●臧建文 李 墨 劉冬云 馬晨萱

社會(huì)保障是現(xiàn)代福利國(guó)家的重要標(biāo)志， 社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的核心構(gòu)成，其籌資、支出等經(jīng)辦管理事項(xiàng)，與民生福祉、社會(huì)穩(wěn)定、營(yíng)商環(huán)境息息相關(guān)。 2021 年2 月，中共中央政治局就完善覆蓋全民的社會(huì)保障體系進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，習(xí)近平總書(shū)記指出：“我國(guó)社會(huì)保障制度改革已進(jìn)入系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的階段……要強(qiáng)化問(wèn)題導(dǎo)向，緊盯老百姓在社會(huì)保障方面反映強(qiáng)烈的煩心事、操心事、揪心事，緊盯制約社會(huì)保障體系建設(shè)的硬骨頭， 不斷推進(jìn)改革。 ”

自社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門(mén)改革基本完成以來(lái)， 稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)一步拓展，由“征稅為主”向“稅費(fèi)皆重” 轉(zhuǎn)變， 服務(wù)13 億納稅人繳費(fèi)人， 稅收工作更廣泛深入地融入國(guó)家治理的各個(gè)方面。2021 年3 月，中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā) 《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），將加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同共治作為今后五年稅收征管改革的重要任務(wù)。 為落實(shí)以繳費(fèi)人為中心的改革理念， 稅務(wù)部門(mén)作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主體，如何高效與人社、醫(yī)保、財(cái)政等部門(mén)在社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)、繳費(fèi)、入庫(kù)、信息傳遞等業(yè)務(wù)領(lǐng)域分工協(xié)作， 成為當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)稅收征管改革的重要著力點(diǎn)。

一、 近年來(lái)社保征管改革舉措梳理

（一）社保降費(fèi)減負(fù)持續(xù)推進(jìn)

自2015 年起， 國(guó)務(wù)院著手推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，持續(xù)降低制度性交易成本， 而相繼降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例，便成為這場(chǎng)“降成本”改革的代表性舉措。2018 年 4 月至 2019 年 5 月，企業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納比例，從20%降至19%，再?gòu)?9%降至16%，與此相配套的是將調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑，加入了城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資，從而有效拉低了社會(huì)平均工資這一繳費(fèi)基數(shù)，協(xié)力促進(jìn)企業(yè)社保負(fù)擔(dān)切實(shí)下降，降低了社保費(fèi)征繳的制度性交易成本， 提高了市場(chǎng)主體的投資回報(bào)， 保障了勞動(dòng)力就業(yè)市場(chǎng)的穩(wěn)定。2020 年初新冠肺炎疫情暴發(fā)，各類(lèi)市場(chǎng)主體經(jīng)歷著前所未有的沖擊，國(guó)家稅務(wù)總局及相關(guān)部委先后出臺(tái)并實(shí)施疫情期間社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)階段性減免舉措，2020年2—12 月， 共計(jì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)達(dá)到1.7 萬(wàn)億元。 這在很大程度上保住了數(shù)以?xún)|計(jì)的市場(chǎng)主體并促進(jìn)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位達(dá)到千萬(wàn)以上，穩(wěn)定了就業(yè)大盤(pán)，促進(jìn)了市場(chǎng)交易活動(dòng)快速?gòu)?fù)蘇，統(tǒng)籌了疫情防控與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。 以河北省保定市為例，全市全年實(shí)現(xiàn)階段性減免社保費(fèi)28.16 億元，其中企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)23.99 億元、企業(yè)職工醫(yī)療保險(xiǎn)2.27 億元、 工傷保險(xiǎn)0.95 億元、失業(yè)保險(xiǎn)0.95 億元，完成階段性減免退費(fèi)1.6 億元， 全部做到應(yīng)退盡退、應(yīng)享盡享，有效緩解了企業(yè)的資金壓力，全面助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

