鄭林浩

（廣東電網有限責任公司汕頭潮南供電局，廣東 汕頭 515135）

一、引言

在市場經濟條件下，企業(yè)是否具有良好的風險管理能力，對企業(yè)能否實現(xiàn)快速發(fā)展具有重要的影響，而企業(yè)的風險管理能力又與企業(yè)內部控制機制是否健全密切相關。企業(yè)內部控制，指的是企業(yè)為其財產進行保護、對其會計資料是否可靠準確，并為確保其既定管理政策得以實現(xiàn)而采取的所用方法和措施。確保企業(yè)經營的效率和效果、符合法律法規(guī)的合同、保障企業(yè)財務報告的可靠性和合法性，這是現(xiàn)代企業(yè)內部控制的三大目標。所謂企業(yè)風險管理，指的是企業(yè)在實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標過程中，努力把可能出現(xiàn)的不確定因素所帶來結果控制在企業(yè)可接受范圍內的方法和過程。制定企業(yè)風險管理目標，是為了保障和促進企業(yè)整體利益的順利實現(xiàn)。企業(yè)內部控制與風險管理，這二者的關系極為密切：風險管理會牽涉到企業(yè)內部控制的制定，而健全的企業(yè)內部控制反過來又會促進企業(yè)實施全面風險管理。由此可見，企業(yè)風險管理與內部控制，這二者相互交叉、相互融合、相互統(tǒng)一，這是它們發(fā)展的必然趨勢和最終結果。

二、電網企業(yè)內部控制與風險管理中存在的問題

當前，我國電網企業(yè)不管是強化內部管理、還是防范企業(yè)經營風險方面都取得一定成效，但相較于世界一流跨國公司，還有不少差距，尤其是在企業(yè)內部控制和風險管理機制的建設方面，尚需提升其管理的系統(tǒng)性和科學性。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)的內部控制觀念意識較差

一直以來，將安全生產放在首位，是我國電網企業(yè)在生產過程中的一貫做法。企業(yè)核心環(huán)節(jié)是生產，經營管理和內部控制這一環(huán)節(jié)一直被忽視。在當前社會發(fā)展的新形勢下，企業(yè)若不加強對經營管理和內部控制的重視，將會減緩企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，甚至逐漸衰落。當前，我國部分電網企業(yè)存在著重生產、輕經營管理的問題，在企業(yè)內部不重視內控制度，不重視財務內控管理制度的建立與落實。盡管當前我國很多電網企業(yè)已建立了各項財務內部控制制度，但因未能與時俱進地改變觀念，再加上執(zhí)行力不夠到位，使得很多電網企業(yè)的內部控制機制形同虛設，以至出現(xiàn)違反內部控制制度的行為。正是由于存在這種淡薄的內部控制觀念，極大地阻礙了電網企業(yè)內控機制的作用發(fā)揮，從而影響到了整個電網企業(yè)的經營發(fā)展。

（二）企業(yè)的市場風險意識較弱

當前電網企業(yè)的一大特點就是行業(yè)壟斷性，這是計劃經濟下電網企業(yè)一直采用政企合一管理模式的結果，其帶來了企業(yè)市場競爭意識和風險意識薄弱的情況。雖然近年來隨著市場經濟的快速發(fā)展，這種情況有所改善，但是不斷變化的社會經濟環(huán)境和不斷深入改革的電力體制，依然讓我國電網企業(yè)面臨著諸多風險和挑戰(zhàn)。因此，缺乏必要的市場風險意識以及風險管理機制，制約了我國電網企業(yè)的更好發(fā)展。

（三）尚未建立完善的電網企業(yè)系統(tǒng)內部控制評價機制

實施內部控制評價，這是一項分析和判定內部控制制度完整性、合理性以及有效性的工作。完成這項工作，它需要企業(yè)人員擁有相關理論知識和實踐經驗，而且還需要具備分析相關企業(yè)當前狀態(tài)及存在問題的評價能力。當前，電網企業(yè)進行內部控制評價，還是以傳統(tǒng)審計評價為主，主要是針對會計信息質量目標或財務報告的可靠性。因傳統(tǒng)審計內部控制評價僅對審計目標和審計風險控制進行相應的服務，這與COCO框架下內部控制所應遵循的三大目標相差很大，故傳統(tǒng)審計的狹窄性對全面評估電網企業(yè)內部控制帶來了較為不利的影響。

