肖 婷

科研競爭力是衡量高校綜合實力的重要指標(biāo)之一。近年來，各高校紛紛出臺優(yōu)惠政策，鼓勵教師積極申報科研課題，踴躍投身科研工作。在國家加大科研投入的背景下，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，每一個科研項目都不可避免地涉及科研耗材的使用，不同科研項目的科研耗材又各不相同，面對品種多，專業(yè)性、時效性強(qiáng)，采購頻率高，品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求各不相同的科研耗材，科研、設(shè)備管理部門應(yīng)接不暇。同時，國家“放管服”政策，賦予科研人員更大的科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)限。大部分科研人員在科研工作上是專才、能手、高手，但面對科研經(jīng)費(fèi)管理，卻未能精準(zhǔn)地掌握國家科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的內(nèi)涵，導(dǎo)致在科研耗材使用上出現(xiàn)重結(jié)果輕管理現(xiàn)象，有的甚至超范圍使用科研經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)不合規(guī)行為。基于此，如何發(fā)揮高校內(nèi)部審計作用，切實加強(qiáng)科研耗材管理，做到放管結(jié)合，確保高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展，是目前急需研究解決的問題。

一、當(dāng)前科研耗材管理存在的問題

（一）片面理解“放管服”政策

國務(wù)院先后出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》和《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，明確提出要簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，進(jìn)一步擴(kuò)大科研人員自主權(quán)，更好地激發(fā)廣大科研人員的積極性，讓科研人員潛心研究，以求釋放更多科研創(chuàng)新活力。然而，具體到科研耗材管理上，有的科研人員在解讀“放管服”的精神上，存在理解不透徹、尺度把握不準(zhǔn)的情況，更多地傾向于“放”與“服”的方面，認(rèn)為國家已簡政放權(quán)，課題負(fù)責(zé)人就享有課題經(jīng)費(fèi)使用的絕對支配權(quán)和自主權(quán)，學(xué)校只是“代為管理”，只要不中飽私囊，挪作他用，學(xué)校管理部門不宜過多干預(yù)，要優(yōu)化服務(wù)精簡管理流程，減少審批環(huán)節(jié)，讓他們自主使用經(jīng)費(fèi)，只有這樣，他們才能從“事務(wù)性工作”中解放出來，集中精力潛心從事科學(xué)研究。但是他們未意識到“放管服”是一個整體，“簡政放權(quán)”并不是放任不管，而是“放管結(jié)合”，優(yōu)化服務(wù)是在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、規(guī)章制度基礎(chǔ)上的高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這種錯誤認(rèn)識的存在，使科研經(jīng)費(fèi)使用中未能執(zhí)行預(yù)算編制的剛性要求，未能嚴(yán)格按預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類開支，出現(xiàn)耗材經(jīng)費(fèi)與其他欄目經(jīng)費(fèi)互通有無，互為使用，有時甚至出現(xiàn)不同科研項目耗材等經(jīng)費(fèi)交叉使用，完全忽視“放管服”中“管”的約束力，這與管理部門要求的經(jīng)費(fèi)開支合法性、合規(guī)性相悖逆，導(dǎo)致超范圍列支、預(yù)算調(diào)劑未履行審批手續(xù)，購買的科研耗材無法報銷，從而影響了科研人員工作積極性，未達(dá)到國家制定實施“放管服”政策目的。因此，如何精準(zhǔn)理解掌握“放管服”的科學(xué)內(nèi)涵，尋求“放”與“管”的平衡，做好科研耗材管理服務(wù)工作，打造和諧的科研學(xué)術(shù)生態(tài)環(huán)境，是目前高校落實“放管服”政策的當(dāng)務(wù)之急。

