莊佳佳

（廈門國家會計學院，廈門 361008）

引 言

在開展企業(yè)內部控制審計工作的過程中，一定要嚴格按照要求來執(zhí)行，從根本上對審計質量進行保障，這樣才能夠讓審計工作的開展變得更加具有意義。在現(xiàn)階段，開展審計工作應該從多角度、多層面進行考慮，讓工作細節(jié)得到優(yōu)化，達到最佳的制度建設效果。

一、企業(yè)內部控制審計現(xiàn)狀

在針對企業(yè)內部控制構建審計管理制度的過程當中，從目前的實際情況看，由于受到多種因素的影響，制度在建設的過程當中依舊存在著一定的困難和障礙，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，內部控制的總體意識有待加強，很多企業(yè)領導的審計意識十分薄弱，很難實現(xiàn)對內控風險的有效防范，導致體制在構建的過程當中缺少完善性，管理機構形同虛設。其次，內部控制審計管理工作還缺乏深入性，停留在表面，而且缺乏規(guī)范性、實踐性，這將對最終的控制效果產生直接的影響，需要在后續(xù)審計制度構建的過程當中全面改善。

二、企業(yè)內部控制審計與管理制度優(yōu)化

（一）明確審計要求，實現(xiàn)制度優(yōu)化

企業(yè)在針對內部控制開展審計管理工作的過程當中，應該對審計要求進行明確，通過這樣的方式能夠更好地明確審計制度在構建過程當中的要求和方向，達到理想當中最佳的審計管理效果。

在企業(yè)日常運行和發(fā)展的過程當中，針對企業(yè)內部的控制工作所開展的審計就是控制活動的一種評價，也是企業(yè)得以良好運行和發(fā)展的一項基礎工作。在開展審計工作時，內部控制體系是主要對象，通過對于控制活動的有效審查來對內控實力進行評價，可以讓企業(yè)在發(fā)展的過程當中擁有更多的依據(jù)。在對要求進行明確時，一方面應該從整體的角度保障審計工作具備有效性，另一方面要從局部角度保障審計人員在道德素養(yǎng)及自身水平方面不斷提高，優(yōu)化審計人員的經驗和知識結構，使人員素質符合審計工作要求，這樣才能夠使工作在開展的過程當中得到進一步的完善和優(yōu)化，達到良好的審計效果。

（二）構建審計體系，實現(xiàn)制度優(yōu)化

在審計工作開展的過程當中，審計體系的構建也是非常重要的。這樣能夠保障內部控制審計工作在開展過程當中有更多的依據(jù)可循，達到理想當中最佳的審計管理效果。審計人員應該站在多個層面加以考慮，構建最佳的審計體系。

審計體系在實際構建的過程當中一定要具備獨立性，只有保障審計體系的獨立性，才能夠在內部控制中將審計工作所具有的價值和作用充分發(fā)揮出來。在針對企業(yè)內部控制開展審計工作的過程當中，由于涉及的主觀評價相對較多，企業(yè)中的管理人員和審計人員一定要提前做好相應的交流和溝通工作，在實際操作的過程中重視每一個細節(jié)。此外，在審計工作開展的過程當中，應該結合工作開展情況及企業(yè)實際情況建立定量評價指標及定性評價指標，使得主觀判斷更加程序化，達到理想當中最佳的審計效果。

（三）重視審計約束，實現(xiàn)制度優(yōu)化

在審計體系構建完畢之后，就應該對審計約束提高重視。在這一過程當中，應該保障審計約束能夠以多視角和多方位的狀態(tài)呈現(xiàn)，達到理想當中最佳的審計效果。

在內部控制工作開展過程中，保障審計具備較強的執(zhí)行性和說服力，使得審計工作效果得到進一步的提高。在審計管理工作開展的過程當中，管理種類、項目間的聯(lián)系是比較密切的，一定要最大限度地減少經濟損失，加強企業(yè)內部的廉政建設。此外，在對內部控制工作進行開展的過程當中也應該實現(xiàn)人員之間的互相監(jiān)督和管理。針對工作人員在日常工作當中的不足，以及工作量大和人員不足之間所產生的矛盾，審計工作在開展中應有效進行處理，并對這一內容加以重視，讓企業(yè)內部的經濟效益得到大幅度的提高，對企業(yè)的整體發(fā)展產生良好的推動作用。

