耿麗霞

現(xiàn)階段，建筑施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)總結(jié)分析發(fā)展中內(nèi)控問(wèn)題，不斷完善內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)部控制有效性，切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的重要意義

（一）幫助規(guī)范管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在激烈的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)影響下，多數(shù)建筑施工企業(yè)希望通過(guò)將承包項(xiàng)目的價(jià)格壓低增大中標(biāo)概率。而施工企業(yè)將自身利益的最大限度壓縮獲得中標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，將會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及工程質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，存在較大的誠(chéng)信危機(jī)。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效控制監(jiān)督招投標(biāo)環(huán)節(jié)、施工材料采購(gòu)環(huán)節(jié)等，可將較大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并能有效遏制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，能有效降低運(yùn)作過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，還能為財(cái)務(wù)安全提供有力保障，可全面監(jiān)督各項(xiàng)資金使用的全過(guò)程，還能預(yù)測(cè)材料采購(gòu)及設(shè)備租用等環(huán)節(jié)的成本支出，有效規(guī)范管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低。同時(shí)可保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性及規(guī)范性，促使實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（二）幫助優(yōu)化完善內(nèi)部控制管理體制，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益有效增加

在建筑施工企業(yè)管理過(guò)程中，科學(xué)的內(nèi)部控制方案能使其內(nèi)部管理體系得以?xún)?yōu)化完善，還能使施工流程更為規(guī)范化，可減少成本支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效增加。建筑施工企業(yè)可利用完善的內(nèi)部控制管理體制，規(guī)范施工過(guò)程中的各項(xiàng)工作，可使其施工成本合理降低。建筑施工企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部控制管理體制，合理優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，可使施工成本投入減少，有效提高自身的整體經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能保障完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息真實(shí)地反映出來(lái)，為企業(yè)的規(guī)劃決策提供極為重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息支持。建筑施工企業(yè)的管理人員以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，了解掌握真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，從而制定出科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在建筑施工企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，管理人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的重要作用有清晰地認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制意識(shí)不夠深化，具體表現(xiàn)在所實(shí)施的內(nèi)部控制策略缺乏有效性。員工缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，沒(méi)有積極配合內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，員工未真正參與進(jìn)來(lái)，內(nèi)部控制實(shí)施的氛圍不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效率大幅度降低。建筑施工企業(yè)會(huì)有比較多的關(guān)聯(lián)單位，運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，難以有效監(jiān)督管控各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，在施工管理中存在一定的不足。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，影響內(nèi)控管理效果的提升

在建筑施工企業(yè)管理過(guò)程中，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系為其正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供了有力保障。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中包括財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)實(shí)施，制度實(shí)施效果的評(píng)價(jià)分析等多個(gè)方面。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利推進(jìn)，離不開(kāi)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的支持。建筑施工企業(yè)缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。具體有以下三方面的原因：一是多數(shù)建筑施工企業(yè)是私人經(jīng)營(yíng)，有較為集中的管理決策權(quán)，有隨意性較強(qiáng)的特點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的約束作用難以有效發(fā)揮出來(lái)，管理制度難以真正落實(shí)到具體管理工作中。二是部分建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系不夠完善，財(cái)務(wù)控制和稽核清查等工作難以有效配合，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行不夠規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)將提升經(jīng)濟(jì)效益作為所有工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系缺乏科學(xué)性。三是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知不夠全面，沒(méi)有結(jié)合自身具體情況對(duì)其進(jìn)行研究，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制不能很好地匹配實(shí)際情況。一些建筑施工企業(yè)未結(jié)合自身具體情況，對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新優(yōu)化，直接套用同行企業(yè)的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致與自身發(fā)展存在不符，對(duì)內(nèi)部控制管理效率及質(zhì)量帶來(lái)較大的消極影響。

（三）審計(jì)監(jiān)督部門(mén)缺乏獨(dú)立性，約束作用未真正發(fā)揮

建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督管理。建筑施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，會(huì)影響其監(jiān)督約束作用的有效發(fā)揮，進(jìn)而會(huì)使內(nèi)部控制管理效率降低。一是建筑施工企業(yè)的部分管理人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理的認(rèn)知存在片面性，要求審計(jì)人員嚴(yán)格審查決策實(shí)施的每個(gè)階段，未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不僅給企業(yè)決策實(shí)施效率帶來(lái)消極影響，還會(huì)使審計(jì)成本明顯增加。二是審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，且有較為單一的審計(jì)職能。一些建筑施工企業(yè)并未建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，多由財(cái)務(wù)人員完成審計(jì)任務(wù)，難以將審計(jì)職能完全發(fā)揮出來(lái)，且無(wú)法有效保障審計(jì)工作的合理性及公正性。建筑施工企業(yè)審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，有比較單一的審計(jì)職能，忽視了評(píng)價(jià)分析企業(yè)的內(nèi)部控制管理的落實(shí)情況，影響審計(jì)效率的提升。

