戴 鋒

1934年，我國(guó)第一個(gè)全國(guó)性的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)術(shù)團(tuán)體中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社在南京成立。學(xué)社以“研究會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)、改進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)、砥礪會(huì)計(jì)人格”為宗旨，作為一個(gè)小型化、專業(yè)化的學(xué)術(shù)團(tuán)體，其成員到1942年也只發(fā)展到160余人。雖然人數(shù)不多，但其擁有當(dāng)時(shí)以留美人員為主體的學(xué)術(shù)界、政界和商界的杰出人才。學(xué)社成立之前，一些會(huì)計(jì)著作和刊物就已經(jīng)在中國(guó)出版。特別是20世紀(jì)30年代以后，隨著簿記改良運(yùn)動(dòng)的逐步發(fā)展，學(xué)術(shù)界展開了一場(chǎng)大討論和大辯論，客觀上為會(huì)計(jì)出版物的發(fā)展提供了更大的空間。學(xué)社成立后，其成員把出版會(huì)計(jì)出版物和開辦會(huì)計(jì)職業(yè)教育作為其核心任務(wù)，借以在當(dāng)時(shí)社會(huì)環(huán)境下傳播會(huì)計(jì)理念，交流會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)。學(xué)社成員較多接受了西方會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究成果，積極改良中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)技術(shù)與方法，當(dāng)時(shí)已經(jīng)出版發(fā)行的會(huì)計(jì)刊物《會(huì)計(jì)雜志》和《立信會(huì)計(jì)季刊》在學(xué)社成立后成為學(xué)社的會(huì)刊。除此之外，抗戰(zhàn)勝利后成立的各地方分社（如工商業(yè)比較繁榮的上海、廣東、天津等分社）也創(chuàng)辦了自己的刊物。學(xué)社成員還出版了很多著作，包含了審計(jì)、簿記、會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容。學(xué)社出版的刊物和著作為會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在我國(guó)的傳播作出了很大貢獻(xiàn)，對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度在我國(guó)的建立作出了積極探索。

一、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社成立前會(huì)計(jì)期刊及著作的出版發(fā)行情況

我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，傳承有序。現(xiàn)代會(huì)計(jì)著作出現(xiàn)的標(biāo)志一般認(rèn)為是1905年由蔡錫勇編譯、湖北官書局刊印的《連環(huán)賬譜》。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社成立之前的1911至1934年間，我國(guó)會(huì)計(jì)著作總量約為126部，其中自編105部，譯著21部，比例為五比一。從著作問世時(shí)間上分析，1928年是一個(gè)分水嶺，之前的著作較少，之后逐步增多，到1933年出現(xiàn)井噴之勢(shì)。結(jié)合當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，南京國(guó)民政府成立至抗日戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)之前，工商業(yè)的發(fā)展進(jìn)入一個(gè)短暫的發(fā)展機(jī)遇期。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求也逐漸增加。各國(guó)立、私立大學(xué)及專門學(xué)校逐步開設(shè)商科類專業(yè)，但所用教材基本上都是英美國(guó)家會(huì)計(jì)原著，與我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有諸多區(qū)別。在此背景下，一些會(huì)計(jì)師開始根據(jù)國(guó)內(nèi)具體情況編寫一些會(huì)計(jì)專著，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界展開了大討論和大辯論，許多學(xué)者借用會(huì)計(jì)書刊作為陣地，為會(huì)計(jì)著作的出版創(chuàng)造了條件，會(huì)計(jì)期刊也逐漸發(fā)展起來。上海作為當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)和金融中心，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代金融發(fā)展較為迅速，更是帶來會(huì)計(jì)行業(yè)的繁榮?！吨袊?guó)銀行會(huì)計(jì)通訊錄》在1915年發(fā)行，這本由上海銀行主辦的刊物被認(rèn)為是我國(guó)最早公開發(fā)行的會(huì)計(jì)期刊。除此之外，當(dāng)時(shí)一些開辦商科教育的高等學(xué)校也出版了一些會(huì)計(jì)期刊，如《會(huì)計(jì)學(xué)雜志》《會(huì)計(jì)學(xué)報(bào)》《會(huì)計(jì)季刊》《會(huì)計(jì)期刊》等。這些刊物的陸續(xù)出版為當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建立、簿記改良運(yùn)動(dòng)的開展以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員交流實(shí)務(wù)、討論問題、發(fā)表論文、學(xué)術(shù)交流提供了較好的平臺(tái)。潘序倫、徐永祚等人作為近代中國(guó)較早的會(huì)計(jì)研究者，出版了具有較高水平的研究成果，這些研究成果對(duì)當(dāng)時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的繁榮以及會(huì)計(jì)學(xué)者的成長(zhǎng)產(chǎn)生了有力的促進(jìn)作用。

