朱加發(fā) 柴 強(qiáng)

(1.中國鐵道科學(xué)研究院集團(tuán)有限公司運(yùn)輸及經(jīng)濟(jì)研究所，北京 100081；2.中國國家鐵路集團(tuán)有限公司工電部，北京 100844)

工務(wù)維修既是保障鐵路運(yùn)輸安全的重要舉措，也是運(yùn)輸成本重要的支出項(xiàng)點(diǎn)。因此，合理控制工務(wù)維修投資對(duì)國鐵企業(yè)維持正常運(yùn)輸生產(chǎn)秩序和節(jié)支降耗具有積極的支撐作用。在線路修程修制改革尚在不斷探索和確保鐵路運(yùn)輸安全的背景下，如何合理控制工務(wù)維修成本成為亟須解決的現(xiàn)實(shí)問題。因此，構(gòu)建工務(wù)維修直接成本測(cè)算指標(biāo)體系，有利于把握不同工況條件與鐵路工務(wù)維修成本之間的規(guī)律，對(duì)于優(yōu)化工務(wù)維修成本管理和保障運(yùn)輸生產(chǎn)秩序具有重要意義。

一、研究綜述

目前，國內(nèi)僅有少量文獻(xiàn)對(duì)工務(wù)維修成本管理問題進(jìn)行了分析。蔣宇紅(2013)[1]結(jié)合我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)工務(wù)段實(shí)際提出了工務(wù)段財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算兩算融合的思路。師永(2017)[2]等人以某鐵路運(yùn)輸企業(yè)所屬工務(wù)段為例，設(shè)計(jì)了作業(yè)成本法進(jìn)行工務(wù)核算的具體流程，從而實(shí)現(xiàn)作業(yè)成本的全口徑核算，并建立起直接費(fèi)和間接費(fèi)之間的成本動(dòng)因關(guān)系。在工務(wù)維修的成本測(cè)算方法方面，大多集中于對(duì)作業(yè)成本法的應(yīng)用探索，如譚敦枝(2004)[3]、蘇麗君(2017)[4]、王寒(2020)[5]等認(rèn)為成本作業(yè)法較為適用于我國鐵路工務(wù)維修成本預(yù)算管理，趙德志(2017)[6]提出了建立以作業(yè)為中心的成本差異分析與考核機(jī)制，以此持續(xù)改進(jìn)工務(wù)維修作業(yè)流程與相關(guān)管理制度。

現(xiàn)有研究集中于工務(wù)維修成本管理，大多采用作業(yè)成本法等標(biāo)準(zhǔn)化方法進(jìn)行成本測(cè)算，為工務(wù)維修成本管理和測(cè)算提供了應(yīng)用支撐。然而，由于受數(shù)據(jù)的可獲得性、研究層次和研究視角等因素制約，對(duì)于不同工況條件下的工務(wù)維修成本研究相對(duì)較少，導(dǎo)致工務(wù)維修直接成本測(cè)算尚處于理論探討層面，缺乏結(jié)合線路地理位置、線路基本條件及運(yùn)輸組織形式等因素對(duì)工務(wù)維修成本測(cè)算影響規(guī)律方面的研究。因此，亟須進(jìn)一步明確不同工況因素對(duì)工務(wù)維修成本的影響，提升鐵路企業(yè)工務(wù)維修成本測(cè)算管理水平，以滿足國鐵企業(yè)精細(xì)化管理要求。

