǎng)絡中。由于網(wǎng)絡儲存不同于實體儲存，部分違法者企圖鉆空子，企業(yè)面臨信息安全問題，包括信息系統(tǒng)遭到入侵，信息被竊取、惡意篡改或刪除，木馬病毒危害信息系統(tǒng)等。伊利集團的全部信息數(shù)據(jù)和資料都放在同一個信息系統(tǒng)中進行管控，這雖然提高了信息的集中度，但從安全角度來說是一大隱患，假如信息系統(tǒng)被入侵，可能損失所有的重要數(shù)據(jù)和資料，帶來嚴重的后果。

（二）人員專業(yè)水平問題

企業(yè)信息化建設后，集團不光要應對科技層面的危機，也需要注意人力方面的安全性，即工作人員的專業(yè)能力和其他方面的實力。實施會計信息系統(tǒng)后，所有會計相關的工作都必須依靠電子設備開展，因此會計工作者一定要擁有足夠的專業(yè)技能和信息技術能力。從企業(yè)2019年的數(shù)據(jù)來看，在企業(yè)的財務科室中，工作人員的受教育水平和專業(yè)水平并不平均，擁有碩士及以上受教育經(jīng)歷的工作者不多，基本上都是大學本科學歷。工作者的綜合能力需要適應目前的信息技術環(huán)境，企業(yè)的各項工作流程和步驟與過去的模式有所不同，工作者需要能對其進行處理，還必須具備足夠的責任心、積極進取的精神和認真細致的態(tài)度。工作者應該在新時代環(huán)境下持續(xù)學習新的知識和技能，完善自身的短板和不足，全面優(yōu)化工作能力和綜合素質(zhì)，打造高質(zhì)量的精英團隊，共同推動企業(yè)的成長。因為信息系統(tǒng)的推廣，過去依靠人工手寫記錄的會計工作發(fā)生了很大的變化，之前能夠進行約束和監(jiān)督的內(nèi)部控制條例需要更改和調(diào)整。在此期間，應該特別注重工作人員的道德規(guī)范和要求。伊利集團持續(xù)開展有關工作人員專業(yè)技能和知識的教育，但忽略了后續(xù)教育考察的步驟，教育的效果應該借助合理的考評考察方式進行確定，這樣也能夠提高工作人員接受教育時的積極性和動力。

四、完善會計信息內(nèi)部控制的建議

（一）建立良好安全的信息溝通系統(tǒng)

信息化環(huán)境下，良好的信息溝通系統(tǒng)十分重要。它不僅可以使企業(yè)內(nèi)部信息溝通變得通暢，也有助于企業(yè)提高運行效率，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)化發(fā)展。首先，管理當局應該高度重視信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，并給予一定的支持。其次，相關工作人員應該負起責任，根據(jù)內(nèi)部控制制度及時合理地處理反饋信息，以保證各個環(huán)節(jié)的工作都能順利開展。最后，也應該構建適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系，使員工合理有效地完成工作任務。伊利集團的會計信息系統(tǒng)雖然設置嚴密，每個人都有實名認證，不得登錄別人的賬號，但是卻沒有相關的監(jiān)督措施，可以通過指紋聯(lián)網(wǎng)等措施進行監(jiān)督，使會計信息系統(tǒng)真正做到權力到個人，職務到個人，責任到個人

（二）出臺切實可行的激勵政策，營造良好的文化氛圍

企業(yè)信息化建設后，各個成員的工作態(tài)度、價值觀念對企業(yè)來說愈發(fā)重要。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分是員工的道德素養(yǎng)，一個優(yōu)秀的企業(yè)，必定擁有良好的企業(yè)文化，這對員工來說既是一種激勵，也是一種無形的約束。所以企業(yè)應出臺切實可行的激勵政策，增強員工的積極性，從而促進企業(yè)的整體發(fā)展。信息化系統(tǒng)應用后，多數(shù)工作都由計算機網(wǎng)絡完成，員工之間平級調(diào)動增加，企業(yè)需要出臺良好的激勵政策，使員工尤其是會計核心人員更加重視企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。