李 丹

一、引言

現(xiàn)代化的企業(yè)非常重視全面預(yù)算管理和績效管理工作。這兩項(xiàng)工作是相互支撐、相互補(bǔ)充的，能夠在企業(yè)內(nèi)部建立完整的管理鏈條，讓企業(yè)達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。如果能夠使二者有機(jī)融合，就能高效配置企業(yè)資源、減少財(cái)務(wù)成本、更能激勵(lì)員工激發(fā)士氣。所以，對企業(yè)來說將全面預(yù)算與績效充分融合是非常有必要的。

二、全面預(yù)算與績效有效融合的意義

1.資源配置最優(yōu)化

對現(xiàn)代化的成熟企業(yè)來說，完整的內(nèi)控體制是非常重要的。全面預(yù)算管理則是企業(yè)管控的一種方式，屬于內(nèi)控體系的一部分。全面預(yù)算管理在優(yōu)化配置企業(yè)資源的同時(shí)，能夠把預(yù)算目標(biāo)量化，將目標(biāo)落實(shí)到每年、每個(gè)季度、每個(gè)月、甚至是每周等。這些目標(biāo)又會(huì)下達(dá)給每個(gè)部門，部門的每一個(gè)員工。在分解目標(biāo)的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的資源也會(huì)按照既定的計(jì)劃分配到每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中。也就是說，全面預(yù)算管理能夠讓有限的資源發(fā)揮最大化的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)也給每一個(gè)部門、每一個(gè)員工劃分了清晰的工作目標(biāo)和職責(zé)?？冃Ч芾淼母黜?xiàng)工作都是在此基礎(chǔ)上確定的，如：績效考核是以全面預(yù)算的編制為基礎(chǔ)制定的。二者的有效融合，能夠建立更加完善的績效考核體系。這個(gè)體系可以貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，能夠定期糾錯(cuò)、執(zhí)行問責(zé)機(jī)制。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，這可以直接通過績效考核體系發(fā)現(xiàn)問題，通過調(diào)整績效考核工作來解決這些問題，這樣就能節(jié)省更多資源，減少資源消耗。

2.充分發(fā)揮全面預(yù)算與績效考核的作用

正如上文所說，如果將二者融合在一起，那么在預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)，直接以績效考核的方式就能發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)快速糾錯(cuò)。這提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性、解決了預(yù)算存在的不足；在二者融合的過程中，可以細(xì)化企業(yè)分工，這樣無論是管理層還是員工層都能擁有清晰的任務(wù)分配制度。各部門及各員工之間能夠相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展；在二者融合的過程中，無論是預(yù)算編制、預(yù)算結(jié)果也會(huì)納入考核體系。這種方式能夠讓每一個(gè)人都重視預(yù)算考核和績效考核。內(nèi)部的工作人員也能朝著預(yù)算目標(biāo)共同努力。配合著績效激勵(lì)制度，能夠有效激發(fā)員工的動(dòng)力，讓員工有更高的工作熱情。

三、全面預(yù)算與績效融合過程中存在的問題

1.重績效，輕預(yù)算

很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，過分追求經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)了重績效，輕預(yù)算的情況。即使是一些發(fā)展規(guī)模較大的公司，也不免會(huì)出現(xiàn)只關(guān)注績效、忽視預(yù)算的問題，這是因?yàn)樗麄儗︻A(yù)算的認(rèn)知度不足。但績效考核則是以預(yù)算為基礎(chǔ)開展的，全面預(yù)算管理又要通過績效考核檢驗(yàn)實(shí)施成果，所以兩者并不是獨(dú)立存在的，而是相輔相成的。但績效考核直接與員工的切身利益掛鉤，所以無論是管理層還是員工，都比較關(guān)注績效考核。員工關(guān)注的是自己的考核結(jié)果、關(guān)注的是考核制度是否合理，在工作過程中無法全身心投入。在預(yù)算管理這方面，存在著形式化的情況，甚至一些管理層認(rèn)為預(yù)算就是精打細(xì)算，不能發(fā)揮實(shí)際作用。所以對全面預(yù)算管理的響應(yīng)度不高。

2.績效考核與預(yù)算管理脫離實(shí)際

企業(yè)在經(jīng)營過程中，會(huì)受到市場及法律政策的影響，無法有效落實(shí)全面預(yù)算管理。部分企業(yè)的績效考核存在著目標(biāo)方式不合理的情況，很容易受領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)的影響?？己斯ぷ鞑⒉还?，嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際。在這種情況下，無法發(fā)揮績效管理的效果，也無法將二者有效融合。

