魏東亮

（常州常永中旺農(nóng)產(chǎn)品銷售有限公司，江蘇 常州 213000）

企業(yè)以戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向，深化全面預(yù)算管理機(jī)制，不僅僅能滿足企業(yè)的自身發(fā)展需求，還能滿足可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求。在明確短期預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從中長(zhǎng)期的角度進(jìn)行分析，能對(duì)不同階段的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，避免出現(xiàn)制度實(shí)施不到位的問題，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的成效，進(jìn)而有效地提升企業(yè)綜合實(shí)力、預(yù)算執(zhí)行力等。在此過程中，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做好全面預(yù)測(cè)與籌劃管理工作，清晰的了解財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)整個(gè)流程的監(jiān)督與控制，還需要及時(shí)的反饋相關(guān)信息，制定可行性較強(qiáng)的計(jì)劃，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理面臨主要問題

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的深入認(rèn)知

部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的階段，更加關(guān)注如何對(duì)年度效益指標(biāo)進(jìn)行分解。企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任主體都更加注重如何合理地分配內(nèi)部資源，預(yù)算管理工作也被視作為財(cái)務(wù)內(nèi)部的基本分內(nèi)職責(zé)[1]。企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)，都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等開展的基礎(chǔ)內(nèi)容。但就是合計(jì)情況進(jìn)行分析，有些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)事務(wù)，是綜合性、全面性的管理機(jī)制，各項(xiàng)機(jī)制的約束力不強(qiáng)，不利于現(xiàn)代化體系的建設(shè)?；诖?，企業(yè)需要盤活內(nèi)部資金，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，清晰的了解基本授權(quán)行為，并且做好戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的工作，對(duì)資源實(shí)現(xiàn)合理化配置，明確價(jià)值增長(zhǎng)的基本方向。

（二）企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)考核機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理是完整、有效的企業(yè)管理機(jī)制，并且與企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、資源、部門員工有著直接的關(guān)系。不單單關(guān)系到各項(xiàng)預(yù)算工作的開展，還需要進(jìn)行合理化的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，并編制完善的規(guī)劃目標(biāo)。在整合預(yù)算成果數(shù)據(jù)的同時(shí)，開展數(shù)據(jù)分析工作，合理化的調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保監(jiān)督檢查考核到位。通常來說，其開展預(yù)算編制工作、預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理化的調(diào)整，可能需要花費(fèi)大量的資金、人力等。若缺乏到位的評(píng)價(jià)與考核、缺乏完善的機(jī)制，就會(huì)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的效果帶來一定的影響。另外，企業(yè)還存在各項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)固化的風(fēng)險(xiǎn)問題，各項(xiàng)獎(jiǎng)懲機(jī)制都是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的[2]。有些部門在日常的工作中，僅僅是為了能獲得相應(yīng)的報(bào)酬，順利達(dá)成各項(xiàng)指標(biāo)而開展工作，大都更加關(guān)注獲得短期的經(jīng)濟(jì)效益，沒有對(duì)預(yù)算管控效果進(jìn)行管控，監(jiān)督機(jī)制不到位。而缺乏科學(xué)化的預(yù)算機(jī)制與考評(píng)機(jī)制，企導(dǎo)致業(yè)無(wú)法創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益，戰(zhàn)略計(jì)劃無(wú)法順利實(shí)施。

二、戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理的關(guān)系

（一）戰(zhàn)略對(duì)全面預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的階段，需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化情況進(jìn)行全局性分析，并且對(duì)盈利情況進(jìn)行分析，分析行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，并且編制完善的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。在分配內(nèi)部資源的階段，需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行有效的管控，還要保證中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃與資源分配相符合?；诖?，制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，發(fā)揮導(dǎo)向性作用，能給予各項(xiàng)活動(dòng)提供關(guān)鍵的指導(dǎo)，并且為各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的提供相應(yīng)的支持，各個(gè)層級(jí)清晰的了解預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合性發(fā)展目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理對(duì)戰(zhàn)略具備反饋、調(diào)整作用

