曹麗

（幸福人壽保險股份有限公司河南分公司，河南 鄭州 450002）

一、引言

隨著保險業(yè)的發(fā)展壯大，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)越來越高。銀保監(jiān)會為了從根本上強(qiáng)化保險業(yè)的內(nèi)部管理實力和會計信息質(zhì)量，全面提升了新會計準(zhǔn)則在保險業(yè)的推行速度，并要求保險公司基于集中管理模式，加強(qiáng)對基層會計核算的監(jiān)管，借此完善保險體系，保證保險業(yè)財務(wù)管理清晰、透明，夯實保險事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、會計核算集中管理的必要性體現(xiàn)

實施集中管理，是當(dāng)前信息技術(shù)整合發(fā)展的一種體現(xiàn)，會計核算集中管理，具有較強(qiáng)先進(jìn)性。集中管理主要是基于信息共享的原理，站在戰(zhàn)略角度，審視公司內(nèi)部財務(wù)資源，推行集中管理可以降低財務(wù)風(fēng)險，避免會計核算失真的發(fā)生。從本質(zhì)上而言，推行集中管理，可以夯實財務(wù)一體化的基礎(chǔ)，提升財務(wù)管理水平，提高財務(wù)管理的效率。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，實行統(tǒng)一管理，各類企業(yè)便能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部會計核算，合理強(qiáng)化資金管控的成果，為實現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管提供保障?；鶎颖ｋU公司在這種模式的輔助下，可以發(fā)揮會計部門的職能，減少違規(guī)操作，保障基層保險公司利益。

大量實踐案例表明，在現(xiàn)實工作中，基層保險公司在集中管理模式下能夠規(guī)避風(fēng)險，減少人為失誤，有效降低運行成本。與此同時，在統(tǒng)一化管理影響下，基層公司能夠和總公司在發(fā)展目標(biāo)上保持一致，提升管理的順暢度［1］。在總的要求下，基層保險公司的制度以及踐行的管理體系得到了規(guī)范化提升，資金收入與支出更具協(xié)調(diào)性。相比于傳統(tǒng)模式，這種集中管理方法較為切實可行，在先進(jìn)模式的幫襯下，企業(yè)資金利用率（重要指標(biāo)）高效提升，效益也得到了保障。

三、保險公司會計核算特點與主要內(nèi)容

（一）保費收入的會計核算

對保險公司而言，大部分核算內(nèi)容來自保費收入，在具體工作中，合同的種類與性質(zhì)會關(guān)系到保費收入的計量。研究發(fā)現(xiàn)，在簽署保險合同時，需要考慮風(fēng)險轉(zhuǎn)移性，凡是保險合同均會涉及風(fēng)險轉(zhuǎn)移，如果沒有這項內(nèi)容，那么將會隱藏保險合同的性質(zhì)。如退休金和年金，因為風(fēng)險轉(zhuǎn)移內(nèi)容的缺失，所以不能作為保險合同。從實際工作中了解到，保費收入的計量較為復(fù)雜，需要綜合考慮多項因素，引入公允價值方法作為會計計量工具，成果比較顯著，可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)含量，保障一定的相關(guān)性。

（二）投資收益的會計核算

對于保險公司而言，常態(tài)化投資主要分為四類，詳情見下表。

投資收益的會計核算表

投資收益會計核算，想要提升核算水平，保證基層保險公司順暢運行，可以采取的具體措施有三。一是重視對合同的盤點。研究發(fā)現(xiàn)，集中管理模式的推行對會計核算影響深遠(yuǎn)，提高了核算的廣度和深度，使會計核算難度升級。就項目管理而言，為了實現(xiàn)利益最大化，將損失合理降低，合同的綜合、詳細(xì)盤點必不可少。為了落實好會計核算，部門要統(tǒng)一步調(diào)，建立部門聯(lián)動機(jī)制，從而營造良好氛圍。二是注重對人員的培養(yǎng)。在集中管理模式下，應(yīng)提高核算人員專業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)實工作中，需要建立培訓(xùn)體系，培養(yǎng)全能型人才，提高人員核算能力，借此有效規(guī)避基層保險公司財務(wù)風(fēng)險，明確保險公司健康發(fā)展的方向。三是增加信息披露。在現(xiàn)行措施基礎(chǔ)上，還需結(jié)合實際需求，增加信息披露內(nèi)容，借助信息披露，增強(qiáng)基層保險公司財務(wù)工作的規(guī)范性。

