四川大學(xué)錦城學(xué)院 姜 飛

一、小微民營(yíng)企業(yè)介紹

根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2009〕36 號(hào)）規(guī)定， 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。其中小微企業(yè)又稱小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)。例如

涉及農(nóng)業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50 萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。從規(guī)?？梢钥闯鲂∥⑵髽I(yè)綜合實(shí)力較弱，而小微民營(yíng)企業(yè)更是屬于經(jīng)營(yíng)較為困難和弱勢(shì)的群體，雖然國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，但是我國(guó)目前眾多的民營(yíng)小微企業(yè)仍然存在較大的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

二、小微民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

雖然為幫助小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了諸多優(yōu)惠政策，涉及房租、稅費(fèi)、融資、經(jīng)營(yíng)成本等多方面。但是由于國(guó)際國(guó)內(nèi)的各種原因，再加上國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的種種非理性因素，小微企業(yè)遭遇嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，主要涉及成本、稅負(fù)、用工和融資等問(wèn)題。

（一）成本控制不善

由于小微民營(yíng)企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)制度，因此在內(nèi)部控制方面存在短板，缺乏完善的會(huì)計(jì)制度無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)公司的發(fā)展方向，同時(shí)也無(wú)法提供客觀數(shù)據(jù)，不能獲得真實(shí)的結(jié)果。再加上大部分民營(yíng)小微企業(yè)多為家族型企業(yè)，往往會(huì)忽略完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，就更不要說(shuō)明確的責(zé)任規(guī)制制度。再加上民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于專業(yè)素質(zhì)的要求不高，對(duì)于從業(yè)資格等門(mén)檻也不加設(shè)置，因此涉及財(cái)務(wù)管理方面的工作就會(huì)造成專業(yè)能力不足，而無(wú)法準(zhǔn)確做出專業(yè)高效的認(rèn)知做出正確的判斷，這種情況存在與大量的小微民營(yíng)企業(yè)之中，這就會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作尤其是成本控制方面帶來(lái)了極大的隱患，主要靠經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷無(wú)法得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)結(jié)果。如何把控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本是十分復(fù)雜和專業(yè)的問(wèn)題，必須依托與大數(shù)據(jù)的分析，同時(shí)也需要專業(yè)人員具有極其專業(yè)的判斷力和篩查技能。而這些都是我們廣大的民營(yíng)小微企業(yè)所缺乏的。即使有部分的民營(yíng)小微企業(yè)有一定的制度規(guī)劃，但是在貫徹實(shí)施中缺乏過(guò)程控制和科學(xué)的監(jiān)管，也無(wú)法達(dá)到控制成本的目的，反倒是由于這部分的投入增加了企業(yè)人力成本和財(cái)務(wù)支出。

（二）資金問(wèn)題

首先是小微民營(yíng)企業(yè)的融資能力較差。小微企業(yè)的融資能力不足導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法擴(kuò)大生產(chǎn)，同時(shí)也無(wú)法招攬到人才，而這是一個(gè)惡性循環(huán)，由于上述的原因小微企業(yè)在發(fā)展中就會(huì)越來(lái)越落后，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策幫扶小微企業(yè)融資，但是商業(yè)銀行嚴(yán)格的資金制度很難讓小微民營(yíng)企業(yè)獲得足夠的資金。究其原因主要是因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)自身實(shí)力不足，又缺乏擔(dān)保，因此商業(yè)銀行的貸款不能保證按時(shí)還本付息，因此商業(yè)銀行不愿意給小微企業(yè)貸款。雖然在政策的支持下，針對(duì)小微企業(yè)建立了渠道相對(duì)廣泛且獨(dú)立的制度，但是實(shí)施的情況并不理想。加之有些小微企業(yè)負(fù)債多，融資成本高，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的信用度。雖然國(guó)家的優(yōu)惠政策力度逐年極大，但是很多小微企業(yè)并不符合銀行發(fā)放貸款的標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行在傳統(tǒng)觀念影響下也無(wú)法放下思想包袱，放開(kāi)手腳支持小微企業(yè)發(fā)展。

除了融資問(wèn)題，小微民營(yíng)企業(yè)還存在一個(gè)更為重要的問(wèn)題就是有錢(qián)不會(huì)花。當(dāng)然這主要是指我們的企業(yè)不知道把融到的資金投向何處，有些小微企業(yè)獲得了足夠的商業(yè)貸款，當(dāng)然也包括民間借貸來(lái)源的資金。當(dāng)資金到位之后，如何使這些資金用到最該投入的地方，卻是一個(gè)難題。由于小微企業(yè)本身缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，就會(huì)出現(xiàn)亂投資，例如把獲得的資金去購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)、去投資股市，也許短期內(nèi)企業(yè)可以獲得一定的收益，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看會(huì)存在重大的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦到期資金無(wú)法回收就會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂，最終一無(wú)所有。究其深層原因是因?yàn)檫@些企業(yè)沒(méi)有一套規(guī)范財(cái)務(wù)治理方法，例如缺少現(xiàn)金編制計(jì)劃，現(xiàn)金管理不嚴(yán)格；還有就是缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜?；存貨控制能力弱等?/p>