二、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社發(fā)行的會(huì)計(jì)刊物情況

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社發(fā)行的兩個(gè)刊物《會(huì)計(jì)雜志》和《會(huì)計(jì)季刊》均早于中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的誕生，但都是由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的主要成員創(chuàng)立，并在學(xué)社成立后成為學(xué)社的會(huì)刊?！稌?huì)計(jì)雜志》月刊于1933年1月1日在上海創(chuàng)辦，其創(chuàng)辦者為徐永祚先生，在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社負(fù)責(zé)編輯發(fā)行之前共發(fā)行了5卷30 期，約310篇文章。1935年7月1日起，《會(huì)計(jì)雜志》成為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的會(huì)刊之一，編輯發(fā)行事務(wù)由已成為學(xué)社理事的徐永祚、潘序倫等人負(fù)責(zé)。學(xué)社的另一會(huì)刊是《會(huì)計(jì)季刊》。1933年7月，潘序倫將立信會(huì)計(jì)學(xué)校創(chuàng)辦并?？摹稌?huì)計(jì)季刊》復(fù)刊并從第二期更名為《立信會(huì)計(jì)季刊》， 1935年7月起改由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社編輯，更名為《會(huì)計(jì)季刊》，每年發(fā)行四期?！稌?huì)計(jì)雜志》“以短篇論著為主，而略偏重營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)?！逼湮恼轮饕性跔I(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)上，通過案例進(jìn)行分析并應(yīng)用于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之中，有的文章提供相應(yīng)的核算數(shù)據(jù)，這樣就把一些會(huì)計(jì)方法在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用?！稌?huì)計(jì)季刊》則定位偏重于非營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)，在文章字?jǐn)?shù)上則以長(zhǎng)篇為主。由此可見，兩種刊物取長(zhǎng)補(bǔ)短，分別以兩種會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容相互補(bǔ)充，使先進(jìn)會(huì)計(jì)思想的傳播更為有利。

（一）《會(huì)計(jì)雜志》

《會(huì)計(jì)雜志》自1935年7月起由學(xué)社進(jìn)行編輯，至1937年?？?，只持續(xù)了短短4年時(shí)間，但卻是當(dāng)時(shí)最負(fù)盛名的會(huì)計(jì)刊物。雜志內(nèi)容豐富，既有美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)先進(jìn)的會(huì)計(jì)思想理念，又包括了當(dāng)時(shí)在國(guó)內(nèi)興起的改良中式簿記的方法探討，還有當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度介紹。雜志作為一個(gè)重要的平臺(tái)，為我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)思想的建立、會(huì)計(jì)制度的完善注入了動(dòng)力。