二、工務(wù)成本管理現(xiàn)狀分析

(一)工務(wù)維修成本管理方式

在鐵路工務(wù)維修成本預(yù)算編制過程中，各單位通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)指標(biāo)間的經(jīng)濟(jì)、數(shù)量關(guān)系，按照全面性原則、協(xié)調(diào)一致原則、分級(jí)分類管理原則與實(shí)事求是、體現(xiàn)優(yōu)先原則，采取“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的編制流程。具體表現(xiàn)為鐵路局集團(tuán)公司以歷年工作量及新建線路投產(chǎn)里程為基礎(chǔ)，對(duì)下年度工務(wù)直接維修工作量和費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，報(bào)國鐵集團(tuán)審批審核。經(jīng)國鐵集團(tuán)審核后下達(dá)各鐵路局集團(tuán)公司，鐵路局集團(tuán)公司將總成本分劈至各專業(yè)及站段。受計(jì)劃成本安排的影響，當(dāng)全路或部分站段成本分劈不足時(shí)，則以專項(xiàng)整治科目下達(dá)相應(yīng)費(fèi)用，由鐵路局集團(tuán)公司統(tǒng)籌安排。

(二)工務(wù)維修直接成本構(gòu)成

根據(jù)國鐵集團(tuán)《運(yùn)輸成本費(fèi)用管理核算規(guī)則》(鐵財(cái)[2020]25號(hào))文件要求，工務(wù)維修直接成本主要包括抽換新鋼軌、抽換新木枕、抽換新混凝土枕、補(bǔ)充道床、道岔維修、道口維修及看守、線路其他維修、路橋隧建筑物維修、線路中修、大型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修、小型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修等14個(gè)科目。結(jié)合2015-2020年工務(wù)維修平均成本變化趨勢(shì)，其中線路其他維修占比約為50%左右，道岔維修、橋隧建筑物維修占比均為11%左右，其他科目成本占比相對(duì)較小。

(三)工務(wù)維修成本管理存在的問題

當(dāng)前工務(wù)維修直接成本管理主要存在以下問題：一是成本預(yù)算管理精細(xì)化不足。鐵路工務(wù)維修仍實(shí)行以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的預(yù)算管理方式，各項(xiàng)成本費(fèi)用均根據(jù)各鐵路局集團(tuán)公司下達(dá)的計(jì)劃預(yù)算列支，沒有對(duì)各項(xiàng)維修設(shè)施、維修環(huán)境以及維修管理之間費(fèi)用支出差異進(jìn)行思考和探究，導(dǎo)致成本管理效果差。同時(shí)，由于日常成本管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致各鐵路局成本管理水平參差不齊，直接成本原始數(shù)據(jù)存在較大誤差，例如為提升線路TQI指數(shù)排名，部分線路存在過度修、冗余修的可能。二是直接成本測(cè)算方法不科學(xué)?，F(xiàn)有成本預(yù)算管理是根據(jù)歷史成本，對(duì)下一年度的成本總額進(jìn)行預(yù)估，制定工務(wù)成本預(yù)算時(shí)一般借鑒歷史成本的經(jīng)驗(yàn)，而缺乏制定預(yù)算的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。三是線路工況對(duì)直接維修成本的影響規(guī)律把握不清，由于缺乏對(duì)直接維修成本影響規(guī)律的研究，經(jīng)營管理者難以根據(jù)線路工況條件制定工務(wù)成本年度預(yù)算，實(shí)現(xiàn)線路的安全性與維修的經(jīng)濟(jì)性相統(tǒng)一。

三、工務(wù)成本影響因素分析

為解決當(dāng)前鐵路工務(wù)維修成本管理過程中存在的難題，提高鐵路工務(wù)維修成本精細(xì)化管理，亟須對(duì)鐵路工務(wù)維修直接成本影響因素進(jìn)行分析。其影響因素主要包括以下四點(diǎn)：

(一)線路區(qū)位因素。一方面，受線路所處地理位置不同，影響線路的橋梁長(zhǎng)度、隧道長(zhǎng)度、長(zhǎng)大坡度及小曲線半徑等因素，而線路條件越復(fù)雜，相應(yīng)的病害就越多，以小半徑曲線為例，由于列車離心力的作用，其幾何尺寸容易發(fā)生變化，造成曲線不圓順、部分點(diǎn)超限等病害。另一方面，不同線路受區(qū)位、溫度、降水量等因素影響，導(dǎo)致維修成本增加。因此，線路區(qū)位因素主要選取橋隧比、長(zhǎng)大坡度占比、溫度和降水量4項(xiàng)指標(biāo)。

