王鵬 張?jiān)?王大慶

（1.北大荒農(nóng)墾集團(tuán)有限公司北安分公司 2.原黑龍江省農(nóng)墾總局政策法規(guī)局3.黑龍江省農(nóng)墾管理干部學(xué)院 4.?？诮?jīng)濟(jì)學(xué)院）

一、導(dǎo)語

2015年11月27日，《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)墾改革發(fā)展的意見》中提出，“農(nóng)墾是國(guó)有農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的骨干和代表，是推進(jìn)中國(guó)特色新型農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的重要力量?！睘榘l(fā)展壯大農(nóng)墾事業(yè)，充分發(fā)揮農(nóng)墾在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局中的重要作用，農(nóng)墾要牢固樹立開拓創(chuàng)新和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，推進(jìn)資源資產(chǎn)整合、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，將農(nóng)墾建設(shè)成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的大基地、大企業(yè)、大產(chǎn)業(yè)，并全面增強(qiáng)農(nóng)墾內(nèi)生動(dòng)力、發(fā)展活力、整體實(shí)力。

北大荒集團(tuán)一直以國(guó)家、省部要求為己任，2021年是集團(tuán)“十四五”開局之年，是北大荒集團(tuán)開啟“三大一航母”建設(shè)新征程的關(guān)鍵一年。2021年北大荒集團(tuán)提出一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，要強(qiáng)化管理有效防范、化解各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，推進(jìn)管理體系和管理能力現(xiàn)代化，不斷加強(qiáng)企業(yè)管控，實(shí)施精益管理、精細(xì)管理，以加強(qiáng)管理體系和管理能力建設(shè)為主線，突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌推進(jìn)、因企施策，促進(jìn)企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升，集團(tuán)力爭(zhēng)盡快構(gòu)建具有中國(guó)特色現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)管理體系。

全面預(yù)算管理體系是較為先進(jìn)和重要的現(xiàn)代管理體系。2020年，北大荒集團(tuán)啟動(dòng)了執(zhí)行全面預(yù)算管理的行動(dòng)，當(dāng)年4月10日以正式紅頭文件下發(fā)了《黑龍江北大荒農(nóng)墾集團(tuán)總公司關(guān)于執(zhí)行全面預(yù)算管理編制要求的通知》（黑墾集總文〔2020〕53號(hào)），該通知要求于2021年正式實(shí)施，這標(biāo)志著集團(tuán)向構(gòu)建全面科學(xué)的財(cái)務(wù)管控體系邁出了重要一步，是集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。

二、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行預(yù)實(shí)分析，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)管理方法，是確保企業(yè)內(nèi)部各職能部門有效協(xié)同和企業(yè)整體高效運(yùn)營(yíng)的管理手段。

全面預(yù)算管理目前已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。歷史上的差錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全等傳統(tǒng)觀念已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范化管理的需求，管理目標(biāo)已延伸到解決企業(yè)的內(nèi)部管理問題，包括提高企業(yè)效率和效益，同時(shí)兼具監(jiān)督、激勵(lì)及分配等功能，從而保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷的整合，北大荒集團(tuán)對(duì)下屬單位明確適度的分權(quán)授權(quán)，并于年末進(jìn)行綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，從而按企業(yè)的實(shí)際需求實(shí)現(xiàn)資源合理配置，進(jìn)而對(duì)集團(tuán)的戰(zhàn)略貫徹、作業(yè)協(xié)同、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供體系支撐。

三、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，便于組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的科學(xué)系統(tǒng)工程。其具體內(nèi)容主要包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、審批預(yù)算等環(huán)節(jié)。其全面性主要體現(xiàn)在五個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全面；二是業(yè)務(wù)單元全面；三是參與人員全面；四是整體過程全面；五是數(shù)據(jù)期限全面。實(shí)施全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，因此需要企業(yè)建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理保障體系，為實(shí)施全面預(yù)算管理構(gòu)建良好的運(yùn)作平臺(tái)，夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