3.預(yù)算管理機(jī)制不完善

落實(shí)全面預(yù)算的前提是有完善預(yù)算管理機(jī)制的保障，但部分企業(yè)并沒有將財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理部門分離開來。財(cái)務(wù)部門既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，又負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。所以很多預(yù)算管理更傾向于財(cái)務(wù)預(yù)算。在這種情況下，業(yè)務(wù)與資本預(yù)算常常流于形式，更多的是數(shù)據(jù)編報(bào)。而財(cái)務(wù)部門的工作人員缺少專業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，工作過程中依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，工作并不嚴(yán)謹(jǐn)。

此外，財(cái)務(wù)部門雖然也負(fù)責(zé)績效考核工作，需要制定各項(xiàng)考核數(shù)據(jù)。但這些考核數(shù)據(jù)來自企業(yè)的各個(gè)部門，數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性無法得到保障。這與監(jiān)管工作不到位、績效考核周期長，有一定的關(guān)聯(lián)。這種績效考核方式并不公平，更會(huì)滋生較大的內(nèi)部矛盾。

四、全面預(yù)算與績效有效融合策略

1.轉(zhuǎn)變認(rèn)知，為融合發(fā)展奠定基礎(chǔ)

企業(yè)要轉(zhuǎn)變認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到預(yù)算與績效有效融合的重要性。擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，把預(yù)算管理從財(cái)務(wù)范疇延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面，這樣預(yù)算管理工作才能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃指導(dǎo)的作用。更要改變財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)預(yù)算管理的局面，增加更多的預(yù)算主體。管理層要大力支持預(yù)算管理工作的開展，主動(dòng)學(xué)習(xí)預(yù)算管理理論知識(shí)，在懂預(yù)算的基礎(chǔ)上能夠管預(yù)算。

企業(yè)更要定時(shí)定期將各部門組織在一起，開展聯(lián)動(dòng)分析會(huì)議。主要針對績效考核和預(yù)算管理的融合情況進(jìn)行分析。指出當(dāng)前工作的不足、細(xì)化后續(xù)的推進(jìn)計(jì)劃、提出當(dāng)前工作的解決方案等，加強(qiáng)二者的有效融合。但這項(xiàng)工作不能只靠管理層的推進(jìn)，還需要執(zhí)行層積極落實(shí)，才能真正發(fā)揮作用。需要建立相應(yīng)的績效考核、預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制，打造一體化的管理模式。

2.細(xì)化績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、預(yù)算管理目標(biāo)

部分企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不合理，只是在以往目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加或是減少，缺少科學(xué)依據(jù)。有很多目標(biāo)完全不符合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)際。在預(yù)算目標(biāo)不合理的情況下，預(yù)算管理不僅無法發(fā)揮作用。企業(yè)的發(fā)展更會(huì)受到較大影響。雖然全面預(yù)算的實(shí)踐性比較強(qiáng)，但缺少數(shù)據(jù)和理論支撐。所以企業(yè)還要建立相應(yīng)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果預(yù)估標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差，與企業(yè)實(shí)際要求不符，工作人員就可以調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。

如：企業(yè)可以把上一年的總收入、凈利潤以及管理費(fèi)用等整理在一起分析評(píng)估，結(jié)合近些年的數(shù)值，基于績效評(píng)價(jià)體系設(shè)置具體標(biāo)準(zhǔn)。可以用1、2、3代替不同的等級(jí)，數(shù)字偏高、偏低都證明企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展過程中存在問題。企業(yè)要基于自身的實(shí)力以及未來發(fā)展前景，預(yù)估后續(xù)的數(shù)值。如果預(yù)估結(jié)果達(dá)到3，超過3，就要調(diào)整預(yù)估數(shù)值，適當(dāng)降低。如果過低，甚至不足1，就需要提高數(shù)值。也就是根據(jù)正負(fù)偏離情況增加或是降低數(shù)值。這樣既能幫助工作人員快速發(fā)現(xiàn)問題所在，又能保證經(jīng)濟(jì)正常流通。預(yù)算人員也要提高對經(jīng)濟(jì)形態(tài)變化的敏感度，在工作過程中，多與績效評(píng)價(jià)人溝通，及早解決問題。

3.建立完善的預(yù)算與績效組織結(jié)構(gòu)