（二）監(jiān)督力度有待強(qiáng)化

由于科學(xué)研究的特殊性，不同科研項目對科研耗材的品質(zhì)要求各不相同，據(jù)說同一品牌不同生產(chǎn)廠家的科研耗材，實驗結(jié)果也可能截然不同，況且有些科研耗材對保存、運(yùn)輸條件又十分苛刻，稍有不慎便付之東流。為此，科研項目負(fù)責(zé)人為了能夠?qū)⒂邢薜馁Y金買到最合適的實驗耗材，盡快出成果，確保每一分錢都用在刀刃上，總是希望課題組自行購買科研耗材；另一方面，高?？蒲泻牟牟少徆芾聿块T因編制所限，未能全面配備各類專業(yè)人員，面對品種繁多、需求多樣、專業(yè)性強(qiáng)、儲存條件高的科研耗材采購，深感人員不濟(jì)、專業(yè)知識匱乏。若采用集中統(tǒng)一采購管理模式，卻無法高質(zhì)量地做好采購服務(wù)工作，及時滿足不同科研項目的需求，影響科研進(jìn)度，使科研工作無法達(dá)到預(yù)期效果。故此，目前大部分高校除國家要求嚴(yán)格監(jiān)管的化學(xué)藥品、氣體、有毒有害、易燃易爆等管控物資由高校管理部門統(tǒng)一采購?fù)猓溆嗤ǔＳ煽蒲腥藛T根據(jù)需要實行“隨用隨買、誰用誰買”的方式采購，科研耗材的購置從計劃、購買、驗收、保管、使用都由課題組全權(quán)負(fù)責(zé)，經(jīng)辦、驗收、審批為課題組成員負(fù)責(zé)，這就必然會出現(xiàn)監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系弱化的現(xiàn)象，有時甚至為了把更多時間投入到科研中，把耗材的出入庫管理與領(lǐng)用登記制度都給忽略了，購置的耗材一到位就立即投入實驗，出現(xiàn)科研耗材采購、使用無法核查的情況，造成賬實不符、監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。

（三）賬實不相符

在科研耗材管理上，由于不同科研項目科研耗材千差萬別，因此，金額在招標(biāo)門檻以下的科研耗材采購與管理權(quán)，高校普遍下放給課題組，課題組不僅負(fù)責(zé)采購、驗收，而且還負(fù)責(zé)出入庫管理與領(lǐng)用登記工作，有時科研耗材購置后，只是在購銷發(fā)票背面由經(jīng)辦人、驗收人和課題負(fù)責(zé)人簽批后即報銷，為了趕進(jìn)度，有時未辦理出入庫手續(xù)就投入使用，入庫與領(lǐng)用手續(xù)事后再補(bǔ)辦，而事后補(bǔ)辦易產(chǎn)生錯賬、漏賬、虛賬或重復(fù)記賬，出現(xiàn)賬實不符。課題組的出入庫登記，很多都是手工紙質(zhì)記錄，臺賬記錄也凌亂無序，給事后審計、核查工作帶來很大困惑，其記錄和使用的真實性很難比對。審計中發(fā)現(xiàn)，個別紀(jì)律意識不強(qiáng)的人員利用管理上的漏洞，通過編造虛假貨物清單、虛開科研耗材發(fā)票套取現(xiàn)金，將科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有，造成科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重流失。

（四）招標(biāo)制度約束力不強(qiáng)

科研耗材采購管理是科研管理工作的重中之重，為了規(guī)范科研耗材的采購，大部分高校都與工程修繕采購一并制定采購辦法，采購金額超過一定門檻才允許招投標(biāo)。例如，某高校規(guī)定：“5萬及5萬元以上物資采購項目需公開招標(biāo)”，換句話說，就是“5萬元以下的科研耗材可以不用公開招標(biāo)，由課題組自行采購”。一般來說，學(xué)校對購買耗材的品種、數(shù)量及購買方式并沒有作過多干涉，當(dāng)然，讓課題組自行采購，他們可以依據(jù)個人經(jīng)驗、習(xí)慣，方便、快捷、高效地采購所需材料以滿足科研需求。實踐中即出現(xiàn)有的課題負(fù)責(zé)人傾向于某一品牌或者供應(yīng)商，但在購買價格合理性上卻不作判斷和比較，其公平性、公正性只能依靠自身道德約束，缺乏監(jiān)督約束公信力，這也可能成為利益輸送、虛假購買、暗箱操作、套取現(xiàn)金等舞弊的幌子。另一方面，大多數(shù)情況下，單一科研耗材的價格基本上達(dá)不到5萬元以上，批量采購也很少達(dá)到5萬元以上。即使批量采購5萬元以上（即達(dá)到公開招投標(biāo)的采購金額），審計發(fā)現(xiàn)個別課題組存在故意拆分采購項目、分包而規(guī)避招標(biāo)或競價采購，對批量超過5萬元的采購項目，故意將發(fā)票化整為零，規(guī)避審批權(quán)限，存在連號發(fā)票或同一供應(yīng)商同日多張不連號發(fā)票，而招投標(biāo)制度對以上的違規(guī)行為卻沒有作出明確的處罰規(guī)定，使“5萬及5萬元以上物資采購項目需公開招標(biāo)”的規(guī)定形同虛設(shè)。