戰(zhàn)略導(dǎo)向是企業(yè)促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的關(guān)鍵內(nèi)容，還能科學(xué)化地對(duì)資源進(jìn)行合理的分配。在實(shí)際的預(yù)算編制工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行控制。采用合理化的規(guī)劃工作，并且對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行劃分，各個(gè)部門人員要了解核心職責(zé)，并對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化與分配[3]。戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，并且分析企業(yè)的基本情況，對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行反饋、調(diào)整，制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。所以，企業(yè)開展預(yù)算編制的工作，能夠體現(xiàn)出預(yù)算管理的調(diào)整、反饋?zhàn)饔谩?/p>

（三）預(yù)算管理能夠提高戰(zhàn)略管理水平

以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為核心導(dǎo)向，能實(shí)現(xiàn)對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的合理規(guī)劃，并且明確后續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展方向。針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行分析，這一項(xiàng)管理活動(dòng)是具體的實(shí)施方式，以此為核心導(dǎo)向促進(jìn)管理工作開展，不再將眼光局限于短期發(fā)展計(jì)劃，而是細(xì)分各項(xiàng)日常管理活動(dòng)。以此為核心，對(duì)日常管理工作進(jìn)行細(xì)致的劃分，將全面預(yù)算管理的實(shí)際效用發(fā)揮出來，進(jìn)而提升戰(zhàn)略管理水平。

三、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理策略

（一）以預(yù)算管理目標(biāo)編制預(yù)算管理規(guī)劃

企業(yè)在預(yù)算管理的階段，需要做好預(yù)算編制的一系列準(zhǔn)備工作，充分的了解預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容。在獲得信息以后，需要及時(shí)的整理，還需要確保覆蓋企業(yè)的行業(yè)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。在獲取信息數(shù)據(jù)的過程中，應(yīng)當(dāng)保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上，做好集約化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的工作，從多元化的角度進(jìn)行分析，并且結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，開展數(shù)據(jù)對(duì)比的工作[4]。在此過程中，提取有用的數(shù)據(jù)信息，以此作為預(yù)算編制工作的關(guān)鍵參考，提出合適的預(yù)算編制方法：固定預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。針對(duì)各項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)來說，提出多元化的預(yù)算編制方法，并且保證預(yù)算編制的科學(xué)性。企業(yè)在做好前期工作以后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合性的預(yù)算規(guī)劃工作。開展全面預(yù)算管理工作，能從短期預(yù)算管理、長(zhǎng)期預(yù)算管理等方面入手。對(duì)于長(zhǎng)期預(yù)算管控來說，主要就是以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為基礎(chǔ)原則，并且落實(shí)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心原則。而企業(yè)的短期預(yù)算活動(dòng)，則是開展合理的預(yù)算規(guī)劃，確保各個(gè)部門了解實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)化把控工作。以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)楹诵模袕纳现料?、從下至上的原則，落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，平衡各個(gè)部門的關(guān)系，做出合理的決策與發(fā)展計(jì)劃。

（二）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向展開預(yù)算控制

1.完善預(yù)算工作監(jiān)控主體

結(jié)合企業(yè)的基本戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，做好預(yù)算管理的工作，還需要對(duì)主體進(jìn)行監(jiān)控，并且梳理預(yù)算流程。在實(shí)際的預(yù)算管理階段，與各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門工作有著直接的關(guān)系。因此，在預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)基層職工、決策人員的相互溝通與合作。企業(yè)審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)等應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督管理工作，并且踐行監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，保證發(fā)揮出審核的實(shí)際作用。

2.明確預(yù)算工作監(jiān)控重點(diǎn)