三、建筑施工企業(yè)提高內(nèi)部控制有效性的應(yīng)對(duì)策略

（一）提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，營(yíng)造積極良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工企業(yè)管理中，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)其內(nèi)部控制管理效果起到?jīng)Q定性作用。建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)全面認(rèn)識(shí)到提升內(nèi)部控制有效性的重要作用，加大宣傳教育，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與進(jìn)來(lái)，促使每位員工積極配合內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施，有效深化內(nèi)部控制，使內(nèi)控管理更加全面。建筑施工企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。如建筑施工企業(yè)在進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)重視合理引入責(zé)任發(fā)生制，將各部門(mén)的責(zé)任進(jìn)行合理劃分并加以明確，結(jié)合自身具體情況制定完善的招投標(biāo)規(guī)章，將各部門(mén)具體責(zé)任進(jìn)行明確，細(xì)化責(zé)任內(nèi)容，以免出現(xiàn)推脫責(zé)任的情況。建筑施工企業(yè)還應(yīng)制定詳細(xì)具體的工作流程，按準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，定價(jià)環(huán)節(jié)以及投標(biāo)環(huán)節(jié)，將招投標(biāo)工作分為3個(gè)階段，保障各個(gè)環(huán)節(jié)工作都有詳細(xì)的工作流程作為管理依據(jù)，細(xì)分責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)管理執(zhí)行效率的有效提升。建筑施工企業(yè)的管理人員應(yīng)吸收先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，提高度內(nèi)控的重視，加強(qiáng)培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的內(nèi)控管理戰(zhàn)略目標(biāo)，并制定出具體的實(shí)施方案，監(jiān)督員工執(zhí)行落實(shí)。建筑施工企業(yè)管理人員還應(yīng)加強(qiáng)宣傳提升內(nèi)部控制有效性對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，實(shí)現(xiàn)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有效提升。

（二）設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合設(shè)計(jì)目標(biāo)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我約束監(jiān)督。一是設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)最高管理層直接對(duì)其進(jìn)行管理，不能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員的情況，保障審計(jì)監(jiān)督工作的公正性。二是優(yōu)先選用有高專(zhuān)業(yè)審計(jì)素養(yǎng)及豐富審計(jì)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的人員安排審計(jì)崗位，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。三是做好定期審查工作，審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期全面審查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息等，及時(shí)將審查結(jié)果匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)。審查人員的工資績(jī)效另算，保障審計(jì)工作不受其他任何部門(mén)約束，充分發(fā)揮其監(jiān)督審查職能，確保將運(yùn)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)披露出來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理約束力有效提升。如建筑施工企業(yè)竣工環(huán)節(jié)的內(nèi)部審查，審查人員應(yīng)以國(guó)家工程竣工驗(yàn)收管理有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，制定相應(yīng)的竣工結(jié)算審計(jì)制度，明確竣工結(jié)算的各個(gè)流程及負(fù)責(zé)人，細(xì)化各項(xiàng)責(zé)任。建筑施工企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的竣工清理制度，調(diào)整清理范圍及內(nèi)容等進(jìn)行明確，要求按照實(shí)際情況填寫(xiě)竣工清單。加強(qiáng)管理工程竣工后的剩余物資，明確其處理權(quán)限及歸還流程，做好入賬管理工作，杜絕出現(xiàn)侵占行為。建筑施工企業(yè)還應(yīng)建立竣工決算審計(jì)制度，對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)全面決算審計(jì)。針對(duì)不需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)具體的物資情況編制清單進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，積極搭建信息管理平臺(tái)

建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，搭建科學(xué)的信息管理平臺(tái)，有效對(duì)接各部門(mén)的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。建筑施工企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段充分利用起來(lái)，搭建內(nèi)控集成管理平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算，成本支出，利潤(rùn)以及工程項(xiàng)目，進(jìn)行統(tǒng)一管理控制。同時(shí)還可按照功能的不同，劃分出風(fēng)險(xiǎn)控制策略模塊及內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)模塊等進(jìn)行集中化管理，在借鑒以往管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，進(jìn)行高效的集成化內(nèi)部控制管理。建筑施工企業(yè)還應(yīng)建設(shè)智能化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)建高效的云會(huì)計(jì)體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，促使財(cái)務(wù)管理的作用充分發(fā)揮，最大限度降低經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的效率及質(zhì)量。

（四）健全完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷健全完善內(nèi)部控制管理體系，使內(nèi)部控制力度得以有效提升。具體可從以下兩方面入手：一是建筑施工企業(yè)科學(xué)規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)，利用完善的組織架構(gòu)體系有效管控企業(yè)各項(xiàng)權(quán)利的整個(gè)行使過(guò)程，還應(yīng)合理劃分管理職責(zé)，明確部門(mén)及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)和制約。優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律政策制定相應(yīng)的《企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，進(jìn)一步強(qiáng)化自身控制管理。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，營(yíng)造積極良好的內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)；健全完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，切實(shí)提高內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。