王程程

（青島蔚然汽車銷售服務(wù)有限公司，山東 青島 266000）

一、背景闡述

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)自萌芽之時發(fā)展至今行業(yè)細(xì)分日趨完善，其業(yè)務(wù)迭代迅速，傳統(tǒng)企業(yè)以不變應(yīng)萬變的預(yù)算管理方式已經(jīng)不適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式。然互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)變化快，組織架構(gòu)扁平，網(wǎng)絡(luò)分散等諸多特點導(dǎo)致全面預(yù)算管理面臨與實際脫節(jié)，管控失效，存在內(nèi)控漏洞等諸多弊端。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理概述

全面預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略部署下結(jié)合短期目標(biāo)以銷售預(yù)算為起點財務(wù)預(yù)算為終點，將資源納入預(yù)算管理系統(tǒng)統(tǒng)籌分配，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段之一。

預(yù)算管理方法多樣，選用何種方法受行業(yè)特點，產(chǎn)品生命周期、內(nèi)外部環(huán)境等多種因素共同影響，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)處于新興階段、業(yè)務(wù)迭代快在預(yù)算管理時常選用滾動預(yù)算方法。滾動預(yù)算作為一種動態(tài)化的預(yù)算管理方法，是隨著預(yù)算期的不斷進(jìn)展修改預(yù)測結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策，可以很好地彌補傳統(tǒng)預(yù)算管理的不足， 是全面預(yù)算管理的有效手段和必要補充。

三、預(yù)算管理過程以及特點

（一）全面預(yù)算管理過程

企業(yè)預(yù)算分為預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、編制、執(zhí)行、考評四個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成企業(yè)完整的預(yù)算控制系統(tǒng)。企業(yè)在戰(zhàn)略方向下制定年度經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算總目標(biāo)分解為具體指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解落實，編制預(yù)算，財務(wù)部門匯總預(yù)算，交由預(yù)算管理委員會審議報批，通過后下達(dá)至各預(yù)算使用部門執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算管理部門對預(yù)算定期反饋信息進(jìn)行預(yù)算分析，年終進(jìn)行預(yù)算考核。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展基于信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化程度高，在大數(shù)據(jù)和計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用上有得天獨厚的優(yōu)勢，預(yù)算管理自動化程度高，但與此同時互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因強調(diào)創(chuàng)新使產(chǎn)品差異化大，業(yè)務(wù)發(fā)展速度快，因此存在管理不嚴(yán)系統(tǒng)不完善的諸多不足。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算的特點

第一，重視創(chuàng)新，產(chǎn)品與傳統(tǒng)企業(yè)相比差異化大，預(yù)算缺少同行業(yè)橫向參考數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品更新快，時效性強，創(chuàng)新是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生命線。這對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新能力提出了更高的要求，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想在競爭中獲勝需以用戶需求為導(dǎo)向，不斷優(yōu)化迭代產(chǎn)品和服務(wù)?；诖嘶ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式多樣化，制定預(yù)算更加考驗管理層對戰(zhàn)略定位和產(chǎn)品生命周期總體投入節(jié)奏的掌控。

第二，經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)變化快，增長迅速，經(jīng)營風(fēng)險相對較高全面預(yù)算需要更具謹(jǐn)慎性。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多變，企業(yè)成長不僅依靠自身力量，政治環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及文化環(huán)境也發(fā)揮了重要影響作用?；ヂ?lián)網(wǎng)產(chǎn)品前期研發(fā)投入與用戶培養(yǎng)成本非常高，產(chǎn)品在市場的上認(rèn)可度對企業(yè)生存有決定作用。以產(chǎn)品認(rèn)可度為例，一旦產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)入市場得到認(rèn)可會得到爆發(fā)式增長，同樣，如果用戶認(rèn)可度低，業(yè)務(wù)會呈現(xiàn)直線下降趨勢，與傳統(tǒng)企業(yè)相比經(jīng)營風(fēng)險更大?；诖祟A(yù)算嚴(yán)格以實際情況為依據(jù)，一事一議。

第三，依托于信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)自動化程度高。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有得天獨厚的技術(shù)優(yōu)勢，數(shù)字化程度高，信息傳遞較傳統(tǒng)行業(yè)更具時效性，存儲密度和容量允許互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將財務(wù)與業(yè)務(wù)建立更多的數(shù)據(jù)聯(lián)系，由此實現(xiàn)更加精準(zhǔn)的預(yù)算管控和財務(wù)管理，促進(jìn)業(yè)財融合。

