呂金玲

（南京市六合區(qū)財(cái)政結(jié)算中心，江蘇 南京 211500）

區(qū)縣級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)擔(dān)負(fù)著國(guó)庫(kù)科的核心管理工作，既承擔(dān)著會(huì)計(jì)核算、資金調(diào)度、賬戶管理等任務(wù)，隨著新的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，在清理暫存暫付往來(lái)資金、盤活財(cái)政存量資金、編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告等一系列改革的推進(jìn)中更是責(zé)任重大。現(xiàn)就具體工作進(jìn)行如下闡述。

一、日?；A(chǔ)工作的好壞決定財(cái)政決算的真實(shí)、準(zhǔn)確

（一）認(rèn)真做好總預(yù)算日常工作

及時(shí)辦理預(yù)算資金的收繳、撥付和用款計(jì)劃審核工作。賬務(wù)核算日清月結(jié)，做到賬實(shí)、賬賬、賬表相符。及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)政收支旬報(bào)、月報(bào)、庫(kù)報(bào)、財(cái)政專戶資金月報(bào)等各類報(bào)表及財(cái)政收支執(zhí)行情況分析。分析收支進(jìn)度、庫(kù)款保障水平，分析存在問(wèn)題保證預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。認(rèn)真做好各項(xiàng)對(duì)賬工作，與局內(nèi)各科室核對(duì)指標(biāo)，核準(zhǔn)支出數(shù)；與預(yù)算單位核對(duì)指標(biāo)、用款額度和支出數(shù)據(jù)，保證預(yù)算指標(biāo)和支出的一致性和準(zhǔn)確性；與金庫(kù)和稅務(wù)部門對(duì)賬，確報(bào)各項(xiàng)財(cái)政收入的入庫(kù)科目、級(jí)次、分成比例完全正確；與上下級(jí)財(cái)政核對(duì)往來(lái)資金和預(yù)算指標(biāo)。

（二）做好決算布置工作，為決算編報(bào)工作提供保障

為確保全區(qū)財(cái)政總決算和部門決算的工作的順利開展，市決算工作會(huì)議后，一是成立了由分管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)科、預(yù)算科等相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的決算協(xié)調(diào)工作小組，明確各科室決算工作中的職責(zé)、任務(wù)和目標(biāo)，二是組織財(cái)政局內(nèi)部科室專管員認(rèn)真學(xué)習(xí)決算報(bào)表編制說(shuō)明，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)年度決算新精神和新要求，針對(duì)本年決算新的口徑和往年決算工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行重點(diǎn)講解，深入研究報(bào)表填報(bào)系統(tǒng)，準(zhǔn)確地把握決算報(bào)表口徑，在此基礎(chǔ)上，及時(shí)召開了街、鎮(zhèn)、部門財(cái)政決算布置會(huì)，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)市財(cái)政決算工作會(huì)議精神，明確決算編審工作要求和編審人員的工作責(zé)任，確保決算口徑清晰明了，數(shù)據(jù)填報(bào)準(zhǔn)確無(wú)誤。每年度的決算編報(bào)工作是一項(xiàng)浩大的工程，涉及預(yù)算、國(guó)庫(kù)、各職能科室及的管護(hù)單位的相互協(xié)調(diào)，只有每筆收支都核對(duì)無(wú)誤，才能保證財(cái)政決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（三）加強(qiáng)分析，提高決算報(bào)告質(zhì)量

在完成財(cái)政總決算報(bào)表編報(bào)的同時(shí)，我們要進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析工作。分別對(duì)收入、支出預(yù)算執(zhí)行兩方面進(jìn)行分析，強(qiáng)化稅源財(cái)源管理，多方位推進(jìn)收入入庫(kù)，保障重點(diǎn)支出項(xiàng)目，做好“六穩(wěn)”“六?！保纳泼裆ｌ?，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。深入分析政府財(cái)政收支對(duì)資源配置、收入分配和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，努力嘗試從財(cái)政決算角度衡量政府公共支出管理的績(jī)效，以財(cái)政決算促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制的改進(jìn)，規(guī)劃未來(lái)的目標(biāo)及應(yīng)對(duì)措施，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)政府財(cái)政支出效率的提高。

二、積極盤活財(cái)政存量資金，提高財(cái)政資金使用效益

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，政府財(cái)政收入增長(zhǎng)緩慢，財(cái)政存量資金的閑置問(wèn)題進(jìn)一步顯現(xiàn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)【2014】70號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于2020年地方壓減一般性支出的通知》（財(cái)預(yù)【2020】1號(hào)）及2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，大力提倡積極的財(cái)政政策，注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，以促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、慧民生為主要目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)本級(jí)財(cái)政支出預(yù)算管理，提升預(yù)算資金績(jī)效，統(tǒng)籌做好突發(fā)事件應(yīng)對(duì)、“三?！苯?jīng)費(fèi)保障等相關(guān)工作?，F(xiàn)把我區(qū)的盤活財(cái)政存量資金工作舉措闡述如下。

