張曉軍

（湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 衡陽，421000）

一、研究的意義和主要內(nèi)容

2021年《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要征求意見稿》指出：“做好會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型頂層設(shè)計(jì)。修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，將會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范的適用范圍從企業(yè)擴(kuò)展至行政事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)核算流程和單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋?！?/p>

財(cái)務(wù)工作需要面對(duì)企業(yè)眾多的流程和海量復(fù)雜的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員每天要處理大量的報(bào)告、報(bào)銷表格和其他數(shù)據(jù)，大量重復(fù)而單調(diào)的操作使財(cái)務(wù)人員疲憊不堪。隨著技術(shù)的不斷發(fā)展，使用RPA金融機(jī)器人能簡(jiǎn)化工作，實(shí)現(xiàn)智能化、自動(dòng)化甚至無人化，將寶貴的人力資源從低價(jià)值、重復(fù)性的工作轉(zhuǎn)移到更有價(jià)值的工作中去[1]。RPA金融機(jī)器人的角色相當(dāng)于一個(gè)虛擬員工，可以不斷地為企業(yè)解決業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化問題，大大減少標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性、煩瑣性和大規(guī)模性任務(wù)的數(shù)量。

無論從政策引導(dǎo)還是企業(yè)實(shí)際需求，大量財(cái)務(wù)核算等重復(fù)性勞動(dòng)必將由RPA等新技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理，財(cái)務(wù)人員將大量轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)和新技術(shù)的應(yīng)用人員[2]。

本文將通過研究RPA技術(shù)的發(fā)展、RPA技術(shù)現(xiàn)在和未來的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用場(chǎng)景等來探索RPA如何在高職院校財(cái)會(huì)類專業(yè)當(dāng)中應(yīng)用于教學(xué)。

二、RPA技術(shù)的定義及發(fā)展

RPA是一種基于軟件機(jī)器人和人工智能的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化技術(shù)[3]。RPA的主要應(yīng)用領(lǐng)域包括電子商務(wù)、金融/稅務(wù)、銀行、制造業(yè)、新零售、保險(xiǎn)、物流、政府、公安等行業(yè)。流程機(jī)器人（RPA）軟件的目標(biāo)是自動(dòng)化基于桌面的業(yè)務(wù)過程和工作流程[4]，以滿足一些適用的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，這些操作在很大程度上是重復(fù)的，可以通過嚴(yán)格的規(guī)則和結(jié)果來定義。

從RPA技術(shù)的發(fā)展歷程來看，主要可以分為輔助性RPA、非輔助性RPA、自主性RPA、認(rèn)知性RPA四個(gè)階段[5]。目前，雖然大多數(shù)RPA軟件產(chǎn)品仍集中在2.0到3.0之間，但是它們的發(fā)展已經(jīng)相當(dāng)成熟，產(chǎn)品化程度也很高，一些行業(yè)巨頭已經(jīng)開始探索RPA 4.0。

三、RPA在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的典型應(yīng)用

由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主辦的“2020年影響中國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的十大信息技術(shù)”評(píng)選結(jié)果公布，其中RPA技術(shù)排名第五。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用已經(jīng)涵蓋了會(huì)計(jì)、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、費(fèi)用與報(bào)銷、現(xiàn)金管理、總賬處理和其他一些流程性業(yè)務(wù)。例如，RPA可以幫助會(huì)計(jì)完成日記賬分錄自動(dòng)化、執(zhí)行和記錄賬戶對(duì)賬、自動(dòng)計(jì)算和匹配、維護(hù)固定資產(chǎn)賬戶等場(chǎng)景。

四、RPA如何在財(cái)會(huì)類專業(yè)中開展教學(xué)

（一）教學(xué)目標(biāo)

針對(duì)職業(yè)院校學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，通過課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)達(dá)到以下學(xué)習(xí)目標(biāo)：①理解財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化的基本知識(shí)和工作原理；②理解并掌握一個(gè)主流RPA平臺(tái)的功能及相關(guān)設(shè)置；③理解RPA的財(cái)務(wù)工作適用場(chǎng)景，編制對(duì)應(yīng)工作場(chǎng)景的財(cái)務(wù)機(jī)器人；④識(shí)別可自動(dòng)化的流程，能夠獨(dú)立地開發(fā)及應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人。

（二）教學(xué)方式及環(huán)境設(shè)計(jì)

采用理實(shí)一體的教學(xué)方式開展，選用1-2家主流RPA技術(shù)機(jī)器人，特別是在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域應(yīng)用較多的RPA技術(shù)機(jī)器人為學(xué)習(xí)平臺(tái)，通過與產(chǎn)業(yè)公司的合作研究開發(fā)常用財(cái)務(wù)應(yīng)用的教學(xué)案例，形成以RPA理論+RPA財(cái)務(wù)應(yīng)用案例相結(jié)合的教學(xué)內(nèi)容支撐[6]。

教學(xué)環(huán)境方面，建議搭建仿真企業(yè)財(cái)務(wù)部門的辦公環(huán)境，同時(shí)在區(qū)域構(gòu)建上，以6-8人為一個(gè)小組開展虛擬仿真式教學(xué)，這樣無論是進(jìn)行RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的設(shè)計(jì)還是應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人都會(huì)有更好的教學(xué)效果。