（二）社保征收主體陸續(xù)調(diào)整

2018 年，中共中央公布《關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》。 其中，國(guó)家組建醫(yī)療保障局， 擔(dān)負(fù)原屬于人社部門(mén)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等相關(guān)職責(zé)，突出政府在公共醫(yī)療方面的主體責(zé)任。 涉及國(guó)稅、地稅征管體制方面，不僅將各級(jí)國(guó)稅、地稅部門(mén)進(jìn)行合并，而且分階段、分步驟地將社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收， 以便提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收效率。 這結(jié)束了各地社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主體不一致的局面， 有效增強(qiáng)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度， 緩解了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收支赤字壓力。 與此同時(shí)，正如習(xí)近平總書(shū)記在2018 年11 月民營(yíng)企業(yè)家座談會(huì)上指出的：“在完善社保繳費(fèi)征收過(guò)程中， 沒(méi)有充分考慮征管機(jī)制變化過(guò)程中企業(yè)的適應(yīng)程度和帶來(lái)的預(yù)期緊縮效應(yīng)。 ”由此可見(jiàn)，社保繳費(fèi)統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門(mén)征收這一征管機(jī)制的變化， 考慮到稅務(wù)部門(mén)在征繳方面具有法律和制度賦予的剛性， 繳費(fèi)人可能擔(dān)心這一剛性或?qū)⒀诱沟缴绫ＹM(fèi)征繳領(lǐng)域， 如不穩(wěn)妥審慎推進(jìn)社保費(fèi)征繳體制改革， 將可能加重企業(yè)及職工稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）社保統(tǒng)籌層級(jí)不斷提高

2016 年8 月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》。 其中，對(duì)于體現(xiàn)國(guó)民待遇和公民權(quán)利、 涉及全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和要素自由流動(dòng)的財(cái)政事權(quán)，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)等確定為中央與地方公共財(cái)政事權(quán)， 研究制定全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 并明確由中央與地方按比例或以中央為主承擔(dān)支出責(zé)任。 針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次不高的問(wèn)題，“十四五” 規(guī)劃明確提出提升社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層級(jí)， 推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌。 如2017 年11 月，國(guó)務(wù)院印發(fā) 《劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；饘?shí)施方案》，明確規(guī)定劃轉(zhuǎn)中央和地方國(guó)有及國(guó)有控股大中型企業(yè)、 金融機(jī)構(gòu)的部分國(guó)有資本充實(shí)社?；?， 劃轉(zhuǎn)比例統(tǒng)一為企業(yè)國(guó)有股權(quán)的10%， 這為各地方社會(huì)保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌層級(jí)提升做好相應(yīng)資金鋪墊。再如2018 年7 月，國(guó)務(wù)院建立并實(shí)施了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，適當(dāng)均衡地區(qū)間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)， 實(shí)質(zhì)性邁出了全國(guó)統(tǒng)籌的第一步。 截至 2020 年底，各省市已陸續(xù)完成社會(huì)保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌制度工作，為下一步社會(huì)保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌打好基礎(chǔ)。

二、 當(dāng)前社保征管協(xié)同機(jī)制存在的問(wèn)題

從 2015 年至今，我國(guó)在社保征管領(lǐng)域出臺(tái)的系列改革舉措頗為密集。 在社保征管協(xié)同機(jī)制推進(jìn)實(shí)施過(guò)程中， 課題組通過(guò)對(duì)河北省保定市三個(gè)區(qū)縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)如下突出問(wèn)題。

（一）法律頂層設(shè)計(jì)有待完善

社保費(fèi)征收整體劃轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門(mén)征收后，相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件存在滯后問(wèn)題，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。 當(dāng)前，社會(huì)保險(xiǎn)征管過(guò)程中適用的《社會(huì)保險(xiǎn)法》等法律條文存在不明確的地方， 尤其是在征收職責(zé)上的規(guī)定尚未細(xì)化。 如《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定：“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的……由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。 ”條文中“有關(guān)行政部門(mén)”并未明確具體實(shí)施主體。 對(duì)于行政部門(mén)而言，“法無(wú)授權(quán)則不可為”，因此，法律尚未明確實(shí)施主體，導(dǎo)致行政部門(mén)無(wú)法執(zhí)行該項(xiàng)條款。 類(lèi)似表述也出現(xiàn)在《社會(huì)保險(xiǎn)法》第 90、92 條中。