（三）費用計提的會計核算

結(jié)合現(xiàn)有情況看，我國保險公司針對各項費用支出，普遍應(yīng)用“費用化”處理模式，具體來說就是費用發(fā)生時，無須多加考慮，直接將其納入當(dāng)期損益。基于此，在現(xiàn)實工作中，需要建立針對性強(qiáng)的統(tǒng)一計量方法，不斷完善計量標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)信息披露的可比性。

在保險公司運營中，準(zhǔn)備金提存風(fēng)險無處不在，影響深遠(yuǎn)，屬于比較突出的風(fēng)險點，需要進(jìn)行嚴(yán)格管控，降低準(zhǔn)備金提存風(fēng)險。研究發(fā)現(xiàn)，在基層保險公司日常經(jīng)營中，普遍會采用提前收取保費的主流工作模式，通常情況下，會在事故發(fā)生后，參照保險合同內(nèi)容，在最短的時間內(nèi)履行保險金責(zé)任。在此需要強(qiáng)調(diào)的是，保險責(zé)任的履行，需要以保險合同簽訂為準(zhǔn)，兩者有一定的默契度。基于此，在保費收取時，還要計劃出“責(zé)任準(zhǔn)備金”，以應(yīng)對突發(fā)事故。但這項工作較為復(fù)雜，是會計核算的難點，稍有不慎或考慮不足，就會誘發(fā)準(zhǔn)備金計提不當(dāng)情況，對保險公司償付能力構(gòu)成威脅。

四、集中管理模式下會計核算風(fēng)險點

（一）會計職責(zé)弱化風(fēng)險

研究發(fā)現(xiàn)，集中管理模式影響深遠(yuǎn)，當(dāng)基層保險公司逐步落實集中管理模式后，勢必會讓其會計的日常事務(wù)性質(zhì)改變，基礎(chǔ)的核算將減少，但同時也增加了初審報告環(huán)節(jié)工作和收付款工作量。值得一提的是，基層保險公司原先所設(shè)的財務(wù)部職能逐漸被公司總部財務(wù)部門接替。這種管理職能的交接，讓基層財務(wù)部門核心作用逐步弱化。管理職能弱化不僅僅體現(xiàn)在工作的考核弱化上，還反映在對原始單據(jù)審核不精細(xì)，從而發(fā)生瞞報經(jīng)濟(jì)事項的錯誤行為。

（二）會計核算與財務(wù)管理分離風(fēng)險

統(tǒng)計結(jié)果表明，在集中管理模式下，單位能有更多權(quán)限，但核算的難度也會升級。在以往的工作中，基層保險公司會不斷向總部申請培訓(xùn)費、會議費等，導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費。出現(xiàn)這種情況，和監(jiān)督體系不完善有較大關(guān)系。現(xiàn)實中，如果只是注重數(shù)據(jù)應(yīng)用的合規(guī)性，而缺少對基層公司經(jīng)營狀況的分析與認(rèn)識，也無法保障會計核算數(shù)據(jù)的有效性。

（三）資金運用風(fēng)險

從現(xiàn)實工作中了解到，我國保險公司現(xiàn)階段對保險資金的運用比較傳統(tǒng)，存在許多不合規(guī)之處，正是因為如此，保險資金未能得到合理利用和有效增值。研究發(fā)現(xiàn)，資金運用風(fēng)險較為常見，主要表現(xiàn)在以下方面。一是在保險業(yè)務(wù)開展階段，“核保核賠制度”尚未具體和明確，內(nèi)容制定不夠詳細(xì)，同時在工作中制度執(zhí)行不嚴(yán)。這一現(xiàn)象，將導(dǎo)致逆向承保等現(xiàn)象增多，保險公司效益?zhèn)涫苡绊?。二是保險資金的運用模式守舊，方式較為單一，整個利用資金的渠道偏窄，除了證券買賣外，另一個就是銀行存款［2］。三是在集中管理模式下，分公司多頭開戶相對普遍，造成公司存款較分散，貸款力度影響較大。在現(xiàn)實工作中，資金集中管理多數(shù)情況下會和基層公司資金分散占用矛盾，成為資金管理較大風(fēng)險點。

