伍樂慶

（廣東大禹水利建設(shè)有限公司，廣東 汕頭 515041）

一、建筑施工企業(yè)及其資金管理的特點(diǎn)概述

建筑施工企業(yè)有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，流動(dòng)性。建筑施工企業(yè)所承擔(dān)的項(xiàng)目具有不確定性，遍布全國(guó)各地，施工企業(yè)會(huì)隨著工程地點(diǎn)的遷移而轉(zhuǎn)移相關(guān)的施工人員和資源配置，要將分散于各點(diǎn)的工程進(jìn)行良好的管理，對(duì)企業(yè)提出了較高的要求。第二，施工周期較長(zhǎng)。建筑施工企業(yè)通常而言規(guī)模較大，在經(jīng)營(yíng)過程中受到當(dāng)?shù)氐乩憝h(huán)境、自然條件等多方面的影響，在施工過程中需要占用較多的人力、物力、財(cái)力，需要較長(zhǎng)的周期開展施工。第三，施工技術(shù)復(fù)雜。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)建筑的結(jié)構(gòu)和當(dāng)?shù)氐臈l件，采取多種方式相配合的作業(yè)模式，在施工過程中需要投入較多的設(shè)備，對(duì)施工管理也提出了更高的要求。

建筑施工企業(yè)的資金管理有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，施工地點(diǎn)分布各地，外地賬戶較多，資金較為分散。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，不同的工程項(xiàng)目部在當(dāng)?shù)亻_設(shè)銀行賬戶，造成資金管理分散。在此背景下，企業(yè)必須要提高資金的使用效率。第二，各項(xiàng)目的保證金繁多，占用金額較大。企業(yè)在投標(biāo)之前需要支付投標(biāo)保證金，簽訂合同后需支付履約保證金，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。在招標(biāo)結(jié)束之后，保證金的回款速度較慢，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。第三，應(yīng)收賬款數(shù)額較大且難以催收。建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款中，應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)保金占很大比重。在工程竣工驗(yàn)收之后，項(xiàng)目部就會(huì)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)地點(diǎn)，但是相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)沒有處理完畢，很多企業(yè)沒有制定完善的款項(xiàng)管理辦法，造成應(yīng)收賬款的管理存在問題。

二、建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.應(yīng)收賬款控制不足

目前，部分建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款不計(jì)提減值準(zhǔn)備。雖然建筑施工企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展與積累有一定的資金優(yōu)勢(shì)，但是由于企業(yè)的施工項(xiàng)目眾多，企業(yè)總部對(duì)于各項(xiàng)目的欠款難以有效管理，不能解決所有項(xiàng)目資金困難的問題。建筑施工企業(yè)的客戶種類較為復(fù)雜，有經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的國(guó)有控股客戶，也有政府機(jī)關(guān)客戶，同時(shí)還有資金不穩(wěn)定的民營(yíng)企業(yè)。建筑施工企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析，針對(duì)不同項(xiàng)目計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例，從而如實(shí)反映應(yīng)收賬款的預(yù)期回款風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行付款業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)多

部分公司的銀行付款業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)較多且效率低下，由公司總部的財(cái)務(wù)人員對(duì)各類付款進(jìn)行審核，這在一定程度上避免了銀行付款的隨意性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部的資金管理，但是由于審批環(huán)節(jié)較多，耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，完成一項(xiàng)付款審批的時(shí)間較長(zhǎng)，低下的付款效率容易導(dǎo)致工料不及時(shí)，無法按時(shí)支付工資等問題，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.資金預(yù)算缺乏合理性，預(yù)算體系形同虛設(shè)