表1：《會(huì)計(jì)雜志》主要文章統(tǒng)計(jì)表（1935年7月-1937年）

表2：《會(huì)計(jì)雜志》作者統(tǒng)計(jì)表（1935年7月-1937年）

1.《會(huì)計(jì)雜志》的宗旨 。《會(huì)計(jì)雜志》以“改良中國(guó)固有會(huì)計(jì)制度，介紹各國(guó)最新會(huì)計(jì)學(xué)說”為宗旨。當(dāng)時(shí)隨著國(guó)內(nèi)局勢(shì)的相對(duì)穩(wěn)定，工商業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展，會(huì)計(jì)的重要作用也越來越顯現(xiàn)，主要有內(nèi)外兩個(gè)原因。外因是隨著工商企業(yè)產(chǎn)權(quán)類型變得更加復(fù)雜，資金也會(huì)變得更加集中，企業(yè)的規(guī)模也會(huì)變得越來越大，這樣一來就必須進(jìn)行精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)與核算；同時(shí)，政府規(guī)定公司、公用事業(yè)和政府會(huì)計(jì)必須有會(huì)計(jì)從業(yè)者也就是會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)的認(rèn)證和審計(jì)，因此會(huì)計(jì)行業(yè)逐漸被社會(huì)所重視。內(nèi)因是在會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的倡導(dǎo)下，企業(yè)界對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)有著迫切的需求，因此研究者的數(shù)量也在不斷增加，最終誕生了專業(yè)會(huì)計(jì)和專業(yè)會(huì)計(jì)出版物。當(dāng)時(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)尚處于起步階段，會(huì)計(jì)核算尚處于變更時(shí)期。在內(nèi)外因的共同作用下，商界和學(xué)界聯(lián)系起來，一方面通過完善會(huì)計(jì)理論改良會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，另一方面通過企業(yè)的發(fā)展帶來更多的會(huì)計(jì)從業(yè)崗位并促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的發(fā)展，兩者相互借鑒從而促進(jìn)會(huì)計(jì)的真正發(fā)展。徐永祚先生在《會(huì)計(jì)雜志》創(chuàng)刊詞中明確提出：“我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)說之不昌明、會(huì)計(jì)制度之不完備為憾。當(dāng)思竭一得之愚。與國(guó)人相研討。故前有《會(huì)計(jì)業(yè)書》之編纂。今不揣簡(jiǎn)陋。復(fù)集合同志。創(chuàng)為本刊。舉凡關(guān)于會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)、工商法規(guī)之原理、原則及實(shí)際問題。均欲有所論列。以期達(dá)到（一）改良中國(guó)固有會(huì)計(jì)制度、（二）介紹各國(guó)最新會(huì)計(jì)學(xué)說之愿望。惟是任重道遠(yuǎn)?！睍?huì)計(jì)制度的落后在當(dāng)時(shí)已經(jīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著明顯的制約作用，在這種背景下，一些有著現(xiàn)代管理理念的會(huì)計(jì)師紛紛留學(xué)歸來，成立了新興的會(huì)計(jì)組織：會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這些會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)者深感我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)和技術(shù)已經(jīng)與時(shí)代脫節(jié)，需要在理論和實(shí)務(wù)上進(jìn)行深入研究和探討，借以建立起適應(yīng)當(dāng)時(shí)需要的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法體系，從而達(dá)到完善我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)說，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

2.《會(huì)計(jì)雜志》的主要內(nèi)容。《會(huì)計(jì)雜志》從第六卷第一期開始改由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社編輯發(fā)行，雜志在原有形式的基礎(chǔ)上變化了一些內(nèi)容。在第六卷第一期的發(fā)刊詞中曾明確表示其內(nèi)容逐漸向某一專業(yè)領(lǐng)域靠攏，體現(xiàn)出雜志最新的辦刊宗旨。整體上看，雜志刊載的文章在形式上以短篇論著為主，在內(nèi)容上略偏重于營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)。成為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社會(huì)刊后《會(huì)計(jì)雜志》共發(fā)行3卷18期，每月一期刊載文章9-12篇，共計(jì)126篇。其中每篇文章約為10-30頁，文章內(nèi)容較為廣泛，主要包括會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)、書評(píng)、會(huì)計(jì)法規(guī)及資料、會(huì)計(jì)教育信息等方面，既有權(quán)威的理論研究，也有作者的經(jīng)驗(yàn)和見解?！稌?huì)計(jì)雜志》成為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社會(huì)刊后刊發(fā)的主要文章見表1。

《會(huì)計(jì)雜志》成為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的會(huì)刊之一后，共有55位作者在雜志上發(fā)表了文章（見表2），其中大多數(shù)為學(xué)社的成員。一方面由于學(xué)社成員都是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，具有豐富的會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，他們的文章既契合雜志的宗旨，又與當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)知識(shí)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的傳播有著相互促進(jìn)的作用。另一方面，雜志作為學(xué)社會(huì)刊之一，作為傳播會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的主陣地，也為學(xué)社會(huì)員發(fā)表最新研究文章提供了平臺(tái)。