從北大荒集團(tuán)角度出發(fā)，全面預(yù)算管理主要包括以下九部分內(nèi)容。

1.預(yù)算編制。按照省委、省政府、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部決策部署和北大荒集團(tuán)黨委戰(zhàn)略規(guī)劃安排，通過預(yù)算編制將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng)計(jì)劃，將具體目標(biāo)傳遞給各層級(jí)、各單位和每名員工。基本任務(wù)就是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解細(xì)化為預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)。基本方式為通過預(yù)算編制的程序和方法來確定預(yù)算指標(biāo)、設(shè)計(jì)預(yù)算表格，通過“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的模式化程序編制預(yù)算草案，經(jīng)各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門逐級(jí)審查匯總，批準(zhǔn)全面預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)細(xì)化、落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。2021年北大荒集團(tuán)確定的營(yíng)業(yè)總收入“倍增計(jì)劃”、進(jìn)軍世界500強(qiáng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、加快組建財(cái)務(wù)公司等各項(xiàng)總體及具體規(guī)劃，為編制全面預(yù)算明確了目標(biāo)。

2.預(yù)算執(zhí)行。北大荒集團(tuán)及分子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要各部門在各環(huán)節(jié)都嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算管理。嚴(yán)格依據(jù)全面預(yù)算要求執(zhí)行，并如期完成預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行的主要任務(wù)是按照核定的預(yù)算使用資金，充分發(fā)揮資金的使用效果。

3.預(yù)算控制。預(yù)算控制是按照規(guī)范化制定的程序與方法，對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行全程監(jiān)督和控制，確保公司各部門全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，就應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能進(jìn)行細(xì)化，保證預(yù)算目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算控制實(shí)施前要落實(shí)：一是明確預(yù)算控制職能的組織體系，沒有明確的控制機(jī)構(gòu)和控制人員，控制職能就無法落實(shí)；二是對(duì)部門、崗位承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任必須有明確的規(guī)定，將預(yù)算目標(biāo)分解、細(xì)化到各部門和崗位，從而保證能采取相應(yīng)的措施及時(shí)糾正偏差。

4.預(yù)算調(diào)整。預(yù)算原則上無特殊情況不予調(diào)整，但公司經(jīng)營(yíng)難免會(huì)出現(xiàn)各種情況，要根據(jù)需要適時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算管理順利進(jìn)行和預(yù)算指標(biāo)的完成?；菊{(diào)整條件：一是公司體制改革和內(nèi)部重大政策調(diào)整；二是當(dāng)年國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行與之違背；三是當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；四是自然災(zāi)害等不可抗力因素；五是預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為有必要調(diào)整的其他因素。此外，對(duì)預(yù)算調(diào)整的時(shí)間、申請(qǐng)、審批流程、審批權(quán)限都應(yīng)做詳盡的規(guī)定。

5.預(yù)算核算。預(yù)算核算是對(duì)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后核算。合理地組織預(yù)算核算形式是做好核算工作的一個(gè)重要條件，對(duì)保證工作質(zhì)量、提高工作效率、正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表、滿足會(huì)計(jì)信息使用者需求具有重要意義。

6.預(yù)算分析。既對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的情況予以分析，還要對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行差異的原因進(jìn)行分析，針對(duì)差異提出改進(jìn)建議及相應(yīng)對(duì)策，最終將預(yù)算制定與執(zhí)行結(jié)果之間的差異情況落實(shí)到具體部門和責(zé)任人，對(duì)癥下藥進(jìn)行解決。

7.預(yù)算反饋。主要是對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)果準(zhǔn)確、及時(shí)地予以評(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)果及時(shí)檢查、實(shí)時(shí)追蹤，以分析報(bào)表、分析報(bào)告和專題報(bào)告等形式，全面、系統(tǒng)地對(duì)每個(gè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異進(jìn)行分析總結(jié)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋，以保證上級(jí)對(duì)下級(jí)的預(yù)算執(zhí)行過程能進(jìn)行有效監(jiān)控。

8.預(yù)算審計(jì)。預(yù)算審計(jì)能保證預(yù)算管理系統(tǒng)中傳送數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，對(duì)不能真實(shí)反映客觀實(shí)際情況的數(shù)據(jù)要及時(shí)上報(bào)，從而保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

9.預(yù)算考評(píng)。只有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，來解決激勵(lì)和約束之間的矛盾，才能有效激勵(lì)員工努力完成預(yù)計(jì)規(guī)劃的目標(biāo)。預(yù)算考評(píng)采取獎(jiǎng)懲的原則：一是在企業(yè)整體效益目標(biāo)下進(jìn)行；二是建立在簡(jiǎn)明扼要的基礎(chǔ)上；三是建立在嚴(yán)格嚴(yán)明的基礎(chǔ)上；四是獎(jiǎng)懲機(jī)制與考評(píng)結(jié)果要有機(jī)結(jié)合。具體要求主要包括：一是依據(jù)愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)和路徑對(duì)預(yù)算管理工作和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是預(yù)算考評(píng)結(jié)果作為確定企業(yè)資源分配方向和年度獎(jiǎng)勵(lì)及長(zhǎng)期激勵(lì)的主要依據(jù)；三是預(yù)算考評(píng)以基本會(huì)計(jì)政策為基礎(chǔ)，以第三方事務(wù)所審計(jì)后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)；四是預(yù)算考評(píng)應(yīng)體現(xiàn)公平、公開、公正原則；五是置身于宏觀環(huán)境，結(jié)合大數(shù)據(jù)實(shí)施預(yù)算評(píng)價(jià)。

