◆夏文琴/中央軍委審計(jì)署武漢審計(jì)中心

近年來，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)因其能提高效率、節(jié)約成本、增強(qiáng)時(shí)效性的獨(dú)特優(yōu)勢，被大力推行。在國家財(cái)政、稅務(wù)、社保、扶貧等方面的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中，使用大數(shù)據(jù)審計(jì)均取得了較好效果。工程審計(jì)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作尚處于摸索階段，即使有部分涉及，也僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析，就項(xiàng)目本身的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集較少。按照2014年《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》要求，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源力量有限，要做到應(yīng)審盡審、全面覆蓋，必須實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。筆者結(jié)合工程審計(jì)實(shí)踐，從當(dāng)前工程項(xiàng)目開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的難點(diǎn)以及對(duì)策進(jìn)行了思考探索。

工程項(xiàng)目實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在的難點(diǎn)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的目的是在遠(yuǎn)程監(jiān)控、實(shí)時(shí)預(yù)警模式下，實(shí)時(shí)跟蹤，通過數(shù)據(jù)采集和分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，現(xiàn)場核實(shí)，把問題消滅在萌芽階段。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的流程是：數(shù)據(jù)采集、模型分析、疑點(diǎn)推送、線索核查、結(jié)果反饋、整改回訪。目前實(shí)施工程項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在以下幾個(gè)難點(diǎn)。

（一）工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)形式多樣，采集后利用率低

工程項(xiàng)目審計(jì)不僅是單純的工程造價(jià)審減，還包括對(duì)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、合同簽訂、物資設(shè)備采購、工程變更、隱蔽工程施工、質(zhì)量安全、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算與決算、工程款支付等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有Word文件、Excel文件、CAD圖形、現(xiàn)場照片，造價(jià)軟件數(shù)據(jù)等，形式多樣、標(biāo)準(zhǔn)不一、格式不固定。審計(jì)人員直接采集上述數(shù)據(jù)，不能達(dá)到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的要求，大量的數(shù)據(jù)資源無法得到有效利用。

（二）工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系復(fù)雜，難以歸納

從參與方看，工程項(xiàng)目涉及建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、招標(biāo)代理單位、中介審價(jià)機(jī)構(gòu)等多個(gè)公司和單位，彼此關(guān)系復(fù)雜；從建設(shè)流程看，工程項(xiàng)目從立項(xiàng)至工程結(jié)算決算，涉及的環(huán)節(jié)十幾個(gè)，流程相當(dāng)復(fù)雜；從專業(yè)類別看，工程項(xiàng)目細(xì)分為多個(gè)緊密相連的不同專業(yè)，如土建、安裝、裝飾、市政等，其體現(xiàn)的人工、材料、機(jī)械、取費(fèi)等要素均不太一樣，相互間邏輯關(guān)系復(fù)雜。因此，如何將海量的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納，適用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是擺在審計(jì)人員面前的一道難題。

（三）復(fù)合型人才短缺，制約聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展

從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)流程來看，要實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，需要審計(jì)人員既精通工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又具備一定的大數(shù)據(jù)信息技術(shù)能力。工程審計(jì)人員不懂信息技術(shù)，沒有大數(shù)據(jù)思維，就不知道該采集什么樣的數(shù)據(jù)，即使有好的審計(jì)思路也不知道建立什么樣的數(shù)據(jù)分析模型去實(shí)現(xiàn)。信息技術(shù)人員不懂工程，則沒有工程審計(jì)思路，也無法建立工程數(shù)據(jù)分析模型。因此，復(fù)合型人才短缺，成為制約工程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

工程項(xiàng)目實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的對(duì)策思考與建議

（一）數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化是基礎(chǔ)，要主動(dòng)引導(dǎo)

審計(jì)機(jī)構(gòu)可以結(jié)合聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的要求，引導(dǎo)被審計(jì)單位提供符合要求的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)。首先，對(duì)數(shù)據(jù)按項(xiàng)目建設(shè)流程或?qū)徲?jì)工作流程進(jìn)行分類（如:立項(xiàng)審批程序?qū)徲?jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、征地審計(jì)、合同審計(jì)、設(shè)計(jì)變更審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、工程財(cái)務(wù)審計(jì)等），有利于分析平臺(tái)多方面全過程跟蹤整個(gè)項(xiàng)目，形成彼此印證、相互關(guān)聯(lián)的立體式審計(jì)系統(tǒng)。其次，明確數(shù)據(jù)來源、命名規(guī)則、格式要求，對(duì)于Word、圖片等非二維表格數(shù)據(jù)，可以設(shè)計(jì)固定表頭格式的Excel表，要求被審計(jì)單位實(shí)時(shí)進(jìn)行相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作。最后，規(guī)定數(shù)據(jù)報(bào)送的時(shí)間和方式。