（二）部門(mén)間部分職責(zé)分工有待明確

當(dāng)前，人社、醫(yī)保、稅務(wù)等部門(mén)在社保征繳方面存在部分職責(zé)分工不明確。 如面對(duì)企業(yè)及職工不繳或少繳社保費(fèi)，社保、醫(yī)保等經(jīng)辦機(jī)構(gòu)表示由于其屬于事業(yè)單位，沒(méi)有執(zhí)法權(quán)； 而人社局勞動(dòng)監(jiān)察大隊(duì)與仲裁機(jī)構(gòu)則表示對(duì)于醫(yī)保的問(wèn)題是否屬于其管理，相關(guān)法律不明確，根據(jù)現(xiàn)有相關(guān)文件規(guī)定稅務(wù)部門(mén)僅屬于征收機(jī)關(guān)。 上述問(wèn)題導(dǎo)致社保繳費(fèi)中存在企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)整體遵從度不高，存在拒不足員、足額繳納社保費(fèi)的問(wèn)題， 這將削弱合規(guī)繳納社保費(fèi)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。 再如勞動(dòng)仲裁方面，有的企業(yè)不給職工繳納社保費(fèi)， 勞動(dòng)仲裁部門(mén)答復(fù)是，自2019 年起，社保費(fèi)征收劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門(mén)，不再歸其負(fù)責(zé)。 經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中人社部門(mén)反映勞動(dòng)監(jiān)察部門(mén)只負(fù)責(zé)勞動(dòng)者工資是否按時(shí)、足額發(fā)放，勞動(dòng)仲裁部門(mén)僅能處理職工個(gè)人社保繳費(fèi)后企業(yè)未進(jìn)行配套繳納的問(wèn)題。

（三）部門(mén)間信息系統(tǒng)銜接有待加強(qiáng)

目前，人社、醫(yī)保部門(mén)間各個(gè)險(xiǎn)種之間的信息暫未實(shí)現(xiàn)有效貫通， 數(shù)據(jù)核定繳費(fèi)等系統(tǒng)管理相互割裂，形成“孤島效應(yīng)”。 這不僅導(dǎo)致部門(mén)間信息業(yè)務(wù)往來(lái)推送效率較低、工作流程較為復(fù)雜，而且導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)參保人在繳費(fèi)、入庫(kù)確認(rèn)、參保證明出具、退費(fèi)等環(huán)節(jié)上，往往需要人社、醫(yī)保、稅務(wù)、財(cái)政、銀行等部門(mén)反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。 這一問(wèn)題，特別是在涉及人數(shù)眾多的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)征收過(guò)程中，尤為突出。

以繳費(fèi)人辦理退費(fèi)舉例說(shuō)明，2019 年全面劃轉(zhuǎn)之初，稅務(wù)總局與財(cái)政部、人社部等部門(mén)聯(lián)合發(fā)文明確了退費(fèi)流程， 但在實(shí)際工作中退費(fèi)流程復(fù)雜、繁瑣。 人社與稅務(wù)部門(mén)采用線下傳遞紙質(zhì)資料等相關(guān)信息，耗時(shí)較長(zhǎng)。 按照退費(fèi)流程規(guī)則，稅務(wù)部門(mén)受理，人社部門(mén)確定是否退費(fèi)。 一旦遇到人社部門(mén)認(rèn)為退費(fèi)理由不合規(guī)的情況， 則導(dǎo)致紙質(zhì)文書(shū)反復(fù)傳遞， 使繳費(fèi)人不能一次辦理。 當(dāng)下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍建議繳費(fèi)人先與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)聯(lián)系， 確定退費(fèi)理由合格后，再向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞資料。 但是采取這樣的補(bǔ)救措施還不能從根本上為繳費(fèi)人提供高效優(yōu)質(zhì)的繳費(fèi)服務(wù)， 與優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的主旨精神還有差距。

由此可見(jiàn)， 各部門(mén)間加強(qiáng)協(xié)同關(guān)系到“精細(xì)服務(wù)”質(zhì)效，事關(guān)繳費(fèi)人的便利性與獲得感。 社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)效率的高低，在一定程度上可以代表政務(wù)服務(wù)水平與營(yíng)商環(huán)境優(yōu)劣。 因此，增強(qiáng)稅務(wù)、人社、醫(yī)保、財(cái)政等部門(mén)間協(xié)同共治， 顯得尤為必要與迫切，這對(duì)于降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收成本，節(jié)省市場(chǎng)主體用工制度性成本， 不斷優(yōu)化區(qū)域營(yíng)商環(huán)境， 提高企業(yè)及職工作為繳費(fèi)人的參保意識(shí)，暢通勞動(dòng)力要素的自由流動(dòng)，具有相當(dāng)重要的經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值。

