許振彬

（南安市石井中心小學(xué)，福建 南安 362343）

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要作用

（一）規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險

建立健全財務(wù)內(nèi)控，有效確保單位經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，科學(xué)編制和嚴(yán)格執(zhí)行單位預(yù)算。健全的財務(wù)內(nèi)控，能夠規(guī)范財務(wù)人員的行為，有效防止財務(wù)人員利用職務(wù)之弄虛作假，使財務(wù)管理有章可循，規(guī)范各項財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）合理保證單位資產(chǎn)安全和有效使用

良好的內(nèi)部控制，能夠為資產(chǎn)安全和有效使用提供制度保障。建立健全財務(wù)內(nèi)控，與國有資產(chǎn)管理、政府采購管理相關(guān)內(nèi)控相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理流程，確保資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的收入大都來自財政撥款，完善的財務(wù)內(nèi)控，有利于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高管理的有效性，保證合理高效的使用財政資金；有利于有效監(jiān)督資金的使用情況，避免財政資金的流失。

（三）提高資產(chǎn)使用效益，提升公共服務(wù)水平

事業(yè)單位的宗旨是為社會服務(wù)，充分運用所控制的資產(chǎn)，為社會公眾提供服務(wù)。完善的財務(wù)內(nèi)控制度，能推動事業(yè)單位管理好、使用好所控制的資產(chǎn)，發(fā)揮出各項資產(chǎn)的使用效益。完善的財務(wù)內(nèi)控，能夠改善單位內(nèi)部管理，規(guī)范各項制度流程，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立監(jiān)控管理機制，簡化辦事程序，監(jiān)控內(nèi)部權(quán)力運行，提升為社會公共服務(wù)水平。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)重視不足

有的單位一把手缺乏內(nèi)控核心理念，內(nèi)控意識淡薄，比較重視事業(yè)發(fā)展，放松對財務(wù)管理的要求?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施以來，單位領(lǐng)導(dǎo)人雖對單位財務(wù)內(nèi)控有一定的重視，按要求制定單位財務(wù)內(nèi)控制度，但大都還滯留在表層，沒有真正落到實處。由于單位財務(wù)內(nèi)控制度一般由財務(wù)部門牽頭制定，單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為這僅是財務(wù)部門的一項工作，沒有給予足夠的重視和支持。財務(wù)部門只從本身工作視角考慮，制定的財務(wù)內(nèi)控制度考慮不全面，沒有結(jié)合單位實際情況，不能滿足單位的工作需要。有的單位雖建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，實際工作仍未合理的執(zhí)行。重大事項未經(jīng)分析認(rèn)證，盲目決策，內(nèi)控制度名存實亡。

（二）預(yù)算管理建設(shè)組織建設(shè)不足

預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵構(gòu)成部分。多數(shù)單位沒有專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制工作直接由財務(wù)人員完成。預(yù)算編制的過程比較短，時間又緊，數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備不充分。財務(wù)部門沒有與其他職能部門充分溝通交流，業(yè)務(wù)部門沒有積極參與。財務(wù)人員直接根據(jù)上年的財政收支情況及自身財務(wù)特點進(jìn)行預(yù)算核定，導(dǎo)致資產(chǎn)管理、政府采購等經(jīng)濟(jì)活動與預(yù)算管理有悖，預(yù)算項目不細(xì)、編制粗糙，隨機性大，預(yù)算剛度不強。欠缺預(yù)算績效評價意識，在預(yù)算執(zhí)行過程中，不考慮財政資金的使用是否符合現(xiàn)行政策。個別單位領(lǐng)導(dǎo)人的預(yù)算管理意識非常薄弱，實際工作未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等難題，預(yù)算約束力不強，財務(wù)內(nèi)控缺乏。

（三）欠缺具有專業(yè)技能的財務(wù)內(nèi)控人員

基層事業(yè)單位由于定編的管束，人手不足，存在財務(wù)人員一人多職位，不相容崗位未分離等現(xiàn)象。大多數(shù)的事業(yè)單位都沒有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)控工作人員。財務(wù)人員平時疲于應(yīng)付日常財務(wù)工作，到年終決算時更是力不從心，所以主動學(xué)習(xí)的積極性不高，沒有全方位掌握財務(wù)內(nèi)控有關(guān)專業(yè)知識。我市教育系統(tǒng)單位問題尤為突出，整整20年沒有招錄財會專業(yè)人員，財務(wù)人員斷檔現(xiàn)象較普遍，大部分單位財務(wù)工作都由教師兼職。會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有待加強。

（四）國有資產(chǎn)管理不到位

資產(chǎn)管理是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容。具體工作中，很多單位資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確的管理部門或保管責(zé)任人。資產(chǎn)管理不嚴(yán)，使用效率低下，沒有定期清查盤點，導(dǎo)致賬實不符。資產(chǎn)配置隨意性大，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)政策規(guī)定，超標(biāo)準(zhǔn)配置時有發(fā)生。國有資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，沒有對國有資產(chǎn)處理進(jìn)行實質(zhì)性檢查，往往實物處置后才申請報廢，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。部門間工作協(xié)調(diào)不到位，資產(chǎn)增加減少程序不合規(guī)，手續(xù)不齊全，無法真實反映事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，不利于保障資產(chǎn)的安全完整。

（五）缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)對單位自身內(nèi)部控制的建立與實施情況的實效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。現(xiàn)階段很多單位缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計監(jiān)督不到位，通常是事后監(jiān)督，對工程預(yù)算決算、政府采購等的重要項目沒有進(jìn)行有效的全過程監(jiān)督。缺乏有效的內(nèi)審審計監(jiān)督，不能及時糾正不符合財務(wù)內(nèi)控制度的行為，加大了單位的財務(wù)風(fēng)險。我們單位的主管部門內(nèi)審室雖然每年都組織財務(wù)互檢，但多數(shù)流于形式，加上內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部審計監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)建議

