姚娜

（眉山發(fā)展控股集團(tuán)有限公司，四川 眉山 620010）

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要組成即為財務(wù)預(yù)算，通過預(yù)算，讓企業(yè)的營業(yè)收入和費用支出達(dá)到良性的發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，有一個良好的財務(wù)預(yù)算體制，對企業(yè)來說，就像擁有一把利器，企業(yè)管理者和員工帶著這把利器勇往直前，開天辟地，不管從經(jīng)營管理、投資發(fā)展、還是讓資產(chǎn)保值增值方面，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的社會認(rèn)知度。

一、財務(wù)預(yù)算管理的重要性

（一）有利于規(guī)劃發(fā)展路線，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)為了規(guī)劃企業(yè)在未來發(fā)展中所涉及的資金的籌集、分配以及使用的一種財務(wù)手段，是為了更好的規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的路線。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)市場的重要組成部分，各行各業(yè)、各式各樣的企業(yè)層出不窮，這也加大了市場競爭力度，使企業(yè)面對巨大的壓力，加上企業(yè)上市帶來的巨大金融誘惑，將會使企業(yè)在發(fā)展過程中很大程度上被市場左右，迷失掉企業(yè)初衷，最終導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中被市場淘汰。在這種情況下，財務(wù)預(yù)算顯得尤為重要，在進(jìn)入市場前，做好財務(wù)預(yù)算工作，對企業(yè)的資金管理有相應(yīng)的規(guī)劃，使企業(yè)有明確的經(jīng)營目標(biāo)，發(fā)揮企業(yè)最大的潛能，使其在市場中找準(zhǔn)自身定位，穩(wěn)步發(fā)展。

（二）有利于合理分析市場，降低財務(wù)風(fēng)險

在當(dāng)今社會，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為發(fā)展趨勢，企業(yè)不僅要面對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的挑戰(zhàn)，還要面臨國外企業(yè)的沖擊，這使得企業(yè)在發(fā)展中受到多重打擊。一般來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要來自企業(yè)的資金籌集風(fēng)險、資金分配風(fēng)險以及投資風(fēng)險，資本市場的變化莫測，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會價值，就必須制定合理的財務(wù)預(yù)算并將財務(wù)預(yù)算的責(zé)任和效益目標(biāo)分配到企業(yè)的各部門，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行有效挖掘，并落實財務(wù)預(yù)算管理工作，這樣才能在不同程度上為企業(yè)降低風(fēng)險，企業(yè)從實際出發(fā)，充分利用企業(yè)資金，為企業(yè)創(chuàng)造價值，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，避免企業(yè)決策的盲目性，使企業(yè)經(jīng)受得住經(jīng)濟(jì)全球化帶來的挑戰(zhàn)。

（三）有利于優(yōu)化自身資產(chǎn)，達(dá)到最優(yōu)配置

編制合理的財務(wù)預(yù)算，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金進(jìn)行合理的統(tǒng)一的安排，確保資金在各個時間段充分有效的利用，從而避免因資金管理不當(dāng)或者資金留存不足而對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響，也不存在資金的閑置影響企業(yè)的收益。財務(wù)預(yù)算管理能夠使企業(yè)可用資金和應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等項目之間進(jìn)行合理配置，充分發(fā)揮每項資產(chǎn)的主觀能動性，淘汰閑置資產(chǎn)，減少使用頻率不高的資產(chǎn)或者置換實用的資產(chǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)，達(dá)到最優(yōu)配置。

（四）有利于內(nèi)部職能管理，推動制度發(fā)展

企業(yè)財務(wù)預(yù)算涉及公司的所有業(yè)務(wù)，公司設(shè)置的每個工作部門都參與到公司的財務(wù)預(yù)算工作中，部門之間工作內(nèi)容的溝通與協(xié)調(diào)也突顯重要，從預(yù)算開始制定、到預(yù)算執(zhí)行，直至預(yù)算反饋，每個環(huán)節(jié)緊緊相扣，企業(yè)預(yù)算制定后在執(zhí)行過程中必會遇到各種各樣的問題，在實踐中總結(jié)經(jīng)驗，找到管理制度存在的不足，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果完善公司內(nèi)部管理制度，廢除舊制度，實施新制度，通過預(yù)算執(zhí)行模式的轉(zhuǎn)變，推動企業(yè)整體制度的發(fā)展，使之更加完善，更能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。