三、 加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)同共治的重要意義

社會(huì)保險(xiǎn)征管改革， 離不開(kāi)部門(mén)間的協(xié)同共治，這是通過(guò)政府在稅收征管、社會(huì)保障等領(lǐng)域的制度性調(diào)整， 降低企業(yè)與職工在勞動(dòng)力市場(chǎng)中的交易成本， 實(shí)現(xiàn)各類(lèi)要素資源的自由流動(dòng)， 降低征納關(guān)系領(lǐng)域所影響的制度性交易成本， 切實(shí)服務(wù)于市場(chǎng)主體的充分競(jìng)爭(zhēng)與高質(zhì)量發(fā)展， 以期持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境， 推進(jìn)構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、 國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。

（一）深化社保費(fèi)征管改革的有力舉措

在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)整中， 稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)著社保費(fèi)征收的法定責(zé)任， 這是深化稅收征管改革進(jìn)程中不可忽視的一環(huán)。 以往在稅收征管領(lǐng)域強(qiáng)調(diào)涉“稅”事項(xiàng)的辦理、服務(wù)、執(zhí)法等職能，今后將同時(shí)注重社會(huì)保險(xiǎn)等涉“費(fèi)”事項(xiàng)的信息采集、征收、入庫(kù)等職能，即稅務(wù)部門(mén)將突出“納稅人”與“繳費(fèi)人”并重的理念。 這是自國(guó)地稅合并以來(lái)，稅收征管改革實(shí)現(xiàn)“合成”的必然走向。 將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收統(tǒng)一劃入稅務(wù)部門(mén)后，稅務(wù)部門(mén)的征收范圍不僅包括各項(xiàng)稅收，而且涵蓋養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)等各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。各部門(mén)間的協(xié)同共治涉及數(shù)以?xún)|計(jì)的市場(chǎng)主體與職工家庭的切身利益，還涉及“社會(huì)安全網(wǎng)”可持續(xù)健康運(yùn)行，可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。

（二）實(shí)現(xiàn)“共建共治共享”格局的首要一步

黨的十九大報(bào)告明確提出：“打造共建共治共享的社會(huì)治理格局”。 加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同共治， 提升全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的自覺(jué)意識(shí)，是新時(shí)代做好稅收征管工作的必然要求。 “十四五”規(guī)劃實(shí)施以來(lái)，經(jīng)過(guò)前期一系列重大稅收征管改革， 尤其是在社保費(fèi)征繳方面，更加深刻地體現(xiàn)為“稅收關(guān)乎千萬(wàn)家，工作開(kāi)展離不開(kāi)你我他。 ”深化拓展稅收共治格局，持續(xù)加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同，是《意見(jiàn)》中明確提出的六大改革方向之一，是關(guān)乎廣大繳費(fèi)人切身利益的大事件。 通過(guò)稅務(wù)、人社、醫(yī)保三部門(mén)間數(shù)據(jù)信息共享、密切配合，充分實(shí)現(xiàn)理念融合、資源整合、隊(duì)伍聚合，切實(shí)做到節(jié)約資源、提高效率，實(shí)現(xiàn)共贏。 在調(diào)研中，課題組注意到保定市淶源縣稅務(wù)局作為河北省社保費(fèi)聯(lián)合征收試點(diǎn)單位， 以問(wèn)題為導(dǎo)向，努力構(gòu)建“共建共治共享”稅費(fèi)服務(wù)新體系， 實(shí)現(xiàn)部門(mén)間數(shù)據(jù)信息有效溝通聯(lián)絡(luò)，突破部門(mén)間協(xié)作壁壘，縮短繳費(fèi)人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，為繳費(fèi)人提供更加高效便捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在深化與人社局、醫(yī)保局等部門(mén)協(xié)同合作方面做了有益的實(shí)踐探索。