四、全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部管理辦法，對(duì)企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日?；顒?dòng)、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化資源配置具有重要作用，但仍有部分企業(yè)實(shí)施效果并不理想，主要原因是企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)還存在很多問題。

1.全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏具體配套制度。比較常見的是企業(yè)開始之初缺乏完整的預(yù)算指標(biāo)體系，缺乏一整套相關(guān)具體措施為之服務(wù)，導(dǎo)致不能將各階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，或是只對(duì)成本費(fèi)用支出、貨幣資金支出進(jìn)行預(yù)算控制，沒有推行包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算必須以貨幣形式反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中）。一些企業(yè)預(yù)算始點(diǎn)意識(shí)不強(qiáng)，開始時(shí)缺乏應(yīng)有的預(yù)算控制制度，使得一些項(xiàng)目起步時(shí)就處于虧損狀態(tài)，如成立的二級(jí)產(chǎn)業(yè)公司，人工成本、資產(chǎn)折舊等固定支出較大，缺乏大局觀念的預(yù)算管理經(jīng)常陷入糾結(jié)瑣事小事之中，對(duì)預(yù)算控制的整體效果不佳。

2.全面預(yù)算管理的組織保障體系有待加強(qiáng)。全面預(yù)算管理工作能否做好，要有強(qiáng)有力的組織來作保障。一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，缺乏全面預(yù)算管理組織保障體系，全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的拓展和延伸，片面地認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門來編制預(yù)算并進(jìn)行實(shí)施，這種想法是片面的，事實(shí)上大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員并不具備這方面的素質(zhì)和能力，除財(cái)務(wù)部門外，其他部門并沒有參與到預(yù)算編制過程中來，削弱了預(yù)算的科學(xué)性和合理性，使全面預(yù)算缺乏可操作性。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間不能形成有效對(duì)接，在執(zhí)行過程中也會(huì)發(fā)生各種原因?qū)е虏僮骼щy。

3.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)失衡，“隱性實(shí)際人控制”掌權(quán)。企業(yè)如果缺乏上級(jí)的約束和監(jiān)控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)失衡。處于“隱性實(shí)際人控制”狀態(tài)下的董事會(huì)、經(jīng)理辦公機(jī)構(gòu)集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能不分，實(shí)際掌權(quán)人權(quán)力過于集中，職能范圍不清，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法與實(shí)際要求結(jié)合，并最終流于形式。

4.缺乏行之有效的預(yù)算管理系統(tǒng)。部分企業(yè)在相關(guān)組織機(jī)構(gòu)方面不夠健全和完善，部門的權(quán)利與責(zé)任不匹配。管理決策和管理控制這兩個(gè)不同的目標(biāo)群體由于自身角度不同會(huì)對(duì)預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)提出不同的要求。沒有有效的預(yù)算管理系統(tǒng)使預(yù)算如一紙空文，缺乏客觀性、嚴(yán)肅性及權(quán)威性，在實(shí)踐工作中沒有監(jiān)督、管理、審核的功能，不能實(shí)施有效的控制。

5.全面預(yù)算松弛，預(yù)算指標(biāo)有效性差。由于管理者擔(dān)心無法完成預(yù)算，常常會(huì)在全面預(yù)算中留有余地，主要表現(xiàn)為高估成本費(fèi)用或者低估銷售收入，此類預(yù)算起不到約束和評(píng)價(jià)的作用，也體現(xiàn)了企業(yè)和個(gè)人目標(biāo)不一致的現(xiàn)象。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因可能是長(zhǎng)期以來企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任期考核與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)密不可分，不可避免地出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)“突擊利潤(rùn)”的現(xiàn)象，或是在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)為防止完不成指標(biāo)而留有余地，用彈性指標(biāo)等方式防止無法完成預(yù)算，以上這些都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不實(shí)、有效性差。