（五）科研耗材信息化管理水平有待提高

優(yōu)化科研耗材管理工作是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的助推器。隨著高校承擔(dān)的科研任務(wù)不斷增長，使用的科研耗材品種、數(shù)量呈指數(shù)級增長，而且對相同科研耗材不同的供應(yīng)商價格差異較大，科研管理部門無力應(yīng)對，科研耗材管理只能實行課題負(fù)責(zé)制。但科研耗材管理仍未改變?nèi)斯ぜ堎|(zhì)記錄的傳統(tǒng)模式，從計劃、采購、驗收、入庫到領(lǐng)用過程仍采用手工臺賬管理，未能充分發(fā)揮信息化建設(shè)在科研耗材管理中的作用。這種管理方式不僅陳舊、單一，管理效率低，而且困擾著精細(xì)化管理的開展。例如：由于采用人工管理，耗材的使用量、庫存量就只能靠管理人員的記憶，無法應(yīng)對品種、規(guī)格、數(shù)量繁雜的科研耗材，有時出現(xiàn)一些耗材“沉睡”設(shè)備柜、重復(fù)購買，而有些科研耗材有使用時限，“沉睡”太久將失效，影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。由于沒有用信息化管理，導(dǎo)致課題組、科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門無法實時共享科研耗材采購數(shù)量、采購金額、采購商家、耗材使用數(shù)量等信息，因此，需要加快科研耗材管理信息化建設(shè)，使科研耗材管理從計劃到使用全過程清晰可查，便于實時管控、全程監(jiān)督。

二、基于內(nèi)部審計的科研耗材管理建議

（一）實施精準(zhǔn)服務(wù)實現(xiàn)放管平衡

科學(xué)精準(zhǔn)掌握“放管服”的內(nèi)涵，實現(xiàn)“放管服”政策有效落地，確保相關(guān)政策法規(guī)和管理制度能夠得到有效執(zhí)行是高校職能部門日常管理工作的題中之義。為此，高校各職能部門要在吃透“放管服”實施要點，科學(xué)界定每項工作權(quán)限的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實際，精準(zhǔn)做好服務(wù)工作。通過宣傳與培訓(xùn)，明明白白地告訴科研人員哪些經(jīng)費(fèi)報銷是不能列支或不能開支的，讓廣大科研人員理解“放管服”是為科研人員“松綁減負(fù)”，但并不意味放任自流、項目負(fù)責(zé)人可以隨意游離于規(guī)則之外，而是任何科研耗材的購買都必須在規(guī)章制度的框架下按規(guī)矩進(jìn)行，任何科研經(jīng)費(fèi)使用都必須按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整必須先批后用，確保廣大科研人員依法依規(guī)自主行使科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)。通過深入調(diào)研，按“規(guī)矩在先，責(zé)任自負(fù)，科學(xué)抽樣，違規(guī)必究”的管理模式，積極構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、程序合規(guī)、可操作性強(qiáng)“放管服”實施細(xì)則，把該放的權(quán)限充分下放，把該管的紀(jì)律規(guī)矩立在先、挺在前，讓科研人員認(rèn)識到科研耗材購買、使用的權(quán)限雖然大了，但肩上的責(zé)任也隨之增大，“放管服”后的科研項目負(fù)責(zé)人不僅是科學(xué)研究的負(fù)責(zé)人，更是確保經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用、防范各種風(fēng)險發(fā)生的責(zé)任主體，從而自覺加強(qiáng)管理，主動接受監(jiān)督；通過內(nèi)部審計監(jiān)督，及時糾正、督促相關(guān)單位、人員做好科研專項審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督力度