（三）落實(shí)稅收領(lǐng)域“放管服”改革的應(yīng)有之義

各部門(mén)在社保費(fèi)征繳中協(xié)同共治，有利于持續(xù)推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革。 第一，在“放”的層面上要放出活力。 稅務(wù)部門(mén)要精簡(jiǎn)涉稅流程和資料報(bào)送等，切實(shí)為繳費(fèi)人減負(fù)；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，推動(dòng)社保統(tǒng)籌層級(jí)提升， 降低市場(chǎng)主體遵從成本，對(duì)勞動(dòng)力資源跨區(qū)域流動(dòng)進(jìn)一步松綁，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。 第二，在“管”的層面上要管出水平。 稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加快建立“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理體系，將納稅信用服務(wù)體系融入社會(huì)信用體系；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)間協(xié)作征收應(yīng)突出數(shù)字治費(fèi)， 提高征管質(zhì)效，依法督促市場(chǎng)主體足員、 足額繳納社保，確保社保繳費(fèi)制度的公平性。 第三，在“服”的層面上要服出效率。 稅務(wù)部門(mén)應(yīng)充分依托智慧稅務(wù)建設(shè)，創(chuàng)新服務(wù)方式，給繳費(fèi)人帶來(lái)更多的便利性和獲得感；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)間高效運(yùn)作， 發(fā)揮政府有效與有為的職責(zé)功能，提升社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)水平與質(zhì)量。

四、加強(qiáng)社保征管部門(mén)協(xié)同的對(duì)策建議

（一）落實(shí)稅收法定原則，完善社保征管法律

黨的十八屆三中全會(huì)決定提出“落實(shí)稅收法定原則”。 在涉及全體國(guó)民的社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)方面，社保費(fèi)率及繳費(fèi)基數(shù)的認(rèn)定與調(diào)整等法定事項(xiàng)，關(guān)系到每個(gè)參保國(guó)民的切身利益，也影響著各類(lèi)企業(yè)用工成本及投資回報(bào)率，應(yīng)由全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院、相關(guān)部委等立法、行政機(jī)構(gòu)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)法律法規(guī)及條例予以規(guī)范細(xì)化。 建議及時(shí)修訂《社會(huì)保險(xiǎn)法》 及 《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，并對(duì)應(yīng)調(diào)整《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

（二）進(jìn)一步明確各部門(mén)間職責(zé)

明確稅務(wù)、人社及醫(yī)保等部門(mén)間法定責(zé)任，在職能分工中強(qiáng)調(diào)部門(mén)協(xié)同共治，給予社保參保人、繳費(fèi)人以穩(wěn)定預(yù)期，穩(wěn)步促進(jìn)企業(yè)及職工社保遵從，著力提升社保治理的法治化水平，不斷增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)體系的公平與正義。 針對(duì)前文提到的勞動(dòng)仲裁問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)加緊研究對(duì)策，對(duì)企業(yè)不給職工繳納社保費(fèi)的問(wèn)題，應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)責(zé)任。 對(duì)于企業(yè)及職工不繳或少繳社保費(fèi)，社保、醫(yī)保等經(jīng)辦機(jī)構(gòu)屬于事業(yè)單位沒(méi)有執(zhí)法權(quán)等問(wèn)題，建議稅務(wù)總局與人社、醫(yī)保部門(mén)協(xié)商明確部門(mén)職責(zé)與分工。

（三）堅(jiān)持推進(jìn)社保降費(fèi)減負(fù)系列舉措

在已有養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納比例降低至16%的基礎(chǔ)上， 繳費(fèi)基數(shù)方面堅(jiān)持將私營(yíng)企業(yè)平均工資加權(quán)計(jì)入各地方社會(huì)平均工資，形成較強(qiáng)的社會(huì)保險(xiǎn)減負(fù)合力。 養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納比例的連續(xù)降低，既可有效降低企業(yè)制度性成本負(fù)擔(dān)，也可兼顧當(dāng)前社保基金收支平衡， 與 2020 年社保費(fèi)減免舉措形成政策協(xié)同效應(yīng)。 當(dāng)前，無(wú)論是國(guó)有資本充實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金，還是社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門(mén)征收，乃至企業(yè)社保負(fù)擔(dān)的進(jìn)一步減輕，采取持續(xù)推進(jìn)以降低社保繳納比例為代表的稅費(fèi)改革是以上逐項(xiàng)改革措施的基石。 只有社保經(jīng)辦各機(jī)構(gòu)堅(jiān)持在此方面實(shí)質(zhì)性推進(jìn)，才能有效降低社會(huì)保險(xiǎn)征收的制度性成本。 一方面，制度性交易成本下降，可以提高企業(yè)留存收益，進(jìn)而提高資本投資報(bào)酬率， 活躍民間資本投資，刺激市場(chǎng)生產(chǎn)供給；另一方面，可提高職工稅后工資水平， 增加居民家庭可支配收入，擴(kuò)大市場(chǎng)的消費(fèi)需求，由此形成市場(chǎng)供求的良性循環(huán)。