四、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略從運營維度和時間維度的拆解，理想的全面預(yù)算管理需要能對不斷變化的時局做出迅速的應(yīng)對策略。但互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于其追求極致效率的特點，制度優(yōu)化滯后于業(yè)務(wù)和組織變化，制度不完善，在預(yù)算精細(xì)化管理上存在諸多難題，針對這樣的弊端，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要有更快速更靈活的預(yù)算管理應(yīng)對機(jī)制，更高階的預(yù)算管理人才。

（一）全面預(yù)算管理財務(wù)與業(yè)務(wù)缺乏緊密聯(lián)系，業(yè)財融合程度低

管理過程中過度關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，對于非財務(wù)指標(biāo)不夠重視，偏向關(guān)注企業(yè)全量的預(yù)算結(jié)果而忽略單位成本動因的消耗。局限于短期財務(wù)指標(biāo)，對于創(chuàng)新指標(biāo)、滿意度指標(biāo)、單位投入產(chǎn)出關(guān)注度不夠，影響到企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，不能最大限度的實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而造成資源浪費和預(yù)算使用效率低下。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)迭代速度快，實際與計劃存在諸多差異

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)側(cè)重創(chuàng)新和變革，中途因內(nèi)外部環(huán)境變化而改變原計劃的情況比比皆是，以網(wǎng)約車為例，該行業(yè)受政策影響較大，政策寬松時期和政策緊縮時期訂單規(guī)模差異巨大，當(dāng)企業(yè)制定預(yù)算時所處政策環(huán)境寬松，訂單規(guī)模所帶來的規(guī)模化效益將使預(yù)算發(fā)揮更大的效能，而當(dāng)政策環(huán)境緊縮時，訂單的規(guī)模效應(yīng)是陡然下降的，預(yù)算的規(guī)模效應(yīng)也隨之降低，剛性預(yù)算占據(jù)了大部分額度后要使企業(yè)順利運營就需要調(diào)整柔性預(yù)算，以使預(yù)算合理化。

（三）多采用自上而下的編制方式，一線業(yè)務(wù)部門參與度低

預(yù)算編制方式分為自上而下和自下而上的編制方式，兩種方式各有利弊，企業(yè)在年度預(yù)算編制上多選用自上而下的編制方式，自上而下的編制方式由上級部門向下級部門下達(dá)當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)或草案；然后由下級部門對下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)或草案進(jìn)行分解、落實，完善、修改后反饋給上級部門；最后，上級部門根據(jù)下級部門的反饋意見，經(jīng)過綜合評定后確定預(yù)算最終方案。該方法用時少，效率高便于實現(xiàn)總部要求，但下級部門預(yù)算參與度低，測算邏輯偏離業(yè)務(wù)目標(biāo)，使用部門對預(yù)算理解程度不夠，導(dǎo)致執(zhí)行過程中遇到諸多阻力。

（四）預(yù)算管理的管控流程與制度存在問題，預(yù)算管理委員會職能弱化

預(yù)算管理委員會并不像其他職能部門有明確的職能彰顯，因此諸多企業(yè)忽略了設(shè)置預(yù)算管理部門的迫切性。預(yù)算管理委員會是全面管理預(yù)算的最高權(quán)力組織，通常由董事長或總經(jīng)理聯(lián)合各部門高管組成。預(yù)算的下發(fā)和修訂均有預(yù)算委員會審議，然而預(yù)算在實際執(zhí)行過程中迫于業(yè)務(wù)迭代速度快的壓力，短期預(yù)算調(diào)整并未經(jīng)過預(yù)算委員會全員事前討論決議而多采取總經(jīng)理或董事長一言堂的方式審批，審批不嚴(yán)謹(jǐn)管理不精細(xì)。

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)脫離實際，預(yù)算目標(biāo)模糊

互聯(lián)網(wǎng)作為新興行業(yè)，商業(yè)模式新穎，以產(chǎn)品全生命周期規(guī)劃投入，短期內(nèi)無法實現(xiàn)自身造血，需借助外來資本。為吸引融資通常設(shè)定較高業(yè)務(wù)目標(biāo)，實際預(yù)算執(zhí)行過程中為完成超額目標(biāo)不考慮投入產(chǎn)出，瘋狂投入造成預(yù)算管理失控，為預(yù)算考核帶來阻力。

