摘 要：業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型是我國資本市場發(fā)展的客觀要求與必然趨勢，而立足管理會計視域的財務(wù)管理部門是為金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型保駕護航的重要主體。在管理會計視域下，確保金融企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律、夯實金融企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)、保障金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展條件是財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的三大方向，這會助推金融企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)經(jīng)營合規(guī)化、管理精細(xì)化、運營高效化，有力推動金融企業(yè)業(yè)務(wù)高效轉(zhuǎn)型。因此，在管理會計視域下，金融企業(yè)財務(wù)部門要革新會計理念、融入業(yè)務(wù)發(fā)展、強化隊伍建設(shè)，從而推行管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用，推進財務(wù)管理與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的相互協(xié)同，推動財務(wù)管理與信息技術(shù)的人才儲備，全面賦能金融企業(yè)轉(zhuǎn)型，做大做強資本市場。

關(guān)鍵詞：管理會計;財務(wù)管理;管理賦能;金融企業(yè);業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

一、前言

隨著我國金融改革與開放的深化與推進，我國資本市場開始步入發(fā)展的快車道，這給我國金融企業(yè)的發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)與機遇。在傳統(tǒng)經(jīng)營模式下，貸款業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是金融企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，是決定金融企業(yè)盈利能力的重要因素，由此也使得金融企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績嚴(yán)重依賴于市場行情的好壞和經(jīng)濟發(fā)展周期，在存貸利差降低、市場行情變化的背景下，金融企業(yè)的經(jīng)營具有較強的周期性。但由于金融市場競爭的日趨激烈，傳統(tǒng)信貸和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的盈利水平不斷降低，主要原因是傳統(tǒng)交易傭金的快速下滑和存貸利差的逐步收斂，金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型刻不容緩。

隨著我國資本市場由高速度發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，金融企業(yè)能開展的業(yè)務(wù)類型快速增多，以股票質(zhì)押、融資融券為核心的信用業(yè)務(wù)，以IPO上市、債券融資為核心的投行業(yè)務(wù)，以資產(chǎn)配置為核心的財富管理業(yè)務(wù)，都獲得了跨越式的發(fā)展。以財富管理業(yè)務(wù)為例，隨著我國居民收入的快速提升，高凈值人群的規(guī)模不斷擴大，其可投資資產(chǎn)也快速提升，相關(guān)機構(gòu)預(yù)測2021年高凈值人群的可投資資產(chǎn)達到96萬億元人民幣，財富管理業(yè)務(wù)已經(jīng)成為金融企業(yè)業(yè)務(wù)的新藍海（參見圖1）。在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)收能力下滑的背景下，提升多元化收入的趨勢日益顯著，謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型成為各大金融企業(yè)普遍關(guān)注的命題。在此情況下，本文立足管理會計的研究視域，重點探究財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)的方向與路徑，為我國金融企業(yè)走出一條高質(zhì)量、高效率、可持續(xù)的發(fā)展之路貢獻積極力量。

二、管理會計視域下財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向

在管理會計視域下，確保金融企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律、夯實金融企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)、保障金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展條件是財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的三大方向，具體來說就是要以強化會計監(jiān)督與核算為基礎(chǔ)、以推動數(shù)字分析與管理為核心、以優(yōu)化資源配置與協(xié)調(diào)為補充，助推金融企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)經(jīng)營合規(guī)化、管理精細(xì)化、運營高效化，有力推動金融企業(yè)業(yè)務(wù)高效轉(zhuǎn)型，具體分析如下。

1.以強化會計監(jiān)督與核算為基礎(chǔ)，確保金融企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律