（四）穩(wěn)妥擴(kuò)大社保參保覆蓋面

針對(duì)當(dāng)前合規(guī)繳納社保的企業(yè)比例依然不高的現(xiàn)實(shí)，各級(jí)政府適宜持續(xù)保持“不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳”的政策不變，加強(qiáng)社保費(fèi)征繳各部門(mén)合作， 擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)參保覆蓋率， 助推企業(yè)社保繳費(fèi)合規(guī)率逐年穩(wěn)步提高。與此同時(shí)，考慮到養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納比例已有較大幅度下降， 企業(yè)社保費(fèi)繳納合規(guī)率的提高， 將避免增加合規(guī)企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)， 并產(chǎn)生示范帶動(dòng)的效果。 立足于本次調(diào)研， 筆者認(rèn)為， 結(jié)合我國(guó)目前社保費(fèi)征繳現(xiàn)狀， 政府應(yīng)在充分考慮市場(chǎng)主體社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用多部門(mén)間、多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的協(xié)同機(jī)制， 穩(wěn)步推進(jìn)社保費(fèi)征收的規(guī)范性與強(qiáng)制性，達(dá)到既不影響企業(yè)的投資回報(bào)率，也不影響職工家庭的可支配收入， 以保障社保基金長(zhǎng)期、健康和可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的目的。在基本實(shí)現(xiàn)社保制度公平性的基礎(chǔ)上， 逐步提高企業(yè)及職工繳納社保費(fèi)的遵從度。

（五）部門(mén)協(xié)同合作創(chuàng)新，提升社保經(jīng)辦服務(wù)效率

河北省作為全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)“精細(xì)服務(wù)”改革試點(diǎn)省份， 稅務(wù)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持以繳費(fèi)人為中心的理念， 依托智慧稅務(wù)建設(shè)， 創(chuàng)新服務(wù)方式，進(jìn)一步完善便民利民服務(wù)措施。一是與相關(guān)政府部門(mén)建立稅費(fèi)工作協(xié)作機(jī)制，重點(diǎn)強(qiáng)化與養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、非稅等政策管理部門(mén)的常態(tài)化協(xié)作，推進(jìn)三方協(xié)同工作平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“一家受理、部門(mén)流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一答復(fù)”的工作模式。 二是依托線上稅費(fèi)支持中心，主動(dòng)推動(dòng)社保信息共享，優(yōu)化參保登記、權(quán)益查詢(xún)、財(cái)政資金對(duì)賬服務(wù)，有效提升繳費(fèi)服務(wù)水平。通過(guò)協(xié)調(diào)開(kāi)發(fā)同人社、醫(yī)保部門(mén)相關(guān)系統(tǒng)權(quán)益查詢(xún)功能接口， 實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)人簡(jiǎn)單權(quán)益查詢(xún)，如參保狀態(tài)、到賬信息、費(fèi)款退回信息等，最大限度方便繳費(fèi)人。三是改進(jìn)相關(guān)工作流程。鑒于社保費(fèi)退費(fèi)流程復(fù)雜，建議國(guó)家稅務(wù)總局與人社、 醫(yī)保等部門(mén)研究完善退費(fèi)流程事宜，從簡(jiǎn)化流程及方便繳費(fèi)人考慮，直接由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成退付。即繳費(fèi)人直接向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)遞交退費(fèi)資料，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核無(wú)誤后，可由稅務(wù)部門(mén)再補(bǔ)充相應(yīng)匯總表等資料。在平臺(tái)操作上，開(kāi)發(fā)繳費(fèi)人在線退庫(kù)模塊，部門(mén)間聯(lián)動(dòng)開(kāi)展退庫(kù)工作， 縮短申請(qǐng)退費(fèi)業(yè)務(wù)在部門(mén)間流轉(zhuǎn)的時(shí)間。