3.《會(huì)計(jì)雜志》的停刊。《會(huì)計(jì)雜志》于1937年停止出版，由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社負(fù)責(zé)編輯發(fā)行只有兩年時(shí)間。雜志的?？钦麄€(gè)時(shí)代大背景下的產(chǎn)物，1937年全面抗日戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)后，大量企業(yè)在戰(zhàn)爭(zhēng)環(huán)境下破產(chǎn)或無法正常經(jīng)營(yíng)，少部分企業(yè)西遷至西南西北內(nèi)地，這令雜志的正常出版受到極大影響。雜志發(fā)行的目的是完善我國(guó)會(huì)計(jì)制度，傳播各國(guó)最新的會(huì)計(jì)理論。企業(yè)數(shù)量急劇減少，其新理論新技術(shù)都無法施展的空間。雜志與中國(guó)簿記改良運(yùn)動(dòng)密切相關(guān)，企業(yè)的減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位的減少，改良的對(duì)象也就越來越少，雜志很難發(fā)揮學(xué)術(shù)陣地的作用。作為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的會(huì)刊之一，雜志的主要收入來源是廣告費(fèi)，其次還有徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)收入作為補(bǔ)充。但戰(zhàn)爭(zhēng)造成經(jīng)濟(jì)困難，雜志收入銳減，難以為繼。

4.徐永祚先生對(duì)《會(huì)計(jì)雜志》的貢獻(xiàn)。徐永祚（1893-1961），字玉書，浙江海寧人，我國(guó)近代著名會(huì)計(jì)學(xué)家，中式簿記改良運(yùn)動(dòng)的代表人物之一，其所創(chuàng)收付記賬法一直沿用到20世紀(jì)90年代。徐永祚大學(xué)畢業(yè)于上海神州大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，大學(xué)期間較為系統(tǒng)地完成了商科的相關(guān)課程，特別是接觸到西方會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)理念，為他以后從事會(huì)計(jì)事業(yè)、開展會(huì)計(jì)研究打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。徐永祚在1921年獲得會(huì)計(jì)師證書，兩年后開辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并開辦會(huì)計(jì)職業(yè)教育。1933年他創(chuàng)辦《會(huì)計(jì)雜志》宣傳會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)理論和方法，是當(dāng)時(shí)公認(rèn)的知名會(huì)計(jì)師，為我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)。

雖然會(huì)計(jì)在中國(guó)起源較早，但一直沒有形成一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科體系。近代以來，會(huì)計(jì)技術(shù)只靠口授心傳進(jìn)行傳承，而且沿用傳統(tǒng)的中式簿記，沒有進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)式記賬。社會(huì)大變革趨使會(huì)計(jì)發(fā)生變革，但當(dāng)時(shí)的一些會(huì)計(jì)從業(yè)者和研究者不想隨著社會(huì)大變革進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)。那一時(shí)期的會(huì)計(jì)學(xué)處于轉(zhuǎn)折的歷史關(guān)口，對(duì)民族經(jīng)濟(jì)的影響顯而易見。如果順應(yīng)潮流朝著正確的方向發(fā)展，會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)起到積極的促進(jìn)作用。面對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)的未來，徐永祚進(jìn)行了積極探索，勇于做先行者。1918年他在報(bào)紙上開設(shè)會(huì)計(jì)專欄，公開發(fā)表多篇文章，宣傳最新會(huì)計(jì)學(xué)說和會(huì)計(jì)技術(shù)，為后來的中式簿記改良大討論開啟了先河。此后他一直致力于中國(guó)會(huì)計(jì)改革的推動(dòng)和會(huì)計(jì)學(xué)的研究，1927年中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)邀請(qǐng)徐永祚在上?？偵虝?huì)發(fā)表演講，主題就是“中國(guó)會(huì)計(jì)改革”。之后，包括暨南大學(xué)、上海商學(xué)院在內(nèi)的一系列高校主動(dòng)邀請(qǐng)其講學(xué)，促使蓬勃發(fā)展的中式簿記改良運(yùn)動(dòng)很快開始并逐步在國(guó)內(nèi)推廣實(shí)施。經(jīng)過歷年的實(shí)踐，在我國(guó)原有會(huì)計(jì)簿記學(xué)說的基礎(chǔ)上，徐永祚結(jié)合世界最新簿記理論，完成系統(tǒng)改良中式簿記方案，并在此基礎(chǔ)上制訂賬簿表單程式30余種。1933由他編撰的《改良中式簿記概說》一書公開出版。隨著簿記改良運(yùn)動(dòng)的逐步開展，面對(duì)學(xué)術(shù)界和社會(huì)的需要，1933年1月徐永祚創(chuàng)辦了全國(guó)聞名的《會(huì)計(jì)雜志》，他深知只有將雜志辦好才能對(duì)中式簿記改良運(yùn)動(dòng)起到更大的推動(dòng)作用。除了作為雜志的創(chuàng)辦者和組織者外，徐永祚還親自在雜志上發(fā)表一系列具有較高水平的學(xué)術(shù)論文來推動(dòng)中式簿記改良運(yùn)動(dòng)。徐永祚作為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的主要發(fā)起人，長(zhǎng)期擔(dān)任學(xué)社理事，把其一手創(chuàng)辦的《會(huì)計(jì)雜志》變?yōu)橹袊?guó)會(huì)計(jì)學(xué)社的會(huì)刊并作為進(jìn)行改良中式簿記的陣地一直發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）《會(huì)計(jì)季刊》