二、財務(wù)預(yù)算管理中的問題

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)控制度不健全，財務(wù)預(yù)算編制程序不合理

企業(yè)沒有設(shè)置健全的財務(wù)預(yù)算內(nèi)控制度，未建立專門的預(yù)算管理委員會，編制財務(wù)預(yù)算流程不合理，未建立起預(yù)算編制體系。大多數(shù)停留在很膚淺的概念意義上，預(yù)算過于簡單，預(yù)算評價流于形式。有的企業(yè)做了預(yù)算，但是做得很不精細(xì)，可能就停留在簡單的財務(wù)科目上的預(yù)算，比如營業(yè)收入、管理費用、財務(wù)費用等，沒有細(xì)化到營業(yè)收入中某類收入，費用中的某項費用；有的企業(yè)做了預(yù)算，但是未按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算成了一紙空談，完成一項任務(wù)而已，并未按照預(yù)算的內(nèi)容去執(zhí)行，更談不上節(jié)約成本、達(dá)到預(yù)算目標(biāo)了。沒有一套完整的財務(wù)預(yù)算管理制度，相關(guān)人員自由編制預(yù)算，從而達(dá)不到預(yù)算應(yīng)該達(dá)到的目的，造成預(yù)算管理的最終效果不佳。

（二）企業(yè)人力資源不充分、信息資源單一

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是圍繞公司經(jīng)營發(fā)展全過程的控制活動，是一項規(guī)模龐大、關(guān)系復(fù)雜的管理評價體系，需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)作為支撐依據(jù)。財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析工作繁重，從每項業(yè)務(wù)的開端開始建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，但是企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與核算軟件功能單一，信息技術(shù)相對薄弱，還有大部分?jǐn)?shù)據(jù)仍需人工進(jìn)行處理。部分企業(yè)為節(jié)約人工成本，管理者不愿承擔(dān)較多的人工成本，導(dǎo)致企業(yè)人力資源無法滿足財務(wù)預(yù)算的需求，很難調(diào)配公司整體資源來推動預(yù)算。

（三）部門協(xié)調(diào)性差，人員素質(zhì)不一

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)整體業(yè)務(wù)的一種控制，包括對財務(wù)、市場、生產(chǎn)技術(shù)、成本以及內(nèi)部綜合制度，以企業(yè)所有部門全部業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，是一項全員參與的活動，預(yù)算編制和執(zhí)行的過程既涉及每個責(zé)任部門，又延伸細(xì)化到每個崗位，但大多認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的工作職責(zé)，與己關(guān)系不大，在配合完成財務(wù)預(yù)算工作時敷衍了事，未從業(yè)務(wù)深度對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提交的部門預(yù)算數(shù)據(jù)太過粗略，參考作用不大，在預(yù)算執(zhí)行時，每個部門都本著完成本部門預(yù)算任務(wù)的目的，不具備良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，也不具備明確的任務(wù)考核機(jī)制，而且不同崗位的員工素質(zhì)不一，對業(yè)務(wù)的理解情況不同，預(yù)算工作很難落到實處。

（四）領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知度不同，對預(yù)算管理的關(guān)注度不同

企業(yè)管理班子是管理企業(yè)的重要團(tuán)隊，班子成員的思維和想法直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展方向，但是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員對預(yù)算的認(rèn)知程度也不同，不同的領(lǐng)導(dǎo)對其重要性的理解不一，有的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)計劃，有但沒必要做細(xì)，有的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)人員根據(jù)往年的數(shù)據(jù)按比例計算得出的數(shù)據(jù)，沒必要對各個數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，而且讓財務(wù)人員負(fù)責(zé)整個預(yù)算，但沒有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視與推動，從而導(dǎo)致財務(wù)人員很難做出具有指導(dǎo)性的經(jīng)營預(yù)算，讓預(yù)算停留在流程上，對經(jīng)營無實際指導(dǎo)作用。