在理想狀態(tài)下，無論是預(yù)算管理還是績效管理工作，都要從財(cái)務(wù)部門中分離開來，劃分為獨(dú)立的部門，這樣能夠讓工作更加專業(yè)，也能建立一個(gè)全新的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要把這兩項(xiàng)工作內(nèi)容劃分開來，建立單獨(dú)的部門。雖然部門是獨(dú)立存在的，但是工作有很多交集，每周都要選擇一個(gè)時(shí)間共同召開例會(huì)，互相探討。預(yù)算部門，需要根據(jù)部門成員的個(gè)人優(yōu)勢分配工作內(nèi)容。如：某個(gè)成員有較強(qiáng)的分析能力，可以讓他專職負(fù)責(zé)預(yù)算分析，探索改進(jìn)措施?？冃Р块T需要提前整理每個(gè)員工的考核成績，條件允許的情況下，每周整理一次。在例會(huì)上探討某些員工工作的不足，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。并給員工的培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展等制定詳細(xì)的規(guī)劃。如：某位員工的考核結(jié)果不理想，表明工作有懈怠的情況。根據(jù)考核結(jié)果，可以針對這個(gè)員工采取相應(yīng)的懲罰措施，自己員工調(diào)整自己的工作態(tài)度。針對其他員工也要采取正常的獎(jiǎng)懲措施。兩個(gè)部門匯總自己的工作，分析近期企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算是否出現(xiàn)偏差、是否存在問題。在相互溝通的基礎(chǔ)上共同解決這些問題，督促其他部門積極落實(shí)例會(huì)政策。這種方式能夠讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)始終在可控范圍之內(nèi)穩(wěn)定發(fā)展。

4.借助信息手段，監(jiān)控運(yùn)作流程

要想建立全面的預(yù)算運(yùn)行體系，就必須要有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的支撐。為了讓預(yù)算更加準(zhǔn)確，企業(yè)需要建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，這樣也能為線上績效管理提供便利。線上績效管理能夠更直觀地看到每一個(gè)員工的工作效率，可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)人力資源監(jiān)督體系的不足，也不會(huì)因?yàn)槿藶橐蛩爻霈F(xiàn)運(yùn)算錯(cuò)誤。所以企業(yè)可以利用信息化手段把績效管理和全面預(yù)算融入同一個(gè)體系中，在線上也可以監(jiān)督預(yù)算的實(shí)際運(yùn)行情況。

如：企業(yè)將內(nèi)部的每一個(gè)部門都直接連入內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，借助信息化手段就能考察部門在每一個(gè)階段的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。對比日利潤、月收入與預(yù)算數(shù)據(jù)是否存在較大偏差。財(cái)務(wù)部門也要把數(shù)據(jù)匯總傳送到數(shù)據(jù)庫中，借助信息化程序，就能直接分析考核評(píng)價(jià)結(jié)果。這些結(jié)果會(huì)直接傳輸給績效管理部門，部門會(huì)在第一時(shí)間整理出數(shù)據(jù)報(bào)表。根據(jù)報(bào)表，能夠直觀地看到各部門是否存在分工不足、員工工作是否盡心盡力等情況。只需要在分工薄弱的地方增加更多的工作人員，充分發(fā)揮人才作用，就可以幫助企業(yè)節(jié)省資源，提升經(jīng)濟(jì)效益?？冃Э己瞬块T也會(huì)把分析結(jié)果整理在一起，傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫中。數(shù)據(jù)庫會(huì)自動(dòng)保存?zhèn)浞葸@些數(shù)據(jù)信息。在下一年度開展經(jīng)濟(jì)預(yù)算時(shí)，這些數(shù)據(jù)信息也可以作為參考。

這樣就能在企業(yè)內(nèi)部打造逐層配合的方式，加強(qiáng)層與層之間的連接，建立更加完整的運(yùn)作體系。借助數(shù)據(jù)，企業(yè)的決策才會(huì)更貼合實(shí)際，才會(huì)有更高的可行性。

此外，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫還能把員工的工作信息記錄下來，進(jìn)行信息化處理。管理層能夠根據(jù)這些信息直觀看到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，高效完成監(jiān)督考察工作。結(jié)合兩個(gè)部門上傳的數(shù)據(jù)，也能直觀看到企業(yè)發(fā)展過程中有哪些影響因素。如：員工工作態(tài)度、外部市場影響等。企業(yè)在研發(fā)新項(xiàng)目時(shí)，如果需要計(jì)算投資占比，也可以借助數(shù)據(jù)庫完成信息分析。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理和績效管理的高效融合能夠讓企業(yè)戰(zhàn)略有效落地，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)要規(guī)避原有經(jīng)營模式的不足，轉(zhuǎn)變認(rèn)知觀念，就既要重視全面預(yù)算管理，又要重視績效管理，支持二者深度融合，這樣內(nèi)部資源才能優(yōu)化配置。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定切合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、建立完善的組織結(jié)構(gòu)，提高部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)部門之間的合作、借助信息化手段完成決策、監(jiān)控等多項(xiàng)工作等。如果在高效落實(shí)這些措施的同時(shí)不斷改良不斷修訂，就能加強(qiáng)績效和預(yù)算管理的融合程度，提高內(nèi)部管理效率、提高企業(yè)核心競爭力。