（三）教學(xué)內(nèi)容

1.發(fā)票管理

財(cái)務(wù)工作中，需要將收到的發(fā)票進(jìn)行整理歸檔和查驗(yàn)真?zhèn)?，同時(shí)需要記錄收到發(fā)票的信息到工作表格當(dāng)中，傳統(tǒng)處理方式需要花費(fèi)大量時(shí)間將發(fā)票信息錄入到Excel，操作過程數(shù)據(jù)量巨大，工作效率低下，通過RPA技術(shù)解決企業(yè)日常發(fā)票管理的困難，利用機(jī)器人精準(zhǔn)查驗(yàn)1000張發(fā)票并且將結(jié)果自動(dòng)錄入在表格中（表1）。

表1 教學(xué)內(nèi)容及目標(biāo)（一）

2.納稅申報(bào)

企業(yè)在稅務(wù)流程的處理上，往往需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力成本，而RPA技術(shù)可以很好優(yōu)化這一流程，提高組織效率，釋放人力資源。本章節(jié)教學(xué)目標(biāo)主要是通過RPA技術(shù)自動(dòng)登錄稅務(wù)局網(wǎng)站、讀取并填寫申報(bào)數(shù)據(jù)，完成申報(bào)與繳款，從而減少人力的重復(fù)勞動(dòng)，通過本章節(jié)的學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)精確申報(bào)1000家企業(yè)的增值稅、所得稅、增值稅附加稅（表2）。

表2 教學(xué)內(nèi)容及目標(biāo)（二）

3.資金管理

企業(yè)財(cái)務(wù)為保證賬簿記錄正確可靠，財(cái)務(wù)人員需要下載銀行流水賬單進(jìn)行核對(duì)，財(cái)務(wù)人員需登錄銀行系統(tǒng)，輸入查詢條件下載電子流水；同時(shí)獲取單位日記賬，通過對(duì)比單位賬單與銀行賬單的差異，檢查單位賬目與銀行賬目的差異，最后生成余額調(diào)節(jié)表。傳統(tǒng)的人為處理不能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而且費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此本章節(jié)通過學(xué)習(xí)RPA技術(shù)開發(fā)出對(duì)應(yīng)的資金管理機(jī)器人，包括銀行流水訂單下載機(jī)器人、銀行對(duì)賬機(jī)器人、余額調(diào)節(jié)表生成機(jī)器人即可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流水進(jìn)行管理，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)4家銀行100000筆銀行流水的銀行對(duì)賬（表3）。

表3 教學(xué)目標(biāo)與內(nèi)容（三）

4.往來款管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，常常出現(xiàn)各種往來款項(xiàng)，甚至個(gè)別往來款項(xiàng)出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬，難以處置，是很多財(cái)務(wù)人員比較頭疼的事情。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理方式需要每天檢查銀行回款并與單位往來賬核對(duì)，確定是哪一個(gè)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)款項(xiàng)，這種業(yè)務(wù)處理模式低效乏味。因此通過本章節(jié)內(nèi)容學(xué)習(xí)，利用RPA技術(shù)設(shè)計(jì)銀行回單查閱機(jī)器人、銀行回款通知機(jī)器人、客戶回款報(bào)告生成機(jī)器人解決企業(yè)應(yīng)收業(yè)務(wù)的痛點(diǎn)（表4）。

表4 教學(xué)目標(biāo)與內(nèi)容（四）

5.差旅與報(bào)銷

目前大型企業(yè)已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)處理模式，但是中小型規(guī)模的企業(yè)并不適用財(cái)務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)處理模式。因此中小型企業(yè)在營(yíng)業(yè)過程中員工依然面對(duì)著報(bào)銷難，處理慢的問題，而財(cái)務(wù)工作人員也抱怨即使加班也無法滿足員工的報(bào)銷要求。在此情況下，RPA機(jī)器人可以完美的通過技術(shù)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)不同系統(tǒng)之間的交互，達(dá)到跨系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模式，通過本章節(jié)的學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)校驗(yàn)機(jī)器人，費(fèi)用報(bào)銷付款機(jī)器人可以解決中小型企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷痛點(diǎn)（表5）。

表5 教學(xué)目標(biāo)與內(nèi)容（五）

6.財(cái)務(wù)報(bào)告

企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中需要獲取許多數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論或者報(bào)告，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人將從內(nèi)部、外部獲取的信息，按照標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告模板和數(shù)據(jù)、文字要求，模擬人類操作整合、輸出自然語言的報(bào)告，出具預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的對(duì)比報(bào)告，基于收集和整理的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成監(jiān)管報(bào)告，按照模板創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，預(yù)填制復(fù)雜報(bào)告中標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的部分（表6）。

表6 教學(xué)目標(biāo)與內(nèi)容（六）

7.RPA流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化

通過提供大型集團(tuán)企業(yè)、中小型服務(wù)企業(yè)、財(cái)稅公司等RPA案例，將企業(yè)的真實(shí)情況融入教學(xué)內(nèi)容中，學(xué)生通過自己的專業(yè)分析能力，尋找企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的痛點(diǎn)，最后結(jié)合RPA技術(shù)編制解決業(yè)務(wù)痛點(diǎn)方案，并設(shè)計(jì)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

五、結(jié)語

利用人工智能領(lǐng)域相對(duì)成熟的技術(shù)，RPA機(jī)器人具有與人類相似的功能，目前這些單項(xiàng)技術(shù)都比較成熟，相信隨著RPA和其他技術(shù)的不斷整合與發(fā)展，必將給財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域帶來極大的優(yōu)化與變革。高職院校作為社會(huì)急需人才的“供給者”，應(yīng)順應(yīng)技術(shù)變革的潮流，培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的合格人才。