三、完善財務(wù)預(yù)算管理的對策

（一）制定和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算體制和相關(guān)管理制度

財務(wù)預(yù)算管理包括預(yù)算的制定、執(zhí)行、評估以及反饋。第一，財務(wù)預(yù)算制定，財務(wù)預(yù)算的制定應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)實際經(jīng)營情況來制定，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化并明確分配到企業(yè)的各個部門，各個部門再根據(jù)部門工作內(nèi)容結(jié)合實際來初步分析預(yù)算的可行性，將分析結(jié)果反饋至預(yù)算負(fù)責(zé)部門。預(yù)算負(fù)責(zé)部門再根據(jù)各部門的反饋調(diào)整整個預(yù)算，使預(yù)算達(dá)到一個可實施的狀態(tài)。第二，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，各部門根據(jù)最終制定好的預(yù)算對工作進(jìn)行安排部署，圍繞整個預(yù)算目標(biāo)開展工作。第三，財務(wù)預(yù)算評估，各部門在實際開展工作的同時不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估，對已完成的工作情況進(jìn)行分析，對將要完成的任務(wù)進(jìn)行預(yù)判，合理安排工作，為預(yù)算目標(biāo)全力奮進(jìn)。第四，財務(wù)預(yù)算反饋，年度終了后，企業(yè)各部門按照預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析對比，總結(jié)完成情況，形成書面報告報送至預(yù)算分配部門，預(yù)算分配部門將企業(yè)各部門的完成情況匯總分析對比，最終形成預(yù)算反饋報告，提交公司管理層。

企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和管理要求制定適合企業(yè)的預(yù)算管理制度，企業(yè)規(guī)定的預(yù)算管理范圍是各相關(guān)部門工作的依據(jù)，涉及人員較多，制定詳細(xì)的預(yù)算的管理制度，對預(yù)算工作具有指導(dǎo)性和約束性，包括預(yù)算財務(wù)管理和核算制度，預(yù)算管理績效評價制度等。

（二）建立財務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的管理，必須先構(gòu)建能夠承載大數(shù)據(jù)分析的先進(jìn)技術(shù)運行的信息管理系統(tǒng)，對大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合整理和分析，為企業(yè)的預(yù)算提供參考，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況，結(jié)合企業(yè)往年的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析，綜合評估。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略制定適合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。從業(yè)務(wù)的開端即合同開始，到最后款項支付形成報表的環(huán)節(jié)，每個員工都將自己參與的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，相關(guān)部門、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)從信息系統(tǒng)里面查閱數(shù)據(jù)，方便快捷，也節(jié)省了大量的人力，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確度。適合企業(yè)的信息管理系統(tǒng)應(yīng)穿插于企業(yè)內(nèi)部，使得業(yè)務(wù)流程密切相連，在一定程度上確保相關(guān)業(yè)務(wù)一體化的實現(xiàn)，同時將生產(chǎn)和管理貫穿其中，高質(zhì)量地完成財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的提取，將系統(tǒng)價值發(fā)揮的淋漓盡致。

（三）通過培訓(xùn)提高員工對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知

財務(wù)預(yù)算是一個全員參與的過程，要求每個員工都必須積極地參與進(jìn)來，要讓員工意識到財務(wù)預(yù)算的重要性和預(yù)算編制對公司的發(fā)展有著巨大的作用，從思想上改變員工對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知，將財務(wù)預(yù)算的管理理念深入到每一個員工心目中，讓員工覺得財務(wù)預(yù)算與之息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)定期、不定期地對員工進(jìn)行思想培訓(xùn)、操作培訓(xùn)、制度培訓(xùn)，讓員工將財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)化為自己的日常工作，積極地參與到預(yù)算的管理全過程。與此同時，企業(yè)應(yīng)制定績效考核機(jī)制，營造“講績效、重績效、用績效”的濃厚氛圍，讓員工參與進(jìn)來的同時保證預(yù)算的質(zhì)量，提高員工的積極性。

（四）提高企業(yè)管理層的思想意識

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要方法之一，預(yù)算對于企業(yè)而言，可以起到向?qū)ё饔?，指?dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展進(jìn)度。預(yù)算制定和執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，公司的管理層必須保持意見的統(tǒng)一高度，在公司一把手的帶領(lǐng)下，管理層必須全力支持與配合，提高公司財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。在財務(wù)預(yù)算的管理中，毫不吝嗇公司的任何資源，充分保障公司的人力、物力、財力。在企業(yè)現(xiàn)有的狀態(tài)下，確保財務(wù)預(yù)算的全員性、全額性、全程性、全面性。企業(yè)的管理層分管的工作側(cè)重點不同，或許在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中會遇到?jīng)_突的時候，如何協(xié)調(diào)各部門的工作，如何取舍各部門工作的重點，如何布置各部門的具體工作等，如何化解這些沖突成了企業(yè)管理層首要解決的問題。在預(yù)算執(zhí)行過程遇到的具體事務(wù)違背財務(wù)預(yù)算制定的初衷也成為管理層的難題之一。因此，在遇到問題時，必須要求企業(yè)管理層的意見保持高度統(tǒng)一，以財務(wù)預(yù)算管理為核心來開展工作，化解一個個阻擋在財務(wù)預(yù)算管理面前的攔路石，讓企業(yè)始終圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展工作，最終使企業(yè)的價值最大化。