由于科研實驗的特殊需求，以及高校行政機(jī)構(gòu)人員的精簡化，學(xué)校將采購金額在招標(biāo)規(guī)定門檻以下的科研耗材采購與管理權(quán)下放至課題組，一定程度上有利于精準(zhǔn)放權(quán)、高效管理。那么，如何解決管理上存在的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系弱化問題，實現(xiàn)有效監(jiān)管與高效管理有機(jī)結(jié)合，是規(guī)范科研耗材日常管理的關(guān)鍵。首先，應(yīng)加強(qiáng)科研耗材驗收與出入庫管理制度建設(shè)。為規(guī)范科研耗材管理，滿足學(xué)?？蒲薪虒W(xué)工作的需求，學(xué)校應(yīng)充分認(rèn)識到科研耗材驗收工作的重要性，規(guī)范驗收流程和方式。其次，加強(qiáng)采購與驗收環(huán)節(jié)管理，確保批準(zhǔn)、采購、驗收等不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。各科研部門應(yīng)配備物資管理員，由學(xué)校統(tǒng)一聘任，資產(chǎn)管理部門集中管理，負(fù)責(zé)在采購工作完成后對各部門自行購買的試劑耗材驗收與出入庫管理，各科研部門按規(guī)定自購物資，須經(jīng)本部門物資管理員驗收確認(rèn)后才能到財務(wù)部門報銷。資產(chǎn)管理部門應(yīng)切實加強(qiáng)對各部門采購人員、物資管理員進(jìn)行長期性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是新上崗人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，同時，要加強(qiáng)相關(guān)人員廉政風(fēng)險教育，增強(qiáng)紀(jì)律意識、廉潔意識。資產(chǎn)管理部門強(qiáng)化監(jiān)督檢查，對科研耗材采購價格、采購程序的合規(guī)性以及出入庫驗收記錄、賬實情況等進(jìn)行不定期、隨機(jī)抽查，加強(qiáng)日常監(jiān)督，確保耗材管理工作規(guī)范、高效。最后，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，參考資產(chǎn)管理部門日常檢查結(jié)果，在科研經(jīng)費(fèi)管理專項審計過程中再次抽檢，加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)行，堅持以問題為導(dǎo)向，對審計中發(fā)現(xiàn)的科研耗材管理問題及時與相關(guān)責(zé)任部門溝通、反饋，持續(xù)跟蹤落實，切實做好整改。

（三）規(guī)范賬目管理

加強(qiáng)賬目管理是做好科研耗材管理的關(guān)鍵。對此，應(yīng)做好日常臺賬登記工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范程序，未經(jīng)驗收或驗收不合格的科研耗材不得入庫，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的庫存臺賬。物資管理員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研耗材驗收與出入庫管理制度，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)，規(guī)范操作，做好臺賬記錄與管理?？蒲泻牟脑陬I(lǐng)用時，物資管理員與使用部門要履行耗材交接手續(xù)，按程序嚴(yán)格辦理出庫登記并做好使用記錄。另外，學(xué)校設(shè)備管理部門聯(lián)合財務(wù)部門，定期做好賬目審查工作，對科研耗材出入庫登記臺賬與實驗使用記錄本進(jìn)行抽查、比對，嚴(yán)格把關(guān)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時糾正。內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合設(shè)備管理部門、財務(wù)部門賬目抽查結(jié)果，圍繞抽查中發(fā)現(xiàn)的突出問題和共性問題進(jìn)行延伸審計，利用信息化平臺相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行擴(kuò)展、對比分析，深挖問題根源，持續(xù)跟蹤監(jiān)督，從而搭建全方位的監(jiān)督體系。