在管理會計視域下，財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要以強化會計監(jiān)督與核算為基礎(chǔ)，確保金融企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。眾所周知，由于資本市場的投資需要較高的專業(yè)性，但我國廣大居民的資本市場投資經(jīng)驗與知識儲備相對不足，對資本市場的投資風(fēng)險認(rèn)知不足，容易出現(xiàn)虧損，進而引發(fā)社會不穩(wěn)定因素。因此，對于資本市場的投資，我國給予較為嚴(yán)格的監(jiān)管，金融企業(yè)也屬于嚴(yán)監(jiān)管的行業(yè)。在管理會計視域下，通過加強對金融企業(yè)的會計監(jiān)督和核算，可以確保金融企業(yè)在經(jīng)營過程中更加規(guī)范，降低違反相關(guān)法律法規(guī)的概率，最大限度避免出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險和違法風(fēng)險，這是金融企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要前提。近年來，由于缺乏對財務(wù)管理領(lǐng)域的高度關(guān)注，相繼有大型頭部金融企業(yè)在財經(jīng)紀(jì)律方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題，從而使得監(jiān)管勒令其停止相關(guān)業(yè)務(wù)開展，最終斷送了業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的機會，自身的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展也受到了極大的約束。由此可見，管理會計要賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，首要的條件是確保金融企業(yè)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)開展。在獲得穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)的其他業(yè)務(wù)才可能實現(xiàn)創(chuàng)新，才可以實施轉(zhuǎn)型。只有在平穩(wěn)發(fā)展的條件上實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，才有成功的可能。只有自身的業(yè)務(wù)能實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，才能有轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件。

2.以推動數(shù)字分析與管理為核心，夯實金融企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)

在管理會計視域下，財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要以推動數(shù)字分析與管理為核心，全面夯實金融企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。隨著數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，打造數(shù)字化管理體系是目前各大頭部金融企業(yè)普遍努力的管理方向，也成為信息化時代金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要特征。事實上，金融企業(yè)之所以如此關(guān)心數(shù)字化轉(zhuǎn)型，主要是由其自身的經(jīng)營模式所決定。從本質(zhì)上來看，金融企業(yè)實施數(shù)字化管理主要具有三大優(yōu)勢：第一，從金融企業(yè)的內(nèi)部管理來看，實施數(shù)字化管理可以實現(xiàn)日常經(jīng)營管理的精細(xì)化，提高內(nèi)部管理效能，降低管理成本，高效實現(xiàn)內(nèi)部的降本增效，繼而推動金融企業(yè)盈利能力的提升，進入為金融企業(yè)發(fā)展多元化業(yè)務(wù)、實現(xiàn)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，提供良好的業(yè)績環(huán)境。第二，從金融企業(yè)的外部獲客來看，實施數(shù)字化管理可以實現(xiàn)對客戶的高質(zhì)量服務(wù)，有利于營銷效率的提升，也有利于服務(wù)體驗的改善，同時還有利于對外部多元創(chuàng)新，新型業(yè)務(wù)實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷與把握，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展與轉(zhuǎn)型。第三，從適應(yīng)行業(yè)監(jiān)管的角度來說，通過數(shù)字化管理可以確保金融企業(yè)各類業(yè)務(wù)高效運營、科學(xué)運營、合規(guī)運營，從而實現(xiàn)金融企業(yè)與監(jiān)管之間的良好互動，確保自身業(yè)務(wù)開展合規(guī)、合法、合理，讓金融企業(yè)自身、客戶及監(jiān)管三方面取得共贏局面。因此，加速推動數(shù)字化分析與管理的財務(wù)管理體系，成為目前金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要保障和基礎(chǔ)。

3.以優(yōu)化資源配置與協(xié)調(diào)為補充，保障金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展條件