部分公司的預(yù)算體系缺乏合理性，預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要部分，合理的預(yù)算能夠有效降低企業(yè)成本，同時(shí)還能讓企業(yè)的資金為企業(yè)提供更好的服務(wù)。預(yù)算不是簡(jiǎn)單的事前估計(jì)，更重要的是要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程予以有效的監(jiān)控，因此，預(yù)算的合理性十分重要。目前，部分建筑施工企業(yè)存在著預(yù)算松弛的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)存在較大的差異，資金支出較為隨意，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。預(yù)算松弛和預(yù)算執(zhí)行不到位主要有以下兩方面的原因：第一，項(xiàng)目的管理人員缺乏對(duì)預(yù)算足夠的重視，預(yù)算編制的方法也不夠準(zhǔn)確，部分建筑施工企業(yè)的預(yù)算編制人員沒有足夠的能力編制合格的項(xiàng)目資金預(yù)算；第二，由于建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目眾多，資金預(yù)算的審核工作量較大，在審核預(yù)算過程中存在數(shù)據(jù)檢查審批流程不規(guī)范的問題，在預(yù)算審核之后也缺乏必要的預(yù)算考評(píng)體系，公司的預(yù)算考核與績(jī)效工資不掛鉤，這也失去了資金預(yù)算的控制意義[1]。

4.使用票據(jù)支付外欠款較被動(dòng)

目前，部分建筑施工企業(yè)支付對(duì)外欠款主要以銀行存款支付為主，使用票據(jù)支付的比例較低。通過票據(jù)支付欠款可以起到延期支付的作用，確保企業(yè)現(xiàn)有的資金能夠用到最急需的地方，減少各類款項(xiàng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，目前公司對(duì)于各項(xiàng)目的人員缺乏票據(jù)管理方面的宣傳，各項(xiàng)目使用票據(jù)處于被動(dòng)狀態(tài)，只有在資金短缺無法支付時(shí)才會(huì)想到票據(jù)支付的方式。同時(shí)，各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員不積極和供應(yīng)商、分包商進(jìn)行溝通，導(dǎo)致大部分供應(yīng)商和分包商排斥票據(jù)支付。此外，目前部分公司的票據(jù)辦理流程較為繁瑣，辦理資料需要從項(xiàng)目到總公司逐層審批，拖慢了票據(jù)辦理速度。繁瑣的辦理流程讓項(xiàng)目部很少考慮使用票據(jù)支付款項(xiàng)。

三、完善建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的對(duì)策

1.優(yōu)化資金預(yù)算控制流程

第一，要引導(dǎo)公司的全體員工樹立正確的資金預(yù)算控制觀念，從源頭上讓預(yù)算編制人員、審核人員、管理人員形成正確的意識(shí)參與到各級(jí)預(yù)算的管控當(dāng)中。同時(shí)，要對(duì)預(yù)算編制的參與人員開展專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從而形成系統(tǒng)的知識(shí)儲(chǔ)備，在思想和執(zhí)行方面都對(duì)預(yù)算有全新的認(rèn)識(shí)。預(yù)算不單單包括預(yù)算的編制，更重要的是事中的控制和事后的考核，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制和分析，確保預(yù)算能夠有效控制企業(yè)的各項(xiàng)成本[2]。第二，要確保預(yù)算能夠合理編制，明確編制要求。預(yù)算編制要盡可能詳盡與細(xì)致，要避免無效的費(fèi)用開支，根據(jù)各項(xiàng)目部的合理需求有效分配資源。第三，要加強(qiáng)預(yù)算考評(píng)體系的建設(shè)。資金預(yù)算考核是預(yù)算內(nèi)部控制的重要部分，通過考核預(yù)算執(zhí)行人員的資金收支過程與預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況，激發(fā)員工參與預(yù)算的主動(dòng)性。

2.優(yōu)化銀行付款審批流程

第一，建立手機(jī)審核平臺(tái)。建筑施工企業(yè)的銀行付款審批流程會(huì)涉及不同部門的人員，涉及的人員較多，故審核效率也較為低。可能由于部分人員經(jīng)常出差，不能及時(shí)登錄電腦辦公平臺(tái)而耽誤審核。因此，企業(yè)要建立手機(jī)審核平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地審批。第二，建立付款審批考核制度。目前，銀行付款審批環(huán)節(jié)眾多，某個(gè)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤可能會(huì)讓企業(yè)占用較多的時(shí)間，因此要提高審批人員的正確率，將審批人員的審批速度和質(zhì)量與其績(jī)效相掛鉤。第三，將線下審批與線上審批合并。部分建筑施工企業(yè)的付款業(yè)務(wù)不僅需要線下紙質(zhì)審批，還需要線上審批，這也拖慢了付款的速度。對(duì)此，應(yīng)該取消紙質(zhì)審批，引入財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)高效的流程整合，精簡(jiǎn)各項(xiàng)不必要的流程。ERP系統(tǒng)的引入需要一定的前期準(zhǔn)備工作。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)前期的培訓(xùn)工作，通過合理的方式實(shí)現(xiàn)組織變革，讓全體員工適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求，并通過ERP系統(tǒng)切實(shí)提高辦公效率。