（一）提升內(nèi)控制度的組織建設(shè)

單位負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)部控制的建立健全和合理執(zhí)行的第一責(zé)任人。單位負(fù)責(zé)人要全力支持財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，給予必要的人力、物力支持。財政部門加大對單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控制度相關(guān)知識的培訓(xùn)力度，提高單位管理者的內(nèi)控意識。組織相關(guān)職能部門全面深入學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求，建立健全切合單位實際情況的財務(wù)內(nèi)控管理體系。財務(wù)內(nèi)控部門要對單位各種經(jīng)濟(jì)活動的工作流程進(jìn)行詳細(xì)分析，編制業(yè)務(wù)流程圖，確立財務(wù)審批流程，傳達(dá)到每一位職工。分析單位經(jīng)濟(jì)活動中的各種風(fēng)險，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，建立健全各項內(nèi)部管理制度。單位負(fù)責(zé)人要率先垂范執(zhí)行內(nèi)部管理制度，提高職工參加財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的積極性。認(rèn)真落實問責(zé)制度，以確保內(nèi)控制度的權(quán)威性。

（二）加強全面預(yù)算管理，完善財務(wù)內(nèi)控制度

全面預(yù)算管理具有計劃、溝通、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、評估和評價的功能。事業(yè)單位加強全面預(yù)算管理，能夠進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算支出管理，改善財政資源配置。事業(yè)單位要把財務(wù)內(nèi)控制度嵌入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制全過程。財務(wù)部門要加強與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，明確各部門的預(yù)算編制責(zé)任，收集各類數(shù)據(jù)資料，結(jié)合下一預(yù)算年度的工作規(guī)劃，優(yōu)化預(yù)算編制。預(yù)算批復(fù)后，要嚴(yán)格執(zhí)行，避免無預(yù)算、超預(yù)算支出。建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，協(xié)調(diào)處理預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足，提出改進(jìn)建議，提升預(yù)算執(zhí)行的實效性。加強決算管理，做好決算分析。執(zhí)行預(yù)算績效管理制度，強化預(yù)算績效責(zé)任，體現(xiàn)“誰使用、誰負(fù)責(zé)”，建立“花錢必問效、無效必問責(zé)”機制。

（三）配備充足的財務(wù)內(nèi)控人員

事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制崗位的需求，配備充足的專業(yè)技術(shù)人員，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)控。事業(yè)單位的工資水平一般都低于企業(yè)，可以通過提高財務(wù)人員的薪酬待遇，吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入事業(yè)單位。選派人員到內(nèi)控執(zhí)行較好的單位學(xué)習(xí)，參考成功經(jīng)驗，結(jié)合實本單位實際，優(yōu)化原來的財務(wù)內(nèi)控制度。制定財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，重視和支持財務(wù)人員參加每年的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高綜合能力。財務(wù)信息化要求財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)不能只局限本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度。財務(wù)軟件的數(shù)字化，迫切需要財務(wù)人員掌握必要的互聯(lián)網(wǎng)和系統(tǒng)應(yīng)用軟件知識。2019年《政府會計制度》的全面推行，對財務(wù)人員來說是一個不容樂觀的挑戰(zhàn)。財務(wù)人員更要主動積極學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)過程中切實提升知識體系和工作能力。

（四）提升國有資產(chǎn)管理水平

事業(yè)單位要不斷完善國有資產(chǎn)管理制度，結(jié)合單位具體情況，科學(xué)設(shè)置職位，確立有關(guān)職位的崗位職責(zé)管理權(quán)限。財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)包含資產(chǎn)購置、使用、處置過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行項目可行性、必要性研究。資產(chǎn)使用過程中應(yīng)指定專人保管，專人使用。加強資產(chǎn)的日常維護(hù)，確保資產(chǎn)高效使用。及時處置長期閑置不用資產(chǎn)，盤活閑置資產(chǎn)占用的資金。資產(chǎn)處置要履行相應(yīng)的報批手續(xù)，單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。單位要充分運用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)平臺，詳細(xì)掌握資產(chǎn)的日常管理使用情況，加強新增資產(chǎn)的配置登記工作，組織好至少每年一次的資產(chǎn)清查盤點工作，確保資產(chǎn)安全與完整。加強國有資產(chǎn)管理，科學(xué)合理配置國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，為科學(xué)編制預(yù)算提供依據(jù)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合。

（五）健全內(nèi)部審計監(jiān)督和加強外部監(jiān)督

事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立獨立內(nèi)部審計部門，根據(jù)本單位實際情況，制定合理的工作方案，對資產(chǎn)、資金的管理和使用進(jìn)行定期或不定期的審計監(jiān)督。要重視內(nèi)部審計人員的獨立性，確保內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性。加強對財務(wù)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、實踐，基礎(chǔ)理論聯(lián)系實際，將所學(xué)知識應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督中，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，要積極配合財政部門和審計部門的審計監(jiān)督，對提出的審計處理意見和建議，認(rèn)真進(jìn)行整改，不斷完善財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)管理。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，需單位負(fù)責(zé)人的高度重視和全力支持，財務(wù)部門的積極溝通協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門的密切配合，制定出科學(xué)有效的內(nèi)控制度。加強全面預(yù)算管理，執(zhí)行預(yù)算績效管理，不斷完善財務(wù)收支、政府采購、資產(chǎn)管理等制度。加大對財務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，提高財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)，有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用，確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。