在管理會計視域下，財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要以優(yōu)化資源配置與協(xié)調(diào)為補充，充分保障金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型所需要的各類條件，從而推動金融企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量、跨越式、可持續(xù)發(fā)展。第一，通過財務(wù)管理的高效運行，提升金融企業(yè)經(jīng)營韌性，快速形成應(yīng)對激烈市場競爭的能力。目前，相比于商業(yè)銀行，我國金融企業(yè)總體規(guī)模仍然有限，如何在激烈的證券市場獲得立足之地成為各類金融企業(yè)必須高度重視的問題。尤其是在金融開放的環(huán)境下，外部競爭對手不斷涌入，金融企業(yè)的經(jīng)營壓力與挑戰(zhàn)有所提升，因此金融企業(yè)必須要加強對有限資源的科學(xué)利用，不斷地優(yōu)化自身的資源配置，確保優(yōu)質(zhì)的資源匹配在最具有前景的業(yè)務(wù)方向之上，真正確保自身的發(fā)展高效、穩(wěn)健、可持續(xù)。第二，財務(wù)部門要成為推動金融企業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展的重要中樞，要發(fā)揮自身在資源匹配方面的優(yōu)勢引導(dǎo)內(nèi)部各職能部門高度協(xié)同。眾所周知，財務(wù)部門作為金融企業(yè)核心的中后臺部門，在績效分配、費用預(yù)算、會計核算等環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要的作用，因此要推動金融企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同，必須要有財務(wù)部門的介入，讓財務(wù)部門成為紐帶，推動業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。因此要充分發(fā)揮財務(wù)部門的協(xié)調(diào)作用與價值，保障金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展條件得到滿足。

三、管理會計視域下財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的路徑

在管理會計視域下，面對當(dāng)前金融企業(yè)嚴(yán)監(jiān)管、多創(chuàng)新、快發(fā)展的基本經(jīng)營格局，加強財務(wù)部門對自身轉(zhuǎn)型的賦能刻不容緩。在實務(wù)操作上，金融企業(yè)財務(wù)部門要革新會計理念、融入業(yè)務(wù)發(fā)展、強化隊伍建設(shè)，從而推行管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用，推進財務(wù)管理與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的相互協(xié)同，推動財務(wù)管理與信息技術(shù)的人才儲備，全面賦能金融企業(yè)轉(zhuǎn)型，為我國金融市場的改革與開放奠定建設(shè)的基礎(chǔ)。

1.財務(wù)部門革新會計理念，注重管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用

管理會計視域下，財務(wù)部門要革新會計管理理念，這是財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的首要路徑，其核心內(nèi)容是注重管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用。一方面，金融企業(yè)的財務(wù)部門要牢守財務(wù)會計底線，在會計核算、會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求，積極探索新方法，應(yīng)用新工具，融合新理念，不斷提升自身的工作效率與效能，規(guī)范財務(wù)工作流程與內(nèi)容，確保金融企業(yè)的財務(wù)信息科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)、可靠、及時、全面，從而高效地輔助金融企業(yè)的管理層和業(yè)務(wù)部門進行管理決策和業(yè)務(wù)開展，履行好會計核算、會計監(jiān)督等相關(guān)基礎(chǔ)性職能。另一方面，財務(wù)部門要注重管理會計的應(yīng)用與發(fā)展，要注重將財務(wù)會計的相應(yīng)信息融入管理會計框架，并發(fā)揮管理會計在信息收集、剖析、挖掘及預(yù)判等方面的優(yōu)勢，全面提升金融企業(yè)對信息的敏感性，通過對海量內(nèi)外部信息的收集、分析、挖掘及預(yù)判，從而引導(dǎo)金融企業(yè)管理層科學(xué)決策，繼而為金融企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型提供良好的信息環(huán)境。總之，通過財務(wù)會計與管理會計的深度融合可以提升金融企業(yè)內(nèi)部的運營效率，同時降低業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險，提高盈利能力，改善金融企業(yè)的經(jīng)營水平，以期應(yīng)對內(nèi)部摩擦和外部競爭的雙重壓力。

2.財務(wù)制度融入業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化財務(wù)管理與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的相互協(xié)同