（四）財務(wù)報告風(fēng)險

保險公司的財務(wù)報告影響層面較多，作用顯著，是分析財務(wù)狀況的必要前提，不容忽視。保險公司對重大事項，如日常經(jīng)營中的虧損等，應(yīng)如實披露，將其附在財務(wù)報告中，供保戶、監(jiān)管機(jī)關(guān)了解借鑒。現(xiàn)實工作中，很多保險公司會運用粉飾性手段掩蓋需要披露的內(nèi)容，導(dǎo)致財務(wù)報告質(zhì)量不佳。另外，在運用粉飾性手段掩蓋的同時，一旦出現(xiàn)無法隱瞞局面，會將保險公司推向被動位置，使其面臨巨大風(fēng)險，降低財務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定性，給保險公司經(jīng)營帶來隱患。

五、強(qiáng)化會計核算的措施

（一）強(qiáng)化資金核算與控制

現(xiàn)實工作中，為了更好地防范風(fēng)險，需要從現(xiàn)狀出發(fā)，采取優(yōu)化后的核算質(zhì)量控制措施，加強(qiáng)資金的核算與綜合性管控，借此消除會計核算的弊端。一是作為基層保險公司，需結(jié)合實際情況，采取兩條線的形式高效完成資金管理，除了要發(fā)揮現(xiàn)金控制系統(tǒng)作用外，還要體現(xiàn)出銀行存款控制系統(tǒng)的優(yōu)勢。在實際工作中，現(xiàn)金收支是否合法是主要控制內(nèi)容，同時還要兼顧資金存儲是否安全等。二是資金的預(yù)算結(jié)算工作是綜合性保障措施，一定要落實到位，不容忽視。事前做好預(yù)算，與此同時，事后科學(xué)落實好結(jié)算工作，保證各項支出透明。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制較為關(guān)鍵，影響的層面較廣。研究發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理優(yōu)勢較突出，是保險公司內(nèi)部控制強(qiáng)化的重要形式，囊括了編制預(yù)算、考核、調(diào)控等非常多的內(nèi)容。在具體的預(yù)控措施實施中，保險公司需要參考子公司的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)等，進(jìn)行針對性調(diào)整。整體的預(yù)算控制想要發(fā)揮作用，要立足公司發(fā)展規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)確立科學(xué)的年度預(yù)算目標(biāo)，同時明確分支機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)關(guān)系，為自我評價、控制提供便利［3］。公司的預(yù)算管理，要始終秉持以人為本的原則，盡可能在預(yù)算的編制中，催化出人員的主動性，確保決策目標(biāo)被實現(xiàn)?；鶎颖ｋU公司面對總預(yù)算目標(biāo)時，需要先借鑒總公司預(yù)算目標(biāo)，然后再充分考慮業(yè)務(wù)優(yōu)勢和自身經(jīng)營特征，最終制定可完成任務(wù)指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計