四、財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營決策的影響

（一）財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)高效經(jīng)營管理的奠基石

財務(wù)預(yù)算作為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，將企業(yè)任何事項均納入預(yù)算管理，且按照預(yù)算執(zhí)行，如年度銷售目標(biāo)、成本費用、利潤、其他相關(guān)的經(jīng)營性指標(biāo)等，財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤管理，反映了企業(yè)管理層制定的經(jīng)營方針和政策是否合理，是否對企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張有著基礎(chǔ)性的作用，這些都必須通過實踐來驗證。比如營銷政策的實施結(jié)果通過企業(yè)的現(xiàn)金流是否增減，應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率是否增減來驗證企業(yè)的營銷方案是否適應(yīng)企業(yè)的當(dāng)前狀況，是否適應(yīng)市場的當(dāng)前狀況。甚至對盈利能力、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率的測算才能綜合地反映出一段時間內(nèi)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變化和發(fā)展情況，以便企業(yè)管理層根據(jù)指標(biāo)情況，對企業(yè)下一步計劃是否調(diào)整起到很重要的作業(yè)。

（二）財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)融資管理的指路燈，使企業(yè)節(jié)約成本

企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算是預(yù)算中不可或缺的部分，資金預(yù)算即對企業(yè)現(xiàn)金流的一個預(yù)測。企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流能否滿足企業(yè)的正常需求，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場出現(xiàn)一個很疲軟的現(xiàn)象，很多中小企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流無法滿足企業(yè)的需要，包括原材料、工人工資、稅收、社會保險等剛性支出。然而企業(yè)為保生存，又不想承擔(dān)高額的融資成本，就必須通過財務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算來解決這個問題。企業(yè)根據(jù)年度資金需求，提前籌劃與融資資金相匹配的融資方案，盡早地了解融資渠道、融資利率、融資方式等，及時解決何時融、怎么融、何地融、融多少的問題。企業(yè)管理層通過資金預(yù)算把握融資節(jié)奏，在需要資金的時候能夠確保融資資金及時到位，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)的同時節(jié)約融資成本。

（三）財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)投資管理的風(fēng)向標(biāo)，使企業(yè)穩(wěn)步投資

企業(yè)財務(wù)預(yù)算對投資來說也非常重要，對企業(yè)而言，要想生存或者發(fā)展，投資起著關(guān)鍵性的作用。財務(wù)預(yù)算能使投資的方向更加明確，是新建一個生產(chǎn)線還是新設(shè)立一個公司？是實體投資還是證券投資？是獨立投資還是合伙投資？是企業(yè)用自有資金投資還是融資資金投資？這些問題都能通過財務(wù)預(yù)算解決。財務(wù)預(yù)算能預(yù)測出企業(yè)什么時候有充足的資金用于投資，再來判斷采取什么方式投資，或者企業(yè)想借助財務(wù)杠桿來投資，結(jié)合融資計劃，有效的發(fā)揮財務(wù)杠桿效，使投資滿足企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的同時也降低了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。

五、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的部分，企業(yè)管理層必須高度重視財務(wù)預(yù)算工作，結(jié)合企業(yè)實際情況，迎合市場發(fā)展需求，以財務(wù)預(yù)算為核心開展工作，制定好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)制度，完善企業(yè)的管理體系，有效發(fā)揮員工的積極能動性，合理配置企業(yè)的相關(guān)資源，加大對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和檢查工作，確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性。同時，建立健全財務(wù)預(yù)算體系，在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，綜合評價預(yù)算執(zhí)行的有效性，當(dāng)經(jīng)營情況發(fā)生較大變動時，結(jié)合實際情況，修正財務(wù)預(yù)算方案。并及時解決遇到的問題，利用有效的措施強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理工作，提高企業(yè)資金的使用率，降低成本和風(fēng)險，使企業(yè)達(dá)到價值最大化的目標(biāo)，推動企業(yè)戰(zhàn)略性的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的社會價值。