1935年7月，由潘序倫先生主編的《立信會(huì)計(jì)季刊》在出版發(fā)行八期后成為與《會(huì)計(jì)雜志》并列的中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社會(huì)刊之一。雜志刊載的文章在形式上主要以長(zhǎng)篇論著為主，內(nèi)容上偏重于非營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)。其定位與《會(huì)計(jì)雜志》正好互為補(bǔ)充。從學(xué)社接手到雜志?？舶l(fā)行了三卷九期，共刊載約92篇文章，每期文章10篇左右，篇幅從5頁到40頁不等。文章內(nèi)容除涉及審計(jì)、地方會(huì)計(jì)制度和政府財(cái)政管理外還包括國(guó)外會(huì)計(jì)制和書評(píng)，此外還附載了當(dāng)時(shí)主要的法令法規(guī)及學(xué)社的社務(wù)信息。綜合看來，《會(huì)計(jì)季刊》刊發(fā)的文章呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

一是注重地方會(huì)計(jì)制度和政府財(cái)政管理?？h域財(cái)政治理是國(guó)民黨政權(quán)財(cái)政體制中比較混亂和薄弱的環(huán)節(jié)。南京國(guó)民政府成立后至1934年以前，國(guó)民黨政權(quán)雖然形式上完成了中國(guó)的統(tǒng)一，但是政出多門，很多地方還是由地方勢(shì)力把持，各省沒有統(tǒng)一的財(cái)政制度和財(cái)會(huì)規(guī)范，全國(guó)財(cái)政較為混亂。有鑒于此，在1934年5月召開的第二次全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，提出了確定地方政府會(huì)計(jì)制度，建立和整頓地方財(cái)政的建議。在這一背景下各省開始統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和會(huì)計(jì)制度。江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，南京又是國(guó)民政府的首都，新會(huì)計(jì)制度實(shí)施得以順利實(shí)施，逐步改善了多年來的混亂局面。

二是審計(jì)類文章占比較大。在現(xiàn)代國(guó)家治理體系中由于政治體制和組織架構(gòu)的不同，各國(guó)的審計(jì)范圍有所區(qū)別。然而，大多數(shù)國(guó)家都認(rèn)為實(shí)行完善的審計(jì)制度可以在財(cái)政監(jiān)督和預(yù)防腐敗等方面取得巨大成效。我國(guó)的審計(jì)制度和會(huì)計(jì)都屬于會(huì)計(jì)的范疇，民國(guó)政府成立后對(duì)審計(jì)體制進(jìn)行了多次改革，雖然取得了一些成績(jī)，但并沒有完全發(fā)揮作用。在此背景下，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社成立后對(duì)審計(jì)制度非常關(guān)注，對(duì)政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)體系的建立有所研究，因此許多作者在《會(huì)計(jì)季刊》上發(fā)表了多篇對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行研究的文章，有力推動(dòng)了審計(jì)監(jiān)督的實(shí)踐。

三是大力介紹國(guó)外會(huì)計(jì)制度，推動(dòng)國(guó)外先進(jìn)會(huì)計(jì)制度在我國(guó)的應(yīng)用。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社以研究會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)作為宗旨之一，因此大力推動(dòng)中外會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)交流成為學(xué)社的重要任務(wù)之一。國(guó)外會(huì)計(jì)制度研究在當(dāng)時(shí)走在了前列，一些前沿會(huì)計(jì)制度的引入會(huì)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)體系的建立起到積極的促進(jìn)作用。季刊作為學(xué)社會(huì)刊之一，對(duì)國(guó)外會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了介紹和研究，推動(dòng)了中外會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的交流。