（二）數(shù)據(jù)分析模型化是核心，要開拓創(chuàng)新

審計(jì)人員要打破傳統(tǒng)審計(jì)思路，立足審計(jì)查證方法、數(shù)據(jù)分析先行，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，積極探索建立多種審計(jì)分析模型，提高數(shù)據(jù)資源利用率。

一是立足項(xiàng)目內(nèi)部數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，建立分析模型。從工程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的立項(xiàng)審批管理、招投標(biāo)管理、合同管理、造價(jià)管理等數(shù)據(jù)庫入手，通過各數(shù)據(jù)庫中的關(guān)鍵表、關(guān)鍵字段，關(guān)聯(lián)查找數(shù)據(jù)庫表關(guān)系，編寫SQL語句，對(duì)比分析，篩查問題疑點(diǎn)。比如可通過對(duì)項(xiàng)目各程序的審批時(shí)間進(jìn)行比較分析，如果后一步的時(shí)間大于前一步的時(shí)間，則認(rèn)為審批程序顛倒，審計(jì)人員可根據(jù)疑點(diǎn)進(jìn)一步核實(shí)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資料，判斷是否存在未批先建的問題。

二是引進(jìn)外部數(shù)據(jù)，建立模型。通過引進(jìn)外部數(shù)據(jù)，關(guān)聯(lián)工程項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行比對(duì)分析，可以發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)。如聯(lián)結(jié)工商、稅務(wù)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目數(shù)據(jù)可以查詢到項(xiàng)目參與方的股東組成、關(guān)聯(lián)關(guān)系情況；聯(lián)結(jié)全國社保、住建部門數(shù)據(jù)與項(xiàng)目數(shù)據(jù)，可以查到項(xiàng)目經(jīng)理所在公司、執(zhí)業(yè)資格情況等；采集GPS地形地貌數(shù)據(jù)，分時(shí)點(diǎn)將遙感影像圖、坐標(biāo)紅線圖等疊加分析，可以識(shí)別項(xiàng)目真實(shí)性；聯(lián)結(jié)銀行、金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)與項(xiàng)目合同管理臺(tái)賬，可以分析工程資金的真實(shí)走向，查找項(xiàng)目分包、轉(zhuǎn)包疑點(diǎn)線索；聯(lián)結(jié)造價(jià)管理部門的定額、信息價(jià)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目造價(jià)數(shù)據(jù)，可以識(shí)別工程高套定額、材料價(jià)格偏高等疑點(diǎn)。

三是利用工程造價(jià)軟件，分析確定疑點(diǎn)。目前，市場上的造價(jià)軟件公司在云計(jì)價(jià)、云數(shù)據(jù)等方面均有較好發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)創(chuàng)造了有利條件。審計(jì)人員可以考慮嵌入工程造價(jià)軟件，利用BIM技術(shù)快速精準(zhǔn)地計(jì)算工程量，充分利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對(duì)工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機(jī)的市場價(jià)格數(shù)據(jù)庫進(jìn)行實(shí)時(shí)采集和儲(chǔ)存，根據(jù)需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集管理，實(shí)時(shí)導(dǎo)入審計(jì)數(shù)據(jù)中心，建立數(shù)據(jù)分析模型，多角度進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，篩選出虛增工程量、高套定額、價(jià)格虛高等問題疑點(diǎn)。

（三）審計(jì)人才復(fù)合化是關(guān)鍵，要加強(qiáng)培養(yǎng)

首先要加強(qiáng)宣傳，幫助審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思維，克服畏難情緒。審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)知識(shí)宣傳，讓工程審計(jì)人員了解到只要有數(shù)據(jù)、有思路、有模型，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析平臺(tái)就能篩查出疑點(diǎn)，有利于在新形勢下有效配置審計(jì)資源，減輕審計(jì)人員的工作量，提高審計(jì)效率。其次要加強(qiáng)交流，通力合作。主要是加強(qiáng)工程審計(jì)人員與信息技術(shù)人員的交流，相互學(xué)習(xí)：工程審計(jì)人員可以了解聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)行模式、數(shù)據(jù)要求、模型功能；信息技術(shù)人員可以了解工程審計(jì)的思路方法，有利于數(shù)據(jù)采集、建立模型、疑點(diǎn)核實(shí)反饋、模型修改完善等。最后要注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造復(fù)合型人才?？梢圆扇〖信嘤?xùn)、崗位自學(xué)、院校送學(xué)等方式，積極開展崗位練兵活動(dòng)，扎實(shí)抓好聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和技術(shù)訓(xùn)練，不斷提升工程審計(jì)人員的能力素質(zhì)，夯實(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基礎(chǔ)。

[圖片新聞]

監(jiān)利市審計(jì)局切實(shí)加強(qiáng)對(duì)投資領(lǐng)域?qū)徲?jì)中介公司的監(jiān)管力度，不定期抽檢工程審計(jì)質(zhì)量，督導(dǎo)中介公司依法依規(guī)履職盡責(zé)。

（吳雄 張佳倫 攝影報(bào)道）