管理會計視域下，財務(wù)制度融入業(yè)務(wù)發(fā)展是財務(wù)管理，賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要路徑之一，其核心內(nèi)容是要優(yōu)化財務(wù)管理與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的相互協(xié)同。第一，財務(wù)制度要立足于相關(guān)的法律法規(guī)來進行制定，但在具體的執(zhí)行過程中，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的條件下，要盡可能降低財務(wù)管理制度對于業(yè)務(wù)開展的阻礙。例如，在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代，許多互聯(lián)網(wǎng)客戶引流工作需要提前預(yù)付費用，也就是需要預(yù)充值，這雖然不會違反財務(wù)規(guī)定，但是財務(wù)部門往往怕承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險，就否定預(yù)付費用的做法，這會制約互聯(lián)網(wǎng)渠道引流業(yè)務(wù)的發(fā)展，在這種情況下，需要金融企業(yè)進行自身財務(wù)制度改革，推動財務(wù)部門權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，同時要明確財務(wù)部門推動業(yè)務(wù)發(fā)展的重要價值與作用。第二，財務(wù)部門要熟悉業(yè)務(wù)、懂業(yè)務(wù)，唯有如此才能真正做好對業(yè)務(wù)的賦能，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的有效協(xié)同。以財富管理業(yè)務(wù)發(fā)展未來，目前金融企業(yè)對于產(chǎn)品銷售的激勵相對偏大，但財務(wù)層面產(chǎn)品銷售帶來的創(chuàng)收占比卻遠(yuǎn)低于信用業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)及經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，但是要看到的是，目前財富管理處于初步發(fā)展階段，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，未來財富管理創(chuàng)收的比重會快速提升。第三，財務(wù)部門內(nèi)部也要提高效率，要深度應(yīng)用管理會計，加快管理會計對其他業(yè)務(wù)的賦能。例如，當(dāng)前許多金融企業(yè)重視高凈值人群的營銷，但是缺乏對高凈值人群的分析，從管理會計視域來說，完全可以利用信息工具做好分析報告，讓業(yè)務(wù)部門更好的開展業(yè)務(wù)。事實上，2019年-2021年我國高凈值人群的構(gòu)成出現(xiàn)較大的變化，職業(yè)經(jīng)理人、專業(yè)人士、繼承二代的占比提升，財務(wù)部門的管理會計可以將此類信息給予業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)部門的高效賦能，參見圖2。

3.財務(wù)團隊強化隊伍建設(shè)，突出財務(wù)管理與信息技術(shù)的人才儲備

管理會計視域下，財務(wù)團隊強化隊伍建設(shè)這是財務(wù)管理賦能金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要路徑，目前金融企業(yè)應(yīng)用管理會計不僅需要更多的專業(yè)化會計人才，但更需要懂得信息技術(shù)和工具應(yīng)用的科技型人才。唯有如此，金融企業(yè)才能真正適應(yīng)未來財會領(lǐng)域的智能化、技術(shù)化、信息化趨勢。與此同時，由于目前科技金融的發(fā)展速度加快，加強團隊建設(shè)也是金融企業(yè)打造數(shù)字化能力、發(fā)展科技金融的重要保障與支撐。因此，要高度關(guān)注財務(wù)隊伍的建設(shè)，要注重對優(yōu)質(zhì)的科技人員的吸納，同時要大力提高財務(wù)部門的待遇，以期吸引優(yōu)質(zhì)的科技人才，助推金融企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

四、研究結(jié)語

總而言之，在我國資本市場高質(zhì)量發(fā)展的歷程中，金融企業(yè)必將成為見證者、創(chuàng)造者、建設(shè)者。因此金融企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展也必須跟上資本市場的發(fā)展節(jié)奏，要不斷地豐富自身的業(yè)務(wù)類型，并大力向財富管理與現(xiàn)代投行兩個方向縱深發(fā)展，真正實現(xiàn)為我國居民財富投資保值增值，同時也助力我國各類企業(yè)直接融資渠道的暢通，進而為我國經(jīng)濟由高速度增長向高質(zhì)量轉(zhuǎn)變貢獻自身的積極力量，這是金融企業(yè)的重要歷史使命與職能要求?；氐浇鹑谄髽I(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的工作落實來看，管理會計視域下，金融企業(yè)必須要注重理念革新、推動業(yè)財融合、加強隊伍建設(shè)，三管齊下，常抓不懈，充分發(fā)揮各部門的協(xié)同互動作用，全面提升金融企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的效率與效能。

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作者簡介：魏婧雯（1996- ），女，漢族，陜西西安人，西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，MPAcc專業(yè)，研究方向：財務(wù)管理