（三）分社所辦的其他會(huì)計(jì)刊物

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社除總社外，于1944至1948年間在貴陽、上海、云南、廣東、湖南、湖北、天津等地成立了分社。分社的興盛主要在抗戰(zhàn)勝利之后，持續(xù)時(shí)間都較為短暫，且分布以南方地區(qū)為主。一些分社成立后也開辦了自己的刊物，如上海、湖南、廣東、天津等分社。其中影響力最大的分社刊物是上海分社發(fā)行的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》，這本刊物在內(nèi)容上貼合當(dāng)時(shí)研究的熱點(diǎn)，刊物的發(fā)行時(shí)間也較長(zhǎng)，發(fā)行量也較大。分社刊發(fā)的會(huì)計(jì)刊物補(bǔ)充了《會(huì)計(jì)雜志》和《會(huì)計(jì)季刊》?？髮W(xué)社在會(huì)計(jì)刊物上的空白，促進(jìn)了學(xué)社會(huì)計(jì)研究的繼續(xù)開展。

三、編撰會(huì)計(jì)書籍

除開辦會(huì)計(jì)刊物外，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社也制訂了會(huì)員專著出版計(jì)劃，在全面抗戰(zhàn)爆發(fā)前開始實(shí)施，后受戰(zhàn)爭(zhēng)的影響被迫中斷。所出版的會(huì)員著作體現(xiàn)了當(dāng)時(shí)學(xué)社成員的研究成果和會(huì)計(jì)思想理念，對(duì)當(dāng)時(shí)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。從總量上看，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社會(huì)員出版著述111部，其中個(gè)人作品98部，譯著13部。在學(xué)社成立前出版的會(huì)計(jì)著作數(shù)量很少，學(xué)社成立后會(huì)員作品數(shù)量大幅增加，特別是1935年和1936年，會(huì)員著作呈現(xiàn)井噴之勢(shì)。但1937年隨著抗日戰(zhàn)爭(zhēng)全面爆發(fā)，會(huì)員作品數(shù)量有所下降。學(xué)社鼓勵(lì)會(huì)員出版作品，對(duì)優(yōu)秀的文章和作品給予不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)，極大地激發(fā)了會(huì)員的編寫興趣。同時(shí)著作的內(nèi)容也很豐富，涉及簿記、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算、成本核算等多個(gè)方面。

四、結(jié)語

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社成立時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但作為第一個(gè)全國(guó)性的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體，自成立以來就自覺肩負(fù)起發(fā)展會(huì)計(jì)的責(zé)任，為我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。學(xué)社通過出版會(huì)計(jì)刊物和著作，發(fā)展會(huì)計(jì)教育，不僅向社會(huì)傳播現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識(shí)和教授會(huì)計(jì)技能，而且為會(huì)計(jì)學(xué)者的學(xué)術(shù)交流搭建了一個(gè)良好的互動(dòng)平臺(tái)。《會(huì)計(jì)雜志》和《會(huì)計(jì)季刊》雖然不是中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社創(chuàng)辦，但成為學(xué)社會(huì)刊后，秉承學(xué)社宗旨和辦刊宗旨，對(duì)中式簿記改良運(yùn)動(dòng)的開展起到推動(dòng)作用，同時(shí)通過刊載政府頒布的政策、法規(guī)并對(duì)其進(jìn)行相關(guān)解讀，既促進(jìn)了社會(huì)公眾對(duì)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的了解，同時(shí)也有利于政策法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的不斷完善?？陀^環(huán)境對(duì)學(xué)社的發(fā)展起著重要的影響，全面抗戰(zhàn)爆發(fā)后，學(xué)社西遷至重慶，會(huì)務(wù)陷于停頓。此外，學(xué)社自身也存在一些問題，如學(xué)社的組織較為松散，成員大多都是當(dāng)時(shí)的政府官員和職員、社會(huì)精英等，很多人都有國(guó)外留學(xué)經(jīng)歷，較為自由和獨(dú)立，造成學(xué)社并沒有形成一個(gè)有機(jī)整體，學(xué)社規(guī)模一直沒有擴(kuò)大。人員較為短缺和分散，制約了學(xué)社的發(fā)展和各項(xiàng)社務(wù)活動(dòng)的開展。作為中國(guó)第一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體，學(xué)社為中國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展所付出的努力與取得的成績(jī)值得肯定，其積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)也值得反思和借鑒。