楊 洋

一、預(yù)算工作概述

事業(yè)單位預(yù)算是指其根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算工作包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制，三個(gè)階段依次實(shí)施，形成完整閉環(huán)，按年循環(huán)。預(yù)算編制一般于執(zhí)行年度前一年完成，預(yù)算編制的精確度決定第二年預(yù)算執(zhí)行的難易程度，控制預(yù)算執(zhí)行又影響著決算編制，三個(gè)階段相互影響，相互牽制。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位多以研究所（院）的形式存在，一般包括行政部門，如計(jì)財(cái)科、人事科、科技科，以及不同研究方向的課題組，預(yù)算工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，會(huì)同人事科、科技科、各個(gè)課題組等，在充分了解本單位目前狀況和未來發(fā)展的基礎(chǔ)上，對下一年度開展各項(xiàng)工作進(jìn)行合理預(yù)測，編制各項(xiàng)收入支出計(jì)劃及擬實(shí)現(xiàn)的績效目標(biāo)。

二、預(yù)算工作存在問題

（一）預(yù)算工作未得到應(yīng)有重視

一方面是領(lǐng)導(dǎo)班子不夠重視。預(yù)算工作關(guān)系到整個(gè)單位下一年度的資金安排，應(yīng)由單位各個(gè)部門作為預(yù)算編制主體，預(yù)算工作開始前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)召開預(yù)算工作推進(jìn)會(huì)，明確各部門任務(wù)。有的科研單位沒有及時(shí)召開預(yù)算推進(jìn)會(huì)，有的單位召開會(huì)議流于形式，并未細(xì)化預(yù)算工作，沒有將具體預(yù)算落實(shí)到各部門或者課題組，由于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，財(cái)務(wù)人員想推進(jìn)預(yù)算工作就很被動(dòng)。另一方面是科研人員重視不足。有些科研人員認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)人員的事，與課題組無關(guān)，財(cái)務(wù)人員只需要結(jié)合前幾年收支情況大概測算一下即可；有的科研人員對預(yù)算工作有抵觸情緒，認(rèn)為做預(yù)算是浪費(fèi)時(shí)間，與科研業(yè)務(wù)不相干，于是在做預(yù)算時(shí)為了盡快完成任務(wù)，直接將上年預(yù)算數(shù)據(jù)和測算依據(jù)照搬下來，或者稍微改幾個(gè)數(shù)字、變一下表述就上報(bào)了事。究其原因，多是未意識到預(yù)算工作的重要性，沒有理解編制預(yù)算的真正意義。

（二）預(yù)算工作不夠細(xì)致

首先是人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，有些單位為了省時(shí)省力，直接用人數(shù)乘以估算的人均收入，或者拿上一年人員經(jīng)費(fèi)乘以一個(gè)預(yù)估的增長率，沒有根據(jù)薪資調(diào)整、職位晉升變化等預(yù)測第二年實(shí)際的人員薪酬，導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)高估或低估，與實(shí)際經(jīng)費(fèi)差異過大。其次是公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，一般財(cái)政部門在預(yù)算工作開始前會(huì)制定“部門日常公用經(jīng)費(fèi)單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)表”，各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照該標(biāo)準(zhǔn)編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但有的單位對該標(biāo)準(zhǔn)視而不見，超標(biāo)準(zhǔn)編制公用經(jīng)費(fèi)，尤其是“三公經(jīng)費(fèi)”年年上漲，有的單位未能從第二年實(shí)際業(yè)務(wù)需要出發(fā)，公用經(jīng)費(fèi)各科目編制不合理，實(shí)際執(zhí)行時(shí)隨意調(diào)整預(yù)算支出、調(diào)劑預(yù)算科目。再次是科研項(xiàng)目預(yù)算主要存在以下問題:一是農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目一般周期性長，受天氣、氣候影響較大，科研人員在預(yù)算時(shí)難以預(yù)判這些不確定性因素；二是科研項(xiàng)目的獲得也不確定，有些把預(yù)計(jì)次年可能爭取到的項(xiàng)目納入了預(yù)算，但由于種種因素實(shí)際并未爭取到，或者沒有做預(yù)算的項(xiàng)目第二年實(shí)際收到了撥款，這些因素都給項(xiàng)目預(yù)算增加了難度。