（三）信息化能力弱

目前隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，再加上大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷運(yùn)用，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式必將出現(xiàn)顛覆式的改變。越來(lái)越多的企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)也會(huì)使財(cái)務(wù)管理工作更加高效和快捷。但是這些技術(shù)的運(yùn)用需要眾多的高素質(zhì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才，也需要企業(yè)不斷加大的資金投入。這些對(duì)于小微民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是勉為其難了，民營(yíng)小微企業(yè)由于其自身的限制，公司不愿意將更多的資本和人才投入到財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)中，而是更習(xí)慣依托傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理模式來(lái)經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)。這必然會(huì)限制小微民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)給這些不愿意變革或者沒(méi)有能力變革的小微企業(yè)以非常巨大的打擊。嚴(yán)重的最終會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。但是眾所周知依托于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理工作相較于傳統(tǒng)的方式有著明顯的優(yōu)勢(shì)，新時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理工作是人和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密結(jié)合的系統(tǒng)體系，當(dāng)然這就需要我們財(cái)務(wù)管理人員必須熟練掌握和運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。這個(gè)要求對(duì)于目前的小微民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段讓小微民營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員具備這樣的素質(zhì)的確是挑戰(zhàn)難度過(guò)大了。

三、對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力

小微民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念和財(cái)務(wù)管理方式。要樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能滿足現(xiàn)狀小富即安，正所謂居安思危。雖然在國(guó)家政策的支持下，小微企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了較大的改善，但是未來(lái)的挑戰(zhàn)依然存在，必須使我們的管理者樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念。需要在財(cái)務(wù)管理工作中，要注重管理者和與企業(yè)的和諧發(fā)展?？梢詫⒁?guī)范財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，建設(shè)更加健康高效的財(cái)務(wù)制度，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的工作熱情。小微企業(yè)應(yīng)積極尋找合作共贏的機(jī)會(huì)，包括與國(guó)外投資者的合作。再有就是必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。我們的小微企業(yè)往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，企業(yè)往往會(huì)手足無(wú)措遭受重大損失。風(fēng)險(xiǎn)控制能力直接體現(xiàn)了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中把握自身發(fā)展的能力。因此我們的財(cái)會(huì)人員需要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)刻不能放松的觀念。

（二）完善融資和投資能力

小微民營(yíng)企業(yè)無(wú)論是籌資還是使用資金的能力都比較薄弱，因此企業(yè)要發(fā)展必須要提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)能力。具體來(lái)說(shuō)就是需要首先要是企業(yè)具備融資的能力，這就需要企業(yè)提升自身的融資價(jià)值，使銀行和投資者愿意給企業(yè)投資。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)獲得了資金之后，務(wù)必嚴(yán)格按照企業(yè)的發(fā)展投資規(guī)劃進(jìn)行使用，而不是拍腦袋決定，貿(mào)然投資只會(huì)讓企業(yè)遭受不必要的損失。具體來(lái)看，就是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，在采購(gòu)、領(lǐng)取、銷售等環(huán)節(jié)建立健全的運(yùn)作機(jī)制。加強(qiáng)外在的監(jiān)督，企業(yè)自身的監(jiān)督有其局限性，因此必須加強(qiáng)外部的監(jiān)督，例如由通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)審計(jì)工作。使用資金要給予資金使用的配套，科學(xué)地使用，可以聘請(qǐng)專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)和投資專家進(jìn)行必要的咨詢和調(diào)研。當(dāng)然最后的決策可以作為必要的借鑒，爭(zhēng)取把資金用在擴(kuò)大生產(chǎn)、用于技術(shù)的研發(fā)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的獲得。好鋼用在刀刃上，資金的使用必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)規(guī)制來(lái)進(jìn)行。還有就是依托與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，依托于大數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)營(yíng)保證企業(yè)融資和投資計(jì)劃的完善。

（三）提升財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員能力的提升不僅包括專業(yè)能力的提升還包括專業(yè)素養(yǎng)的提升，以及職業(yè)道德的完善。首要的就是專業(yè)能力的提升，這是財(cái)會(huì)人員的基本素質(zhì)，如果連最基本的專業(yè)能力都不具備，這樣的企業(yè)也無(wú)法獲得發(fā)展。財(cái)務(wù)素質(zhì)的能力提高還包括運(yùn)用最新的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)技術(shù)，熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，符合新時(shí)代的財(cái)會(huì)人員的要求。再有就是職業(yè)道德的提升，財(cái)會(huì)人員必須具備基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，良好的職業(yè)修養(yǎng)是每一個(gè)優(yōu)秀員工必備的素質(zhì)，良好的職業(yè)道德是每一個(gè)員工都必須具備的基本品質(zhì)，這兩點(diǎn)是企業(yè)對(duì)員工最基本的規(guī)范和要求，同時(shí)也是每個(gè)員工擔(dān)負(fù)起自己的工作責(zé)任必備的素質(zhì)。即符合國(guó)家提出的愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會(huì)，素質(zhì)修養(yǎng)。職業(yè)道德屬于社會(huì)道德體系范疇，具有社會(huì)道德的一般作用，又具有自身的特殊作用。其中，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)做到愛(ài)崗敬業(yè)和誠(chéng)實(shí)守信，這也是對(duì)財(cái)會(huì)人員最基本的職業(yè)道德要求。作為小微企業(yè)的財(cái)會(huì)人員必須按照上述要求嚴(yán)格要求自己，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

小微民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，這些企業(yè)的發(fā)展需要國(guó)家的支持，同時(shí)也需要自身的努力，只有共同努力才能使我們的小微企業(yè)獲得持久的發(fā)展，小微民營(yíng)企業(yè)是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，只有將這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)好了，才可以使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加平穩(wěn)。