張 睿

［國(guó)網(wǎng)寧夏電力有限公司營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)中心（國(guó)網(wǎng)寧夏電力有限公司計(jì)量中心） 寧夏銀川 750001］

一、企業(yè)資金管理的意義

資金作為企業(yè)獲得利益的基本前提，其是企業(yè)在生產(chǎn)與再生產(chǎn)活動(dòng)開(kāi)展的前提保障，在企業(yè)管理中，只有保證企業(yè)資金的充足、保證資金周轉(zhuǎn)的平穩(wěn)，才能保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中創(chuàng)造利潤(rùn)。因此，資金的管理對(duì)于保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展尤為重要。與此同時(shí)，在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，資金風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)，雖然資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有重要的地位，但并不意味著資金不存在風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，資金風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有分配不均、使用率低等。而鑒于資金影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，故而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，做好資金管理具有重要意義[1]。

二、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

當(dāng)前，雖然很多企業(yè)在管理上引入了管理會(huì)計(jì)，但其在企業(yè)資金管理的應(yīng)用中，卻仍舊存在較大的不足[2]。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是決策支持作用的不足。生產(chǎn)決策作為管理會(huì)計(jì)的主要職能，當(dāng)目前我國(guó)在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理時(shí)，由于其在理論上存在一定的局限性，使得其與投資決策理論不能實(shí)現(xiàn)有效融合，從而造成了管理會(huì)計(jì)實(shí)際管理決策支持作用不足。二是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)普及度較低。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)相對(duì)于決策管理會(huì)計(jì)，其應(yīng)用范圍更廣，但當(dāng)前我國(guó)并未形成健全的戰(zhàn)略會(huì)計(jì)管理體制，致使其職能無(wú)法發(fā)揮。三是成本管控會(huì)計(jì)管理理念缺乏先進(jìn)性。成本會(huì)計(jì)其在企業(yè)發(fā)展中起到導(dǎo)向的作用，但現(xiàn)階段大部分企業(yè)成本管理會(huì)計(jì)其管理理念表現(xiàn)出一定的滯后性，不能很好地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效結(jié)合，使得其對(duì)于企業(yè)資金的管理表現(xiàn)出整體先進(jìn)性不足特點(diǎn)。

三、優(yōu)化管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用對(duì)策

（一）明確管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的定位

現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程，在管理會(huì)計(jì)決策控制上，需要設(shè)置與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)定位相對(duì)應(yīng)的管控方案。一方面，管理會(huì)計(jì)需從企業(yè)發(fā)展需要出發(fā)，結(jié)合其市場(chǎng)定位，對(duì)相關(guān)決策數(shù)據(jù)進(jìn)行收集匯總與整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)資金的集中管控。而在決策管理環(huán)節(jié)，則需要從整體市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品資源的融合展開(kāi)分析，以確定最佳的產(chǎn)品發(fā)展措施，從而為企業(yè)提供有效的決策數(shù)據(jù)支持。而管理會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行定位分析，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展方向提供指導(dǎo)，同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供最佳的資金調(diào)度方案，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效應(yīng)的最大化具有積極意義。而與此同時(shí)，為了能夠給予企業(yè)資金的管控提供更好的指導(dǎo)，管理會(huì)計(jì)科通過(guò)在市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)價(jià)值線路，對(duì)企業(yè)資金實(shí)施精細(xì)化管理。在對(duì)企業(yè)資金實(shí)施精細(xì)化管理時(shí)，可采用業(yè)績(jī)管理、預(yù)算管理等方式，促使資金成本管控與企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有效融合。通過(guò)這樣的方式，從而使得管理會(huì)計(jì)能夠真正參與到企業(yè)管理決策環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展方向以及資金管理預(yù)算的關(guān)聯(lián)分析，從而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制[3]。

（二）健全管理會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系

健全管理會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系，是指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)資金管理的依據(jù)，同時(shí)也是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)施工運(yùn)營(yíng)其職能的重要前提。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)作為貫穿企業(yè)資金管理各個(gè)環(huán)節(jié)的重要管理手段，其主要是基于企業(yè)整體資金管理成本效益下，從而對(duì)企業(yè)資金的應(yīng)用開(kāi)展前期預(yù)測(cè)，同時(shí)進(jìn)行階段性控制和反饋考評(píng)，最終用以指導(dǎo)企業(yè)整體資金的管理，為管理效率提升提供指導(dǎo)。而在戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中，需要以企業(yè)的總體的資金成本控制作為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的配合，從而制定科學(xué)的管控方案，以建立科學(xué)合理的管理會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系。這一方面，既加強(qiáng)了企業(yè)各部門(mén)的溝通；另一方面，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)整體資金體系穩(wěn)定具有積極作用。

（三）加大先進(jìn)財(cái)務(wù)管理工具的應(yīng)用

在互聯(lián)網(wǎng)逐漸覆蓋的新時(shí)代背景下，企業(yè)的對(duì)于資金的管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合信息化的發(fā)展，建立符合市場(chǎng)以及時(shí)代發(fā)展的資金管理系統(tǒng)。因此，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，也應(yīng)當(dāng)朝著信息化方向發(fā)展。這就要求，企業(yè)需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，適當(dāng)?shù)匾氍F(xiàn)代化、先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)資金管理向標(biāo)準(zhǔn)化、智能化發(fā)展。在管理會(huì)計(jì)實(shí)際開(kāi)展資金管理時(shí)，利用信息系統(tǒng)，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的信息化管控；一方面，既能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化配置，另一方面，又能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)控。與此同時(shí)，面對(duì)當(dāng)前企業(yè)在成本管理理念上的滯后性，企業(yè)管理會(huì)計(jì)人員需要從企業(yè)當(dāng)前的管理需求，適當(dāng)?shù)匾胍恍┫冗M(jìn)的財(cái)務(wù)管控工具，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在資金管理中的應(yīng)用。目前，較為常用的成本管理工具主要包括變動(dòng)成本法、目標(biāo)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法等，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)可以結(jié)合平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)增加值等績(jī)效管理模式，進(jìn)行綜合應(yīng)用，從而為企業(yè)預(yù)期的資金管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供可靠依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，管理會(huì)計(jì)作為目前企業(yè)進(jìn)行資金管理的主要方法之一，其能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)資金管理質(zhì)量以及效率的提升。但就我國(guó)目前管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用情況而言，要想真正發(fā)揮其效能，需要企業(yè)不斷改善管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的不足，建立健全的管理會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系，加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視并加大先進(jìn)財(cái)務(wù)管理工具以及技術(shù)的應(yīng)用。