（四）加強(qiáng)制度約束

近年來，國家陸續(xù)出臺了多項科研管理制度及辦法。高校應(yīng)結(jié)合自身實際，不斷完善、更新采購與招投標(biāo)管理制度及科研管理內(nèi)控制度，運(yùn)用內(nèi)部控制測試程序，找出制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，有針對性地提出完善措施并進(jìn)行適時修訂。通過不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有效制約權(quán)力，增強(qiáng)制度約束力、公信力和執(zhí)行力。另外，構(gòu)建起以服務(wù)為導(dǎo)向的科研管理機(jī)制，梳理科研耗材管理存在的漏洞，針對容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計或檢查。作為高校內(nèi)部審計，應(yīng)主動轉(zhuǎn)變審計觀念，以服務(wù)型為主導(dǎo)，提高服務(wù)質(zhì)量，有的放矢地對科研耗材相關(guān)管理制度的建立及執(zhí)行情況提供審計意見，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，做好經(jīng)驗總結(jié)和督導(dǎo)幫扶，確保科研耗材管理規(guī)范有序。

（五）促進(jìn)精細(xì)管理

目前，信息化發(fā)展迅猛，我們要充分利用信息化管理來規(guī)范日常工作，構(gòu)建科研耗材信息共享平臺，運(yùn)用大數(shù)據(jù)推動實驗耗材從準(zhǔn)入、論證、申請到采購、驗收、使用、結(jié)算全過程實現(xiàn)信息化管理，做好與財務(wù)系統(tǒng)的信息聯(lián)動與對接，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，做到有跡可循，有源可溯。隨著市場上物資采購平臺不斷健全與成熟，針對金額在招投標(biāo)采購門檻以下的科研耗材采購管理存在的盲區(qū)，可以通過建立區(qū)域性高校科研耗材公開交易平臺進(jìn)行競價并購買。課題組在科研耗材申購時，除了科研管理部門申購審核外，內(nèi)部審計對平臺申購耗材的合理性作“二次審核”管控。一方面，統(tǒng)一平臺可以有效控制價格幅度，確保價格的合理性和交易的合規(guī)性；另一方面，可以實現(xiàn)平臺內(nèi)高校耗材使用情況的實時監(jiān)管，動態(tài)采集、監(jiān)測科研耗材的采購、使用信息，對比同期其他高校、其他課題組同類別科研耗材的使用情況和價格，了解掌握其購買的合理性和合規(guī)性。另外，建立高校科研耗材審計信息系統(tǒng)，及時取得A IS、審計預(yù)警系統(tǒng)以及相關(guān)信息系統(tǒng)的遠(yuǎn)程支持與對接，進(jìn)而獲取更充分的審計證據(jù)，實現(xiàn)科研耗材精細(xì)化管理。

三、結(jié)語

綜上，科研資金是推動國家科技進(jìn)步的重要基礎(chǔ)，科研耗材的購置作為科研資金使用的主要組成部分，規(guī)范其管理具有深遠(yuǎn)意義。在推進(jìn)高校科研領(lǐng)域簡政放權(quán)的背景下，高校科研耗材管理需要尋求“放”與“管”的平衡點，不斷融合“放”與“管”之間的聯(lián)系，從“管”視角下發(fā)揮審計監(jiān)督與指導(dǎo)作用，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，利用科學(xué)創(chuàng)新方法方式強(qiáng)化監(jiān)督與防控，提升管理服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用效益，預(yù)防舞弊行為。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，強(qiáng)化制約機(jī)制，健全科研管理制度，堵塞制度失控點，確保招投標(biāo)采購等內(nèi)控制度在科研耗材采購管理中行之有效，確保采購與驗收監(jiān)管全覆蓋。另外，構(gòu)建信息化平臺，規(guī)范購買行為，合理控制價格。內(nèi)部審計在助力高?？蒲袡C(jī)構(gòu)和科研人員減負(fù)的同時，改善科研耗材管理，確保科研實現(xiàn)提速增效的目的，從而推動高?？蒲惺聵I(yè)向高質(zhì)量高水平發(fā)展。