(二)線路基本條件。根據(jù)線路的基本條件，包括線路類型、軌道類型、軌道結(jié)構(gòu)、道岔組數(shù)、股道長(zhǎng)度等因素。以軌道結(jié)構(gòu)為例，非無縫線路的鋼軌接頭是軌道的三大薄弱環(huán)節(jié)(鋼軌接頭、小半徑曲線、道岔)之一。在鋼軌接頭處由于鋼軌不連續(xù)、機(jī)車車輛的振動(dòng)加劇，鋼軌損傷增加軌道病害也隨之增加。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并考慮無縫線路斷軌處理及放散的復(fù)雜性，在相同類型的鋼軌中，25 m鋼軌較12.5 m鋼軌節(jié)約養(yǎng)護(hù)維修工作量及維修費(fèi)用15%，延長(zhǎng)鋼軌使用壽命15%；無縫線路較25 m標(biāo)準(zhǔn)軌普通線路節(jié)約養(yǎng)護(hù)維修工作量和維修費(fèi)用30%，延長(zhǎng)鋼軌使用壽命20%[7]。因此，線路條件主要選取線路類型、軌道類型、軌道結(jié)構(gòu)和道岔組數(shù)等5項(xiàng)指標(biāo)。

(三)運(yùn)輸組織形式。線路設(shè)備承受的工作荷載是設(shè)備遭受損壞的主要因素。列車動(dòng)荷載對(duì)線路破壞作用決定于機(jī)車的類型、列車軸重、累計(jì)通過總重以及是否實(shí)行客貨混跑等因素。隨著鐵路往超長(zhǎng)、超大、超重方向發(fā)展，線路及其部件的損耗會(huì)增加，維修成本也會(huì)相應(yīng)提高。因此，運(yùn)輸組織主要選取累計(jì)通過總重、列車開行對(duì)數(shù)和天窗時(shí)間3項(xiàng)指標(biāo)。

(四)其他影響因素。除線路區(qū)位、線路條件和運(yùn)輸組織形式對(duì)工務(wù)維修成本產(chǎn)應(yīng)影響外，還包括線路質(zhì)量狀態(tài)(TQI)、大修壽命殘余、作業(yè)機(jī)械化程度、線路事故率、人員配置等其他類指標(biāo)。如線路質(zhì)量狀態(tài)指標(biāo)，通過綜合考量線路的質(zhì)量基準(zhǔn)狀態(tài)，作為預(yù)估線路是否需要維修以及維修規(guī)模的判斷指標(biāo)，對(duì)于工務(wù)維修成本具有較為明顯的影響。

四、工務(wù)維修直接成本測(cè)算指標(biāo)體系構(gòu)建

結(jié)合鐵路工務(wù)維修管理工作實(shí)際需要，對(duì)不同線路類型工務(wù)成本實(shí)行分類管理，明確各成本科目主要影響因素及費(fèi)用基準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上依據(jù)不同工況條件測(cè)算各科目成本。通過以京滬鐵路(德州站—徐州站)為典型線路，對(duì)其2015年-2020年成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出：列車通過總重、TQI、橋隧比、長(zhǎng)大坡度、小曲線半徑對(duì)工務(wù)維修直接成本具有明顯的影響，因此以這5個(gè)指標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建工務(wù)維修直接成本測(cè)算指標(biāo)體系。為提高成本測(cè)算精準(zhǔn)度，減少其他因素對(duì)成本測(cè)算的影響，結(jié)合各成本科目業(yè)務(wù)具體工作內(nèi)容，分析工況因素對(duì)成本影響的程度大小，進(jìn)一步簡(jiǎn)化各科目工務(wù)維修直接成本測(cè)算掛鉤指標(biāo)。各指標(biāo)影響科目情況如下：