6.全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制不健全。全面預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng)規(guī)范的過程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都缺一不可，目前大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中普遍存在頭重腳輕的現(xiàn)象，不健全的考評(píng)機(jī)制在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展，甚至激發(fā)了員工對(duì)企業(yè)的不滿，運(yùn)行這樣的考評(píng)機(jī)制對(duì)企業(yè)資源來講也是一種浪費(fèi)。機(jī)制不健全還會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)部門的職責(zé)分工不健全、全面預(yù)算執(zhí)行效果較差。同時(shí)，由于相應(yīng)預(yù)算考評(píng)制度不規(guī)范、不完善，造成全面預(yù)算管理的約束力不強(qiáng)，最終使全面預(yù)算管理失去其原有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

五、有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的對(duì)策及建議

1.樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。企業(yè)若想取得最佳生產(chǎn)率和獲利率，全面預(yù)算管理是不可或缺的一種管理模式。企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要在內(nèi)心將其設(shè)為不可或缺的科學(xué)理念，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是這種模式運(yùn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是其運(yùn)行的起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全過程經(jīng)營(yíng)管理掌控是核心要義。全面預(yù)算管理是以人為本的集成式管理，它的核心職能在于對(duì)企業(yè)的全方位資源，包括業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源等進(jìn)行全面整合，通過對(duì)資金流和業(yè)務(wù)流（采用財(cái)和物的運(yùn)行方式）進(jìn)行事前規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系通過信息體系實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)真正的高效合一。

2.建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。為保證全面預(yù)算管理工作有序順利推進(jìn)，就必須要建立相互關(guān)聯(lián)的多層級(jí)預(yù)算管理組織體系。多層級(jí)的預(yù)算管理組織體系由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面組成，承擔(dān)著預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考評(píng)及獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)，三者各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。這是全面預(yù)算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境，企業(yè)全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理的組織體系將起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。

3.合理分配財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門職責(zé)。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度，它綜合了財(cái)務(wù)與管理的各種任務(wù)與指標(biāo)，要求財(cái)務(wù)人員的思維也要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不能像過去一樣作為“賬房先生”只做記賬工作。財(cái)務(wù)人員思維要向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，在明確的職責(zé)分工下，將預(yù)算的編制權(quán)和執(zhí)行權(quán)交給各業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算編制的具體方案，財(cái)務(wù)人員把企業(yè)的戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)結(jié)合起來，為業(yè)務(wù)部門提供盡可能多的增值服務(wù)，財(cái)務(wù)部門變管理功能為服務(wù)功能，全面依照預(yù)算管理辦法從事職權(quán)范圍內(nèi)的工作，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，由各預(yù)算執(zhí)行主體分析原因，使財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門真正實(shí)現(xiàn)有效鏈接，全面預(yù)算的執(zhí)行才會(huì)行之有效，預(yù)算管理才能落到實(shí)處。

4.清查資源、資產(chǎn)，全部納入預(yù)算管理。企業(yè)要全面清查預(yù)算收入是否及時(shí)、足額入賬，有無預(yù)算外收入未納入預(yù)算管理，重點(diǎn)清查管理區(qū)、作業(yè)區(qū)耕地外資源、資產(chǎn)租賃等收入是否全額納入賬內(nèi)管理。對(duì)欠款期較長(zhǎng)、欠款額度大的個(gè)人或單位進(jìn)行必要函證，對(duì)“賬銷案存”重點(diǎn)關(guān)注貨幣是否及時(shí)流入，防止清收回來不進(jìn)賬。嚴(yán)格遵守“三重一大”，實(shí)行群策群議，防止一人拍板，獨(dú)斷專行，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。嚴(yán)格監(jiān)管專項(xiàng)資金流向，重點(diǎn)檢查建設(shè)性專項(xiàng)資金是否存在挪用、串用現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息溝通反饋。在編制全面預(yù)算時(shí)，溝通反饋的原則：雙向溝通、實(shí)事求是、就事論事、及時(shí)準(zhǔn)確、主動(dòng)高效。對(duì)于難以準(zhǔn)確確定金額與數(shù)量的管理信息，采取科學(xué)的手段對(duì)有關(guān)變量進(jìn)行合理規(guī)范使用。有效的溝通反饋，不僅可以對(duì)偏差的管理信息及時(shí)糾偏，還可以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任心和認(rèn)可度。充分發(fā)揮企業(yè)全體員工參與管理過程的作用，有利于強(qiáng)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)預(yù)算的認(rèn)可程度，最終能有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