（四）關注風險識別，實現(xiàn)制度優(yōu)化

為了使審計管理的效果得到不斷提高，在制度建設及優(yōu)化的過程中也應該加大對風險識別工作的重視，應該明確“風險受控”的總原則，使企業(yè)在風險管控能力方面得到不斷的提高，實現(xiàn)風險的有效識別、評估、預警，構建完善的流程框架，使理想的管理工作的效果得到實現(xiàn)。

在企業(yè)運行的過程中，風險主要可以劃分為四類，分別為運營風險、商業(yè)風險、財務風險、戰(zhàn)略風險。在風險識別的過程中，可以對風險進行分級的設定，對預估值進行構建。還可以根據(jù)風險對“圖譜”進行設定，并在此基礎上采取行之有效的策略，如控制、補償、對沖、轉移、規(guī)避、承擔等，在識別的過程中明確審計的范圍，使風險識別工作得到持續(xù)和有效的發(fā)展。

（五）培養(yǎng)審計人員，實現(xiàn)制度優(yōu)化

在企業(yè)運營和發(fā)展的過程中，要想使審計管理工作得到有效開展，人力資源也是非常重要的，只有發(fā)揮人力資源優(yōu)勢，才能夠達成理想的審計管理效果。這就需要在審計管理制度構建的過程中，加大人員培養(yǎng)的力度，使人力資源的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，達成理想的管理效果。

內控審計工作對于審計參與人員在專業(yè)素質和業(yè)務能力方面的要求是相對較高的，在審計工作開展的過程中，審計人員應該掌握經濟管理、證券法、公司戰(zhàn)略及風險管理、公司法等各類知識，并要站在當前的宏觀角度對經濟形勢進行靈活分析和判斷，使內控整體水平得到持續(xù)的增強。所以，在管理工作開展的過程中一定要彰顯人才價值，達到理想的審計管理的效果。一方面，應該召集人員共同對當前內部審計的問題和風險進行分析，對后續(xù)的改進目標進行明確，每一位審計人員都應該參與進來，展現(xiàn)自己的力量和價值；另一方面，審計人員也應該注重知識和經驗的累積，摸索出更多的管理方法，提高審計工作整體水平，達到理想的管理效果。

（六）建立審計范疇，實現(xiàn)制度優(yōu)化

除了以上幾個方面，在審計工作開展的過程當中還應該進一步建立審計范疇，這樣就可以為審計管理機制的構建提供保障和基礎，讓審計工作的質量和效率都得到大幅度的提高。

在開展審計工作的過程當中，一定要秉持著過程性的原則。例如：在審計工作開展之前應該提前做好相應的準備工作；在工作執(zhí)行的過程當中要保障各項要求得到有效的落實，各個審計部門都要在工作實踐當中落實，讓審計的質量和效率得到不斷的提高；在審計過后應該及時進行總結、上報，根據(jù)企業(yè)當前實際情況積極提出建設性意見，為企業(yè)的正面和良好發(fā)展提供支持。在審計過后，可以提出一些有價值、有實踐意義的整改對策，企業(yè)可以適當采納，讓原本內部控制當中的諸多問題和弊端得到解決，讓審計工作排除后顧之憂，實現(xiàn)審計制度的全面構建。

結 語

在當前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)在運營和發(fā)展的過程當中要想不斷地提高實力，達到理想當中的發(fā)展目標，就一定要強化內部控制的審計管理制度建設，讓審計的作用和價值得到充分發(fā)揮，讓內部控制的效果變得更好。企業(yè)可以通過明確審計要求、構建審計體系、重視審計約束、建立審計范疇等實現(xiàn)管理制度的優(yōu)化，達到理想當中最佳的審計效果。