企業(yè)做好系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理工作，能監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的情況，清晰的了解各個(gè)細(xì)節(jié)的工作任務(wù)。對(duì)于大多數(shù)監(jiān)督人員來說，其應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)督控制的重點(diǎn)，并建設(shè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心。在充分了解各個(gè)部門基本職責(zé)的同時(shí)，傳遞更多關(guān)鍵的信息、數(shù)據(jù)等，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)活動(dòng)的有效控制。財(cái)務(wù)部門作為領(lǐng)頭者，搭建結(jié)算中心，結(jié)合企業(yè)頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度運(yùn)行。發(fā)揮財(cái)務(wù)結(jié)算中心優(yōu)勢(shì)，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與控制，保證預(yù)算目標(biāo)與主體相聯(lián)系。

（三）做好戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理規(guī)劃的執(zhí)行工作

戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下開展全面預(yù)算管理工作，提升預(yù)算執(zhí)行力十分重要。因?yàn)榧词蛊髽I(yè)制定了完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，并細(xì)化了預(yù)算管理的內(nèi)容，若預(yù)算執(zhí)行不到位，也會(huì)直接影響預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算指標(biāo)控制的效果?；诖?，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略導(dǎo)向出發(fā)，開展合理的預(yù)算規(guī)劃工作，保證方案的科學(xué)性與可行性，確保預(yù)算執(zhí)行力不斷提高。站在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行分析，搭建完善的溝通機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)部門協(xié)作溝通，并且完善監(jiān)督管理渠道，使得預(yù)算計(jì)劃真正達(dá)到上傳下達(dá)，有效的加快信息共享與傳遞速度，對(duì)各個(gè)部門工作進(jìn)行管理與控制，落實(shí)全面預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃[5]。利用合理化的預(yù)算執(zhí)行方案，提出有效的管理策略，保證預(yù)算指標(biāo)貫徹到實(shí)處，整合與匯總預(yù)算執(zhí)行情況，反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，以便于后續(xù)的動(dòng)態(tài)化反饋與調(diào)整。

（四）做好戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理效果測(cè)評(píng)工作

第一，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，需要做好全面預(yù)算管理體系落實(shí)的監(jiān)督工作，還需要充分的了解預(yù)算方案執(zhí)行情況。制定精細(xì)化的管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，完善部門交流機(jī)制，加快關(guān)鍵信息與數(shù)據(jù)的傳遞速度。采用互相約束與監(jiān)督的方式，有助于提升各個(gè)部門員工的主觀能動(dòng)性。通過不斷提升預(yù)算執(zhí)行力，能及時(shí)洞察各個(gè)流程工作可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)預(yù)算管理方案內(nèi)容進(jìn)行測(cè)評(píng)與監(jiān)控。

第二，除了做好一系列的監(jiān)控活動(dòng)以外，還需要從戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向入手，考察全面預(yù)算管理的效果，并且通過預(yù)算監(jiān)控，獲得更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，并且對(duì)全面預(yù)算管理的推進(jìn)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解其是否符合預(yù)期的目標(biāo)，以及是否需要進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。結(jié)合實(shí)際評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，了解相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確是否與戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃相符。在設(shè)定考核周期的基礎(chǔ)上，約束各個(gè)崗位的職工，挖掘其工作潛能與價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開展預(yù)算管理工作，能不斷優(yōu)化管理機(jī)制，并且對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。通過開展預(yù)算管理工作，能實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施整個(gè)過程的監(jiān)督，并下達(dá)合適的指標(biāo)，嚴(yán)格地把控生產(chǎn)成本。企業(yè)在引入全面預(yù)算管理理念的基礎(chǔ)上，開展合理的預(yù)算編制工作，提升預(yù)算執(zhí)行力，并且為優(yōu)化組織提供相應(yīng)的保障。只有科學(xué)化的利用內(nèi)部各項(xiàng)資源，開展豐富的業(yè)務(wù)活動(dòng)，落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，才能確保重大決策的正確性，切實(shí)提升企業(yè)的資金使用效益。