（一）關(guān)于基本支出：每年12月末，區(qū)財(cái)政清理收回區(qū)級(jí)預(yù)算單位當(dāng)年除工會(huì)經(jīng)費(fèi)以外的基本支出指標(biāo)及用款計(jì)劃結(jié)余額度，原則上基本支出當(dāng)年指標(biāo)當(dāng)年清。

（二）關(guān)于區(qū)級(jí)項(xiàng)目支出：自2020年起，區(qū)財(cái)政與每年12月末，清理收回區(qū)級(jí)預(yù)算單位未使用完畢的當(dāng)年區(qū)級(jí)項(xiàng)目（含追加項(xiàng)目資金）結(jié)余資金；對(duì)于確需繼續(xù)支出的項(xiàng)目資金，經(jīng)預(yù)算單位申請(qǐng)、區(qū)財(cái)政業(yè)務(wù)科室審核后，可延遲至次年一季度末再進(jìn)行收繳。各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，嚴(yán)禁突擊性花錢、臨時(shí)性充值。

（三）關(guān)于省市資金安排的項(xiàng)目支出：每年12月末，區(qū)財(cái)政清理收回結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上（含兩年）的項(xiàng)目支出額度。確需繼續(xù)安排支出的項(xiàng)目資金，按規(guī)定審批納入下年度部門預(yù)算安排。

（四）加強(qiáng)年初預(yù)算底執(zhí)行力度，提高預(yù)算執(zhí)行剛性約束：各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算，堅(jiān)持預(yù)算中期支出框架，對(duì)于確需追加的業(yè)務(wù)類、運(yùn)轉(zhuǎn)了項(xiàng)目資金，鼓勵(lì)單位壓減年初項(xiàng)目預(yù)算、調(diào)劑資金使用，支持單位積極爭(zhēng)取上級(jí)補(bǔ)助資金，杜絕以延期支付置換當(dāng)年項(xiàng)目預(yù)算。對(duì)于項(xiàng)目支出進(jìn)度明顯過(guò)低、支出結(jié)轉(zhuǎn)額度較大的，相應(yīng)調(diào)減下年度同類項(xiàng)目預(yù)算安排額度，資金節(jié)約較大的，機(jī)關(guān)績(jī)效考核中綜合評(píng)定。

三、嚴(yán)格規(guī)范地方財(cái)政暫付性款項(xiàng)管理

近年來(lái)，財(cái)政部非常重視各地暫存暫付款項(xiàng)的清理情況，多次發(fā)文要求及時(shí)清理暫付性款項(xiàng)。財(cái)政資金的長(zhǎng)期掛賬不僅會(huì)影響財(cái)政資金的使用效率，而且加大了財(cái)政資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。尤其是基層財(cái)政存在預(yù)算約束力不強(qiáng)、財(cái)政暫付性款項(xiàng)規(guī)模較高，給財(cái)政運(yùn)行帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。貫徹執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范地方財(cái)政暫付性款項(xiàng)管理的通知》（財(cái)辦【2018】41號(hào)）文件精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，提出如下幾條實(shí)施意見。

（一）對(duì)本地區(qū)2018年底前形成的暫付性款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)摸底，全面清理。由預(yù)算、國(guó)庫(kù)牽頭，召開街鎮(zhèn)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，學(xué)習(xí)文件精神，布置清理任務(wù)，規(guī)范工作程序。以會(huì)計(jì)賬簿記錄為基礎(chǔ)，對(duì)賬面暫付款項(xiàng)分類逐項(xiàng)梳理，分析形成原因。對(duì)2018年底之前暫付性款項(xiàng)制定分年消化方案，明確年度消化任務(wù)、消化方式和資金來(lái)源等，由區(qū)財(cái)政部門匯總后報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案，原則上2023年底前消化完畢。各級(jí)財(cái)政部門要會(huì)同相關(guān)單位開展清還工作。在核準(zhǔn)數(shù)字、摸清情況、查明原因、分清責(zé)任、取得證據(jù)的基礎(chǔ)上，做到該收的收、該付的付、該列支的列支，對(duì)未發(fā)現(xiàn)原始憑證、用途不清的或確實(shí)無(wú)法收回的呆賬、死賬，按規(guī)定進(jìn)行核銷處理。

（二）嚴(yán)格控制暫付性款項(xiàng)增量。第一，嚴(yán)控暫付款項(xiàng)規(guī)模。2019年以后新增形成的暫付性款項(xiàng)累計(jì)凈余額不得超過(guò)同級(jí)財(cái)政一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算支出之和的5%。加強(qiáng)借出款項(xiàng)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款核算與管理，嚴(yán)禁各科目間相互串用。第二，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。堅(jiān)持“先有預(yù)算、后有支出，不得無(wú)預(yù)算超預(yù)算撥款”嚴(yán)禁通過(guò)違規(guī)列支暫付性款項(xiàng)實(shí)現(xiàn)新增支出需求。第三，規(guī)范借出款項(xiàng)范圍、期限和審批流程。納入預(yù)算管理的預(yù)算單位提出借款申請(qǐng)，財(cái)政部門嚴(yán)格審核，報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府常務(wù)會(huì)議審批。財(cái)政部門與借款單位簽訂借款協(xié)議，明確借款金額、用途、期限、還款來(lái)源和違約責(zé)任。