（三）未能嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行預(yù)算

預(yù)算編制完成報(bào)省人大審核通過后，意味著預(yù)算工作告一段落，第二年年初即進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行過程中要以法律法規(guī)和單位內(nèi)控為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。然而在實(shí)際工作中，老是有“超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)”的情況出現(xiàn)。因?yàn)轭A(yù)算編制不合理，致使第二年實(shí)際執(zhí)行中，與當(dāng)初預(yù)算差異過大:本年度亟待使用的實(shí)驗(yàn)設(shè)備預(yù)算時(shí)遺漏了，“三公經(jīng)費(fèi)”超預(yù)算支出，編制了好幾十萬元的“會(huì)議費(fèi)”到年末實(shí)際支出僅幾萬元。由于預(yù)算編制不夠精細(xì)，考慮不夠周全，實(shí)際執(zhí)行時(shí)不能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)較大預(yù)決算差異。另外，很多科研事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，有的單位直接照搬國家或省市的規(guī)定，并未制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度，農(nóng)業(yè)科研單位有其業(yè)務(wù)特殊性，照搬規(guī)定可能會(huì)使簡單事情復(fù)雜化。

（四）缺乏有力的獎(jiǎng)懲機(jī)制

很多科研事業(yè)單位設(shè)立了有關(guān)科研績效獎(jiǎng)勵(lì)管理辦法，科研人員的科研項(xiàng)目、科技成果、論文等都有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，但是卻鮮有關(guān)于預(yù)算編制成效的獎(jiǎng)懲管理辦法。這也是導(dǎo)致科研人員參與預(yù)算工作熱情不高的原因之一:做得不好沒有什么損失，做好了也沒有什么獎(jiǎng)勵(lì)。于是很多科研人員做預(yù)算時(shí)就抱著一種應(yīng)付態(tài)度，閉門造車，沒有集體討論、沒有考慮到所有的項(xiàng)目收支，做出的預(yù)算當(dāng)然與實(shí)際差異較大。具體執(zhí)行時(shí)，由于沒有約束機(jī)制，有些課題組隨意支出，顧此失彼。長此以往，大家對預(yù)算工作越來越不重視，預(yù)算的準(zhǔn)確性越來越低、預(yù)決算差異越來越大，形成惡性循環(huán)。有的課題組對預(yù)算下了功夫仔細(xì)研討，合理規(guī)劃，也嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行了，可后來發(fā)現(xiàn)跟隨意做預(yù)算的課題組也沒什么差別，還費(fèi)時(shí)費(fèi)力，干脆以后也隨便應(yīng)付一下罷了。

三、解決對策

（一）高度重視，明確預(yù)算責(zé)任

首先要求主要領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作重視起來，單位各部門才會(huì)高度重視。預(yù)算工作正式開始前召開動(dòng)員工作會(huì)，單位負(fù)責(zé)人、主要領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算編制人員應(yīng)如期出席，成立預(yù)算管理小組，單位負(fù)責(zé)人任組長，主管會(huì)計(jì)任副組長，會(huì)議要明確年度預(yù)算總目標(biāo)及分解方案，明確各部門預(yù)算責(zé)任，傳達(dá)主管部門對預(yù)算編制的要求和限制，細(xì)化預(yù)算步驟，要求各部門按時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)有關(guān)預(yù)算文檔，逾期者視為無預(yù)算，下年度不得支出。各部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算初稿進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審無誤后簽字蓋章，上報(bào)至計(jì)財(cái)科。財(cái)務(wù)人員對預(yù)算進(jìn)行再審，重點(diǎn)審核預(yù)算數(shù)據(jù)、邏輯及測算依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋溝通。副組長和組長對預(yù)算審核通過后，預(yù)算方案按照“三重一大”有關(guān)決議議程在領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議通過，相關(guān)人員做好會(huì)議記錄。