保險公司會計核算相對復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多。在具體工作中，提高審計應(yīng)用水平，增強(qiáng)內(nèi)部審計能力，可有效防治財務(wù)風(fēng)險，夯實保險公司可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)驗來看，以保險經(jīng)營業(yè)務(wù)為主的公司想要脫穎而出，避免財務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計，以內(nèi)部審計為踏板，確保財務(wù)活動合理化。實踐證實，內(nèi)部審計意義重大，是強(qiáng)化保險公司內(nèi)部控制效果的科學(xué)路徑。內(nèi)審部門的設(shè)置需要增設(shè)新的內(nèi)容，結(jié)合實際實現(xiàn)部門功能的強(qiáng)化，人員的選定也要有所計劃，需要及時提高門檻，同時賦予部門獨立性，保障審計結(jié)果透明，具有真實有效性。除此之外，內(nèi)部審計想要體現(xiàn)價值，發(fā)揮實際功效，就要圍繞保險公司運行實際，優(yōu)化內(nèi)部控制模式，制定明確的審計計劃。在具體工作中，為了強(qiáng)化內(nèi)審效果（基層保險公司的），應(yīng)做以下兩方面的努力。一是實施合規(guī)性審計。合規(guī)性審計的關(guān)鍵在于建立內(nèi)控機(jī)制，借助檢查機(jī)制，對各項內(nèi)容實施有效檢查，確保內(nèi)容符合法律要求。二是落實好全面性審計。實施全面性審計，就是指審計應(yīng)貫穿于保險業(yè)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)全員參與和配合。從這一層面來講，在審計工作中，發(fā)揮主體作用的是相關(guān)的從業(yè)人員。對于保險公司來說，內(nèi)部審計意義重大，屬于部門連接紐帶，在審計工作中，要結(jié)合公司實際，靈活調(diào)整審計方法，讓全體人員參與進(jìn)來，提高公司審計透明度。

（四）提升管理制度修訂水平

在集中管理模式下，現(xiàn)代化保險企業(yè)想要脫穎而出，就應(yīng)協(xié)調(diào)好分權(quán)與集權(quán)的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理劃分，最終實現(xiàn)兩者統(tǒng)一。只有這樣，才能促進(jìn)基層保險公司穩(wěn)定、有序發(fā)展，擁有旺盛生命力。想要實現(xiàn)理想目標(biāo)，人員要明確職責(zé)分工，在制度的保障下推行全面預(yù)算管理，同時確保管理流程的細(xì)化和規(guī)范，結(jié)合企業(yè)實際，完善審批報備制度，從源頭規(guī)避風(fēng)險，保障效益不斷提升。站在全局高度來看，落實集中管理模式下的預(yù)算管理應(yīng)充分結(jié)合公司經(jīng)營特點，細(xì)致研究市場環(huán)境，引入預(yù)算管理工具，量化考核指標(biāo)，提升技術(shù)應(yīng)用水平。

（五）加強(qiáng)會計核算監(jiān)管

新時期，在集中管理模式影響下，企業(yè)核算工作要認(rèn)清方向，采取全方位監(jiān)管措施，提高會計核算精準(zhǔn)性。首先，建立優(yōu)質(zhì)的會計核算體系，不斷優(yōu)化和充實核算體系內(nèi)容。想要實現(xiàn)理想目標(biāo)，就應(yīng)結(jié)合會計核算常見弊端，通過定量與定性結(jié)合，升級并保障好會計核算成果，在措施的輔助下，提升會計核算能力。其次，規(guī)范會計核算流程。在具體實施期間，采取有效監(jiān)管措施，保障基層保險公司工作效率和質(zhì)量。在集中管理模式下，基層保險企業(yè)想脫穎而出，就必須結(jié)合現(xiàn)實，完善和充實核算細(xì)則，憑借以往經(jīng)驗，細(xì)化會計核算流程。此外，還要嚴(yán)格遵循核算管理制度，提高動態(tài)化管理水平，發(fā)揮會計核算最大價值，將會計核算保障措施落到實處，提高核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率。對于保險企業(yè)來說，會計核算內(nèi)容復(fù)雜，涉及眾多的類型，為了讓核算不出錯，需要做好銷售款統(tǒng)計，在此基礎(chǔ)上定期核對銀行賬單，只有這樣，才能從源頭降低呆賬概率，減少死賬存在的可能性。最后，實施精細(xì)化管理，強(qiáng)化會計核算能力。

六、結(jié)語

財務(wù)集中管理模式推廣價值較高，對工作品質(zhì)是一種保障，可從源頭防控保險企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)用成果顯著。但其實施也增加了會計核算的難度，會讓會計職責(zé)逐步弱化。結(jié)合大量資料分析發(fā)現(xiàn)，之所以會出現(xiàn)上述問題，根本原因在于人員意識不強(qiáng)、管理制度不夠細(xì)化等，基于此，需要采取針對性措施，增強(qiáng)會計核算能力，借此消除基層保險公司財務(wù)隱患，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。