(一)通過總重：該指標(biāo)是影響工務(wù)維修成本測(cè)算的核心指標(biāo)，對(duì)各科目直接成本測(cè)算均產(chǎn)生較大影響。

(二)TQI：該指標(biāo)作為線路維修的重要基準(zhǔn)，主要影響補(bǔ)充道床、道岔維修、線路其他維修、線路中修、大型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修和小型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修6個(gè)成本科目。

(三)橋隧比：該指標(biāo)主要影響線路其他維修、路橋隧建筑物維修和大型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修3個(gè)成本科目。

(四)長(zhǎng)大坡度：主要影響抽換新鋼軌、線路其他維修、路橋隧建筑物維修、大型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修和舊軌料收集及整修費(fèi)5個(gè)成本科目。

(五)小曲線半徑：主要影響抽換新鋼軌、抽換新木枕、抽換新混凝土枕、線路其他維修、路橋隧建筑物維修、線路中修、大型養(yǎng)路機(jī)械運(yùn)用維修和舊軌料收集及整修費(fèi)8個(gè)成本科目。

結(jié)合不同工況因素對(duì)各成本科目影響程度的大小，選取主要影響因素，形成鐵路工務(wù)維修直接成本測(cè)算指標(biāo)體系。

五、研究建議

通過分析不同工況因素對(duì)工務(wù)維修成本的影響程度，構(gòu)建工務(wù)維修直接成本測(cè)算指標(biāo)體系，對(duì)于推進(jìn)國鐵集團(tuán)工務(wù)維修直接成本精細(xì)化管理具有重要意義。為落實(shí)國鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理要求，提高鐵路工務(wù)維修成本預(yù)算編制對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)性，以提升鐵路工務(wù)維修經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益，提出以下三點(diǎn)建議：

一是強(qiáng)化工況條件對(duì)成本變化的規(guī)律性分析。通過選取典型線路，明確各成本科目費(fèi)用基準(zhǔn)，加強(qiáng)分析工務(wù)維修直接成本與不同工況條件之間的變化規(guī)律，明確其不同工況條件下工務(wù)維修成本變化系數(shù)，構(gòu)建鐵路工務(wù)維修直接成本測(cè)算模型，持續(xù)強(qiáng)化對(duì)全路不同工況的工務(wù)維修直接成本規(guī)律挖掘。

二是優(yōu)化完善工務(wù)成本預(yù)算管理體系。第一，結(jié)合鐵路工務(wù)維修成本管理特點(diǎn)，優(yōu)化直接成本預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)按業(yè)務(wù)需求落實(shí)款源，避免“按款源落實(shí)維修科目”，進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理。第二，細(xì)化工務(wù)維修直接成本預(yù)測(cè)路徑，充分發(fā)揮成本測(cè)算在成本管理中的作用，通過強(qiáng)化成本預(yù)算提升對(duì)實(shí)際成本的控制力。第三，建立直接費(fèi)和間接費(fèi)之間的成本動(dòng)因關(guān)系，使成本核算更切合生產(chǎn)實(shí)際，為成本管理決策提供較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)化管控。

三是加強(qiáng)工務(wù)維修直接成本日常管理。首先，嚴(yán)格按照工務(wù)部門的生產(chǎn)任務(wù)，制定合理的工務(wù)維修材料支出預(yù)算、材料支出供應(yīng)管理工作的相關(guān)規(guī)章制度，形成全路統(tǒng)一的日常管理標(biāo)準(zhǔn)；其次，提升基層單位的工務(wù)維修直接成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)基層單位成本統(tǒng)計(jì)培訓(xùn)，避免科目歸集錯(cuò)誤或以定額數(shù)據(jù)替代實(shí)際成本支出；最后，加強(qiáng)信息系統(tǒng)構(gòu)建，做好信息數(shù)據(jù)采集工作，實(shí)現(xiàn)采購信息、定額信息、物料管理信息以及人力資源分配信息等集成管理。