（三）加大核查或抽查力度，進(jìn)行綜合排名。每月初前3個(gè)工作日?qǐng)?bào)送暫付款項(xiàng)變動(dòng)情況表。對(duì)未如實(shí)報(bào)送、消化進(jìn)度緩慢、新增規(guī)模較大的街鎮(zhèn)，我局將對(duì)街鎮(zhèn)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談；對(duì)該項(xiàng)管理工作綜合排名靠前的街鎮(zhèn)，按規(guī)定給以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

四、做好政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制，讓政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度落地生根

認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的十八屆三中全會(huì)精神，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)來(lái)編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的改革任務(wù)，全面反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性，提升政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平，提高政府財(cái)政透明度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。我區(qū)2018年以10家預(yù)算單位作為試點(diǎn)，編制部門財(cái)務(wù)報(bào)告；2019年所有預(yù)算單位正式參與編制，并上報(bào)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告；2020年是除了區(qū)本級(jí)預(yù)算單位以外，把所轄的九個(gè)街鎮(zhèn)全部納入編制范圍，編制上下級(jí)匯總合并的行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。

（一）編制過(guò)程中的主要問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)薄弱

新的政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施剛兩年，無(wú)論是組織填報(bào)的各級(jí)財(cái)政工作人員還是各預(yù)算單位的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于賬務(wù)處理的熟悉程度不夠，尤其是預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平參差不齊，對(duì)編制報(bào)告有一定的影響。

2.核實(shí)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

一是抵消事項(xiàng)并不能保證完全核實(shí)到位。單位賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，填報(bào)過(guò)程中不反應(yīng)，均會(huì)影響抵消事項(xiàng)；二是與資產(chǎn)年報(bào)核實(shí)不到位。我們要求預(yù)算單位導(dǎo)入資產(chǎn)年報(bào)的數(shù)據(jù)與財(cái)報(bào)核實(shí)，就填報(bào)情況看，數(shù)據(jù)一致性有待進(jìn)一步核實(shí)。

3.信息技術(shù)支持水平有待進(jìn)一步提升

在集中編制的過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)從國(guó)標(biāo)數(shù)據(jù)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)并不完全準(zhǔn)確。一是會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)科目、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類要一一對(duì)應(yīng)，稍有問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)取數(shù)不準(zhǔn)確；二是信息處理銜接上有問(wèn)題。財(cái)報(bào)系統(tǒng)和我區(qū)的賬務(wù)系統(tǒng)分屬不同的信息技術(shù)方，數(shù)據(jù)處理的銜接上或多或少會(huì)有些瑕疵。

4.公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)缺失

至填報(bào)日，公共基礎(chǔ)設(shè)施整理還未完成，今年的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表的公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)僅有一家街道上報(bào)。資產(chǎn)部門前期已對(duì)我區(qū)的公共基礎(chǔ)設(shè)施情況進(jìn)行了梳理，僅一家街道做了入賬處理，其他公共基礎(chǔ)設(shè)施并未完成主體確認(rèn)。

（二）下一步改進(jìn)措施

1.增加業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

組織財(cái)政工作人員和預(yù)算單位定期開展線上線下培訓(xùn)，包括政府會(huì)計(jì)制度、財(cái)報(bào)報(bào)表解讀、報(bào)告編寫， 提高填報(bào)人員的填報(bào)水平。對(duì)于財(cái)政業(yè)務(wù)人員，提出有效、精準(zhǔn)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，編制全面反映政府運(yùn)行情況的報(bào)告，還需進(jìn)一步的知識(shí)提升和儲(chǔ)備。

2.統(tǒng)一信息處理平臺(tái)

財(cái)報(bào)系統(tǒng)填報(bào)要求通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入填報(bào)，同時(shí)要求上傳資產(chǎn)年報(bào)數(shù)據(jù)，主要是為了賬務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)年報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)一致性的檢查。要做到這一點(diǎn)，前提是三個(gè)信息系統(tǒng)要統(tǒng)一。我區(qū)目前各單位的賬務(wù)系統(tǒng)未統(tǒng)一，但主要是兩家。下一步是否可以通過(guò)市級(jí)統(tǒng)一信息處理平臺(tái)。

3.加強(qiáng)部門宣傳工作

政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府總資產(chǎn)和負(fù)債，以及運(yùn)行情況的報(bào)告，是反映一個(gè)地區(qū)建設(shè)發(fā)展的重要數(shù)據(jù)。加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算部門主要領(lǐng)導(dǎo)的宣傳工作，提高單位的重視程度，確保財(cái)報(bào)的真實(shí)準(zhǔn)確。

隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容越來(lái)越豐富，總預(yù)算會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，責(zé)任越來(lái)越大。熟悉與掌握國(guó)家財(cái)政政策與制度，在工作中不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，全面提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，為決策層面提供參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在政府預(yù)算監(jiān)督、核算等方面的重要作用。