（二）合理測算，細(xì)化預(yù)算編制

人員預(yù)算，要求人事部門綜合考慮現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)、預(yù)算年度退休及新進(jìn)人員情況，合理預(yù)測預(yù)算年度人事調(diào)整，包括正常薪資調(diào)整、職稱晉升、獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，以及由此帶來的公積金、保險(xiǎn)費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用等變化，力求考慮全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格按照“部門日常公用經(jīng)費(fèi)單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)表”，結(jié)合下年度目標(biāo)任務(wù)在限額以內(nèi)合理編制，“三公經(jīng)費(fèi)”力求穩(wěn)中有降。科研項(xiàng)目預(yù)算要求科研人員根據(jù)項(xiàng)目完成進(jìn)度，合理估計(jì)將結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的項(xiàng)目，對于預(yù)算年度確定會(huì)新增的項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目績效目標(biāo)，認(rèn)真測算各項(xiàng)支出，確保測算依據(jù)的真實(shí)性、可靠性，對于暫時(shí)不確定的新增項(xiàng)目，綜合內(nèi)外部專家意見進(jìn)行預(yù)估，對于氣候、環(huán)境等難以控制的外部因素，可尋求有關(guān)外部專家的意見作為參考。

（三）嚴(yán)格把控，遵守內(nèi)控制度

首先，要堅(jiān)持“無預(yù)算不支出”、“超預(yù)算不支出”的原則，財(cái)務(wù)部門尤其要把好關(guān)、嚴(yán)格審核控制支出，培養(yǎng)各部門良好的預(yù)算習(xí)慣。因內(nèi)外部環(huán)境變化或者發(fā)生不可抗力等因素，預(yù)算實(shí)施有困難、確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)內(nèi)控制度逐級匯報(bào)，并詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整的理由和調(diào)整方案，待上級部門批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整后方可按新的預(yù)算執(zhí)行。其次，業(yè)務(wù)部門要查漏補(bǔ)缺，完善本單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，如有必要可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)根據(jù)最新法律法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定，及時(shí)更新本單位內(nèi)部控制制度，切不可盲目照搬。最后，內(nèi)控制度要公開，確保溝通渠道暢通，單位可定期或不定期舉辦有關(guān)內(nèi)控制度培訓(xùn)或交流活動(dòng)，使各部門熟悉本單位內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

（四）公平考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

對預(yù)算進(jìn)行考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程，預(yù)算考核要以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按照預(yù)算完成情況評價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行業(yè)績，預(yù)算績效目標(biāo)一經(jīng)確定，不得隨意變更調(diào)整，另外預(yù)算考核必須公平，相同的績效要給予相同的評價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，績效評價(jià)結(jié)果要及時(shí)公開。單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充有關(guān)預(yù)算工作內(nèi)控制度，制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)績效考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲。對于應(yīng)付預(yù)算工作、不主動(dòng)不配合、預(yù)決算差異較大、無法完成預(yù)算績效指標(biāo)的部門，可以采取談話、通報(bào)批評、扣減預(yù)算經(jīng)費(fèi)的方式達(dá)到懲罰目的。對于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、預(yù)決算差異小、積極完成預(yù)算績效指標(biāo)的部門，可以采取通報(bào)表揚(yáng)、發(fā)放證書、獎(jiǎng)金等方式予以獎(jiǎng)勵(lì)，以增強(qiáng)各部門認(rèn)真對待預(yù)算的積極性，形成預(yù)算工作的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

科研事業(yè)單位工作重心是科技研究與創(chuàng)新，預(yù)算工作正是科研事業(yè)單位對未來一年開展科研工作的展望和計(jì)劃，對當(dāng)前和未來工作起到承上啟下的作用:當(dāng)前項(xiàng)目完成進(jìn)度如何，計(jì)劃爭取哪些項(xiàng)目，項(xiàng)目要達(dá)到什么績效目標(biāo)，怎么安排項(xiàng)目收入支出以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。詳細(xì)周密的預(yù)算計(jì)劃，可以幫助科研事業(yè)單位認(rèn)清科研發(fā)展方向，理順工作思路，提高資金使用效率。2021年中央一號文件提出“加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、大力實(shí)施鄉(xiāng)村建設(shè)行動(dòng)”，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位肩負(fù)著開拓農(nóng)業(yè)發(fā)展、挑戰(zhàn)科技創(chuàng)新的使命。做好預(yù)算、用好資金、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，不負(fù)國家和人民的期望。