6.健全全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。（1）建立全面預(yù)算關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系。建立體系對(duì)企業(yè)高效化管理具有重要作用，合理的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系能夠客觀地促進(jìn)員工的積極性和主動(dòng)性，從而促進(jìn)企業(yè)效益的提高，而在整個(gè)預(yù)算管理體系中，企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制也是對(duì)員工實(shí)施最佳管理的有效措施，這關(guān)乎員工最直接的利益，是現(xiàn)實(shí)利益的體現(xiàn)。在搭建指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)注意各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置的合理性，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，保證考核體系的實(shí)用性和有效性。（2）實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制機(jī)制。企業(yè)的核心業(yè)務(wù)（銷售收入、采購(gòu)、成本費(fèi)用等）預(yù)算是否合理規(guī)范，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的完整性、合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容必須以核心業(yè)務(wù)預(yù)算為中心。貨幣收支預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行的保證，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。（3）建立健全預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)和信息反饋報(bào)告機(jī)制。建立預(yù)算審計(jì)及反饋報(bào)告制度，各層級(jí)主管人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，并按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度，分別實(shí)施審計(jì)與信息反饋，各級(jí)預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤分析、檢查，主動(dòng)尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，并提出整改措施，保證預(yù)算管理到位，執(zhí)行落實(shí)。

六、執(zhí)行全面預(yù)算管理的感悟

通過講操守、舉案例、擺問題、談建議，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，筆者在理解上有幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

1.要有周密詳實(shí)的編制計(jì)劃。這個(gè)計(jì)劃是一個(gè)預(yù)計(jì)未來支出的計(jì)劃，是預(yù)算，而不僅僅是對(duì)具體業(yè)務(wù)的報(bào)賬；它是一個(gè)從上而下的統(tǒng)一計(jì)劃，企業(yè)所有部門必須在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的指揮下納入進(jìn)來；它是一個(gè)詳盡詳實(shí)的計(jì)劃，必須對(duì)所有支出進(jìn)行分門別類，列舉所有項(xiàng)目的開支；它是一個(gè)注重重要性的計(jì)劃，根據(jù)列支計(jì)劃中每項(xiàng)開支的理由，區(qū)分輕重緩急程度；它是一個(gè)有強(qiáng)大約束力的計(jì)劃，沒有列支的項(xiàng)目不能支出，不得挪做他用；它是一個(gè)可靠的計(jì)劃，這個(gè)計(jì)劃必須要得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；它是一個(gè)公開公平公正的計(jì)劃，為了便于監(jiān)督，預(yù)算的過程和內(nèi)容應(yīng)透明。

2.要捋順編制全面預(yù)算的順序。全面預(yù)算的編制順序：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、貨幣（籌資）預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表。

3.要明確如何編制全面預(yù)算。首先要考慮企業(yè)的目標(biāo)是什么？企業(yè)的策略是什么？也就是考慮企業(yè)未來3～5年的整體目標(biāo)。然后把整體目標(biāo)分解到年度，再將年度戰(zhàn)略進(jìn)行分解。編制就是成本預(yù)算從嚴(yán)從緊、精打細(xì)算，合理確定成本定額，降低成本費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際選取適合企業(yè)的預(yù)算編制方法。

4.要避免預(yù)算管理的局限性。全面預(yù)算不要追求非常精確，預(yù)算管理控制不能替代日常經(jīng)營(yíng)管理的決策地位，它只是提供一些較詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料，以輔助決策。經(jīng)費(fèi)是否支出、支出金額多少都應(yīng)視決策時(shí)的實(shí)際需要而定，不要因僵化的預(yù)算數(shù)字，而損害企業(yè)整體目標(biāo)，預(yù)算不能替代企業(yè)管理，只是一種管理工具。

七、結(jié)束語

2021年是全面開啟“十四五”，擘畫新藍(lán)圖的起航之年，財(cái)務(wù)管理部應(yīng)認(rèn)真貫徹集團(tuán)黨委擴(kuò)大會(huì)議精神，在各分公司黨委的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，不斷增強(qiáng)時(shí)代緊迫感、使命感和責(zé)任感，同心同德，只爭(zhēng)朝夕，奮勇拼搏，努力打造一支具有創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，全方位推進(jìn)北大荒集團(tuán)提出的“45661”財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)范體系，努力做好全面預(yù)算管理的“十大轉(zhuǎn)變”，為北大荒集團(tuán)打造“三大一航母”和建成現(xiàn)代一流企業(yè)貢獻(xiàn)一份力量！