3.加大應(yīng)收賬款控制力度

第一，根據(jù)客戶的實(shí)際狀況制定所對(duì)應(yīng)的信用政策。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)客戶的具體情況進(jìn)行分類，根據(jù)行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行分類，同時(shí)要針對(duì)不同的施工項(xiàng)目進(jìn)行分類，準(zhǔn)確定位客戶的資金狀況，并形成對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款信用管理模式。對(duì)于行政事業(yè)單位客戶而言，其有財(cái)政資金擔(dān)保，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)小。民營(yíng)企業(yè)一般會(huì)受到自身經(jīng)營(yíng)條件的影響，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較大，要加強(qiáng)監(jiān)管。第二，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立有效的應(yīng)收賬款管理制度。公司要對(duì)各大項(xiàng)目應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行定期監(jiān)管，通過詢證等方式與客戶進(jìn)行對(duì)賬，確保應(yīng)收賬款準(zhǔn)確反映[3]。第三，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算，根據(jù)客戶的具體情況建立壞賬準(zhǔn)備制度，并根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，定期對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分析。

4.擴(kuò)大票據(jù)結(jié)算外欠款范圍

第一，公司要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目采購(gòu)人員和項(xiàng)目管理者在票據(jù)方面的宣傳和引導(dǎo)，項(xiàng)目部要站在維護(hù)企業(yè)整體利益的角度推進(jìn)票據(jù)管理工作，要認(rèn)識(shí)到票據(jù)支付的重要意義。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商、分包商的宣傳力度，積極和對(duì)方溝通，獲取對(duì)方的支持。第二，要強(qiáng)化對(duì)票據(jù)的預(yù)算管理，防控票據(jù)管理過程中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，合理安排資金的收支，在資金支付之前就需要考慮供應(yīng)商和分包商的實(shí)際狀況，在票據(jù)到期時(shí)要按時(shí)兌付，確保企業(yè)的形象不受到影響，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。第三，要針對(duì)票據(jù)的使用制定考核措施，鼓勵(lì)項(xiàng)目部使用票據(jù)支付對(duì)外欠款。項(xiàng)目部與供應(yīng)商、分包商簽訂合同時(shí)，大力推廣票據(jù)支付方式，本著成本共擔(dān)的原則，在對(duì)外支付的過程中形成貨幣和票據(jù)搭配使用的方式。

5.完善工資監(jiān)管賬戶管理

建筑施工企業(yè)必須按照國(guó)家對(duì)農(nóng)民工工資保障管理制度的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目開設(shè)特定的項(xiàng)目工人工資發(fā)放專戶，此類工人工資發(fā)放專戶，僅限于向施工工人直接發(fā)放工資薪酬；同時(shí)要求建設(shè)單位及時(shí)根據(jù)工程進(jìn)度及需求，每月按時(shí)向施工單位支付相應(yīng)的農(nóng)民工工資。首先，根據(jù)各施工項(xiàng)目工人工資進(jìn)行準(zhǔn)確有效的統(tǒng)計(jì)，并及時(shí)報(bào)請(qǐng)建設(shè)單位，申請(qǐng)及時(shí)撥付相應(yīng)的工人工資款項(xiàng)進(jìn)入對(duì)應(yīng)的工人工資發(fā)放專戶；然后，充分使用建設(shè)單位撥付的工人工資專戶專款，及時(shí)發(fā)放施工項(xiàng)目工人工資。如此，可促進(jìn)項(xiàng)目應(yīng)收賬款收款進(jìn)度，有效利用監(jiān)管賬戶中專用資金，避免造成專戶資金的閑置，也確保了施工項(xiàng)目農(nóng)民工工資的有效發(fā)放。