在加強(qiáng)平臺(tái)和系統(tǒng)功能完善的同時(shí)，建議人社、醫(yī)保、稅務(wù)部門(mén)間應(yīng)進(jìn)一步提升“人”的服務(wù)質(zhì)效。一是各部門(mén)間可以成立“社稅聯(lián)合處理小組”， 建立常態(tài)化工作協(xié)作機(jī)制，部門(mén)之間主動(dòng)對(duì)接，涉及多方配合事項(xiàng)，統(tǒng)一部署、統(tǒng)一協(xié)作，涉及政策咨詢(xún)，統(tǒng)一執(zhí)行口徑，統(tǒng)一答復(fù)渠道。二是可以建立“社稅首問(wèn)責(zé)任制”，實(shí)行“第一接待人”管理，在部門(mén)之間架起橋梁。在接到繳費(fèi)人的業(yè)務(wù)咨詢(xún)時(shí)，各方工作人員都要追根問(wèn)題找到第一接待人， 加強(qiáng)培訓(xùn)和管理。 通過(guò)共同探索建立新的工作機(jī)制，不斷提升繳費(fèi)人的獲得感和滿(mǎn)意度。

（六）加快數(shù)據(jù)交換和信息共享進(jìn)程

在政府主導(dǎo)下應(yīng)發(fā)揮各險(xiǎn)種間內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)協(xié)同機(jī)制， 提高不同險(xiǎn)種共同利用同一資源產(chǎn)生的整體效應(yīng)， 以勞動(dòng)者社保權(quán)益為核心，整合各個(gè)職能部門(mén)如稅務(wù)、人社、醫(yī)保、財(cái)政等經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理資源，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的深度融合， 推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)各險(xiǎn)種信息系統(tǒng)共享、資源共用。 一是各類(lèi)社保數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，讓群眾“少跑腿”，讓數(shù)據(jù)多聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。 二是各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按職責(zé)分工后，密切協(xié)作，實(shí)行“五險(xiǎn)合一”業(yè)務(wù)辦理，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)信息資源共享，統(tǒng)籌兼顧，提高資源利用效率。 不同機(jī)構(gòu)雖辦理不同業(yè)務(wù)，但也可建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)經(jīng)辦入口， 進(jìn)行分支選擇辦理。 繳費(fèi)人可根據(jù)自身需要選擇不同業(yè)務(wù)辦理， 避免在多個(gè)機(jī)構(gòu)平臺(tái)間損耗時(shí)間， 簡(jiǎn)化辦理業(yè)務(wù)手續(xù)， 減少辦事環(huán)節(jié)，讓繳費(fèi)人快捷辦理，提高業(yè)務(wù)辦理的便利性。三是應(yīng)注重提升各地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的服務(wù)意識(shí)及水平，特別是在勞動(dòng)力跨區(qū)域轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)保障社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)信息的有效銜接，暢通電子化申請(qǐng)操作流程，便利社會(huì)保險(xiǎn)參保企業(yè)及職工，促進(jìn)勞動(dòng)力要素市場(chǎng)化配置。 同時(shí)，人社、醫(yī)保、稅務(wù)部門(mén)間建立應(yīng)急處置機(jī)制。 各部門(mén)之間的相關(guān)人員可以建立“即時(shí)通”或“釘釘群”等及時(shí)響應(yīng)機(jī)制，在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，第一時(shí)間解決征繳前臺(tái)遇到的疑難問(wèn)題。 如有自身系統(tǒng)問(wèn)題及時(shí)按條線向上級(jí)反映； 遇到部門(mén)間系統(tǒng)問(wèn)題， 部門(mén)間工作人員應(yīng)及時(shí)聯(lián)系，徹底打通問(wèn)題反饋渠道，確保繳費(fèi)人遇到問(wèn)題可以快速解決。

總之， 社保費(fèi)征繳各部門(mén)間協(xié)同共治可謂恰逢其時(shí)。 這有利于進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)利企便民服務(wù)水平， 更好滿(mǎn)足社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)人合理需求； 有利于彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)作體系短板與弱項(xiàng)，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革；有利于加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)作，切實(shí)解決社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理中的突出問(wèn)題； 有利于堅(jiān)持社會(huì)保險(xiǎn)體系的系統(tǒng)性觀念，統(tǒng)籌推進(jìn)各項(xiàng)改革措施，整體性、 集成式提升稅收在社會(huì)保險(xiǎn)體系中的治理效能。