（六）預(yù)算使用缺乏精細(xì)化管理，立項環(huán)節(jié)和預(yù)算考核重視程度不足

預(yù)算管理委員會將預(yù)算下發(fā)至執(zhí)行部門后，業(yè)務(wù)部門為方便使用通常簡化流程，預(yù)算管控不分科目，專項費用缺少立項環(huán)節(jié)，違背?？顚Ｓ玫脑瓌t，對于調(diào)整預(yù)算缺少審批，導(dǎo)致預(yù)算使用科目混亂，實際和計劃脫節(jié)，缺乏復(fù)盤和閉環(huán)分析，以至于未來預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏參考標(biāo)的。

五、針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的解決對策

（一）促進(jìn)財務(wù)由傳統(tǒng)的支持部門向業(yè)務(wù)合作伙伴轉(zhuǎn)變

深入了解業(yè)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)融合分析，關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)，將資源傾斜給完成目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于預(yù)算不一刀切，因時制宜分析單位產(chǎn)品的預(yù)算使用情況，對于提高預(yù)算的使用效率應(yīng)加倍關(guān)注。

（二）對于預(yù)算采取滾動分析，進(jìn)行差異化分析

對于業(yè)務(wù)迭代迅速的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，滾動分析尤為重要。一方面滾動分析能迎合短期資源需求便于適時調(diào)整使用節(jié)奏，通過對往期費效的分析結(jié)合未來業(yè)務(wù)走向調(diào)整預(yù)算投放。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為新興行業(yè)其產(chǎn)品通常受市場環(huán)境和政策利好影響比較大，當(dāng)市場風(fēng)向和政策變化嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)開展時，通過滾動分析能對于預(yù)算追加或者刪減做出及時決策以應(yīng)對變化。

（三）預(yù)算編制避免過于集權(quán)，應(yīng)賦能業(yè)務(wù)部門

自上而下的預(yù)算編制方式是總部意志的體現(xiàn)，各部門和分公司僅作為執(zhí)行的主體，該方式下能使總部的利益得到保障，符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要，但其最大的不足在權(quán)力高度集中在總部，各分部不能發(fā)揮能動性和創(chuàng)造性，使預(yù)算編制脫離實際需求，從而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。欲改變則需改進(jìn)預(yù)算編制方式，賦能業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)自下而上提出需求，總部對各業(yè)務(wù)需求進(jìn)行論證和校驗，預(yù)算確認(rèn)下發(fā)后滾動預(yù)測周期性復(fù)盤。

（四）嚴(yán)控預(yù)算管理流程，強調(diào)預(yù)算管理委員的預(yù)算管理職能

保持預(yù)算管理委員會的權(quán)威性和職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)頒布的預(yù)算管理規(guī)定，杜絕組織內(nèi)一言堂，對重大變更應(yīng)充分發(fā)揮各成員的職責(zé)，堅持公開透明，公平公正的原則，審核業(yè)務(wù)需求，以實現(xiàn)目標(biāo)為前提，避免在預(yù)算管理過程中“討價還價”“寬打窄用”，提高預(yù)算管理效率。

（五）以實際業(yè)務(wù)規(guī)模為導(dǎo)向，量入為出

過去追逐資本，粗放的投入方式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的賽道，在比賽已經(jīng)白熱化之時，資本市場目光更多聚焦在能給其帶來最優(yōu)投入產(chǎn)出比的企業(yè)，結(jié)合今天全球經(jīng)濟(jì)形勢，想在未來獲得資本認(rèn)可，必須要做的便是實事求是的擬定運營目標(biāo)，高目標(biāo)高預(yù)算的時代已經(jīng)過去，量入為出，追求高效產(chǎn)出才是硬道理。

（六）立足業(yè)務(wù)夯實目標(biāo)，對預(yù)算精細(xì)化管理，做好預(yù)算立項與閉環(huán)

對于各項預(yù)算的支出場景與標(biāo)準(zhǔn)要設(shè)立明確規(guī)定，對于專項預(yù)算執(zhí)行立項流程，為全面預(yù)算管理提供完善的制度保障。常規(guī)預(yù)算周期性復(fù)盤，專項預(yù)算應(yīng)有閉環(huán)管理，關(guān)注單位產(chǎn)出而并非只關(guān)注預(yù)算總額的消耗。

六、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面對如此快速的行業(yè)變化，完善的全面預(yù)算管理手段不可或缺。企業(yè)需通過設(shè)立預(yù)算管理部門，完善預(yù)算管理制度，重視業(yè)財融合實事求是，關(guān)注投入產(chǎn)出來克服目前存在的預(yù)算管理不嚴(yán)，使用不清，缺乏分析等普遍存在的問題，構(gòu)建日臻完善的全面預(yù)算管理體系，加強全面預(yù)算管理，從制度上和執(zhí)行上實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理，促使企業(yè)長足發(fā)展。