（四）尚未建立起專門的風險管理部門

當前，有的電網企業(yè)的風險管理組織機構不夠完善，也缺乏實施企業(yè)風險管理的專業(yè)人員，致使企業(yè)未能定期復核和定期再評估企業(yè)所面臨的各項風險，極大削弱了企業(yè)的防范風險能力。有的電網企業(yè)在風險管理中一直以當前利益為其風險管理目的，沒有相應的風險管理部門，無法把風險管控提高到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面加以重視。還有的電網企業(yè)未能建立起完整的風險管理機制和組織體系，致使企業(yè)內部普遍缺乏專門的風險管理職責部門，對企業(yè)的正常運營帶來了極為不利的影響。

三、新形勢下加強電網企業(yè)內部控制和風險管理的有效措施

（一）進一步增強電網企業(yè)的內部控制觀念

電網企業(yè)人員，特別是相關部門負責人所具有的內部控制管理意識，會直接影響到企業(yè)會計信息質量的高低。作為電網企業(yè)領導者，一定要深刻意識到，越大規(guī)模的企業(yè)，其內部控制所起的作用就越大。在當前競爭如此激烈的市場中要想獲得成功，電網企業(yè)一定要充分發(fā)揮內部控制在保障資產安全、實現(xiàn)企業(yè)生產目標等方面的重要作用。因此，采取相應措施建立企業(yè)內部控制制度，對于電網企業(yè)內部控制意識的自覺形成，具有極大的促進作用。電網企業(yè)領導者在企業(yè)建立起內部控制制度的基礎上，要牽頭執(zhí)行這一制度；對于會計和相關工作人員的工作，亦要予以大力支持，并監(jiān)督會計及相關人員有無依法行使職權，這對于完善健全的企業(yè)內部會計控制制度的建立，具有極大的促進作用。

（二）建立具有風險導向作用的企業(yè)內部控制體系

事實表明，在實際生產中只有要把企業(yè)內部控制和風險管理進行緊密結合，才能有效實現(xiàn)企業(yè)管理和經營目標，并達到規(guī)避企業(yè)風險的良好效果。因此，建立具有風險導向的企業(yè)內部控制體系，是當前電網企業(yè)的一項重要任務。而要建立起具有這種作用的內部控制體系，則應明確以下兩項工作：第一，明確構建風險導向的內部控制體系原則；進行風險導向內部控制體系的構建，不僅要考慮企業(yè)內部控制的共同原則，也要結合電網企業(yè)不同管理特點，與時俱進予以大膽創(chuàng)新，總體來看，構建內控體系所遵循的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及成本性原則等。第二，明確構建風險導向內部控制體系的方法；在實際中，建立風險導向的內部控制體系，主要從以下這四個方面入手，即：制訂戰(zhàn)略目標、進行事項識別、開展風險評估以及實施控制活動等。

（三）進一步健全和完善電網企業(yè)內部審計機制

當前，企業(yè)內部控制活動還是以內部審計為主，因此，電網企業(yè)一定要健全完善內部審計體系。具體可從這些方面入手：第一，建立專門的內部審計機構，使電網企業(yè)擁有一個健全的法人管理結構，以此來提高其權威性和獨立性；第二，對企業(yè)內部審計工作內容不斷予以完善，并完成違規(guī)違紀審計向內部控制審計的轉向；第三，全程監(jiān)控企業(yè)內部審計，從事前、事中、事后等來涵蓋內部審計過程；第四，電網企業(yè)應不斷提升內部審計人員的綜合素質和業(yè)務水平，不斷加強他們在現(xiàn)代企業(yè)管理知識以及工程建設造價管理等方面專業(yè)知識的學習，在不斷提高內部審人員綜合素質基礎上，建立起完善的企業(yè)內部審計體系。

（四）建立企業(yè)的內部控制評價和風險管理機制

要完成這項工作，在實際工作中可著重做好以下幾點：第一，建立完善的內部控制考評制度，并公開考評細則和獎懲措施；第二，建立以事實為依據的內部控制考評機制，并對資金流向、賬目查對、預算執(zhí)行等環(huán)節(jié)進行重點考核；第三，引入相互考評方法，以優(yōu)化內部控制考核方式和手段。

四、結束語

綜上所述，建立起一套系統(tǒng)性和專業(yè)性的全面內部控制和風險管理體系十分重要，這不僅有助于實現(xiàn)電網企業(yè)經營管理與風險管理的有機融合，而且還能促進電網企業(yè)各項業(yè)務的快速發(fā)展，從而提高電網企業(yè)的生產效率和經濟效益，更好地實現(xiàn)電網企業(yè)的經營目標。在未來的生產經營中，電網企業(yè)在企業(yè)內部控制和風險管理的評價考核以及風險管理信息技術保障方面應繼續(xù)探索和創(chuàng)新，不斷為我國企業(yè)健全完善內部控制和風險管理體系提供有益經驗，這對于我國電網企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展以及社會各項用電需求量的有效供應，均具有重要的現(xiàn)實意義。