●周 波

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費管理概述

改革開放以來， 科教興國逐漸興起，科技的發(fā)展對社會的影響已經(jīng)根深蒂固，在這樣的時代背景之下，為了促進我國科學研究的發(fā)展，國家對事業(yè)單位科研經(jīng)費的投入也越來越大，并規(guī)范其合理使用，從而提高科研經(jīng)費的使用效益，這對多方面都產(chǎn)生了積極且重大的影響。 而事業(yè)單位作為我國科研事業(yè)發(fā)展的主要載體，對促進我國科學事業(yè)的發(fā)展起到了重要作用，但是，當前中央財政科技計劃項目財務驗收中還存在很多問題，如何做好科研經(jīng)費的管理與使用，成為目前事業(yè)單位必須首先關注且重視的問題。 這就要求事業(yè)單位對科研經(jīng)費管理的重要性有足夠的認識，能夠在職責分工、管理制度和預算核算等方面，保證科研經(jīng)費管理流程更加規(guī)范，為中央財政科技計劃項目財務驗收創(chuàng)造更加有利的條件。

科研經(jīng)費主要是政府部門在項目的研究和開發(fā)方面投入的資金，常見的有工程技術、生物科學等，能夠滿足新產(chǎn)品、新工藝以及新材料的研發(fā)對資金的需求。 科研經(jīng)費的下發(fā)，一般是由事業(yè)單位提出申請，相關部門作出科學評估，再進行相應的分配。 可見對于事業(yè)單位來說， 科研經(jīng)費主要是對自然、人文等方面進行研究，不以實現(xiàn)效益為主要目標，具有公益性、社會效益等的特點。 事業(yè)單位科研經(jīng)費管理要求多個部門參與進來， 需要各部門加強協(xié)作，在管理機制上達到統(tǒng)一要求，這是實現(xiàn)科研經(jīng)費管理目標的關鍵。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位與私企經(jīng)費管理的對比

第一，事業(yè)單位科研經(jīng)費管理工作展開中涉及多個業(yè)務部門， 如科研、財務、資產(chǎn)部門，各部門相互制衡，費用使用合理，不同部門相互制約，規(guī)避了不必要的時間成本、費用成本。 但是，由于涉及部門較多，業(yè)務部門職責分工不清晰，科研經(jīng)費管理模式不完善，科研經(jīng)費收支核算混亂等問題非常明顯。 與事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理工作相比，私營企業(yè)科研項目經(jīng)費管理的各個部門步調(diào)一致，流程環(huán)節(jié)少，所以在達成項目過程中能夠有效節(jié)約費用開支，并且各部門的工作不是各自為政，而是整齊劃一地結(jié)合在一起，這也極大地規(guī)范了科研經(jīng)費的使用與管理。

第二，事業(yè)單位科研經(jīng)費管理模式極為嚴謹，對科研、財務、資產(chǎn)等相關負責人，在科研經(jīng)費管理中的職責、權限都有明確要求。 因此，在工作展開中，各部門負責人會重點關注自身訴求。 事業(yè)單位科研經(jīng)費管理中有完善的內(nèi)部制度， 也會有科研經(jīng)費管理效果評價，但是， 在績效考核方面也無法做到位，制度存在欠缺， 私營企業(yè)工作人員在科研經(jīng)費管理中“能者上、不能者下”。 事業(yè)單位科研經(jīng)費管理崗位上的工作人員多抱著鐵飯碗的心態(tài)， 工作中能力不足。 而私營企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，根據(jù)做好的預算支出費用， 在每個項目之后都會有科研經(jīng)費預算考核，以此了解經(jīng)費的實際使用情況，在此后的科研經(jīng)費管理中對優(yōu)勢促進、對劣勢彌補。

第三，事業(yè)單位在科研經(jīng)費管理層面，整體項目目標和各部門的需求會出現(xiàn)背道而馳的問題，且情況較為普遍。 例如在事業(yè)單位科研項目管理中，財務部門的預算、開支有明顯出入，科研部門在實際工作展開中，費用支出會出現(xiàn)超標問題，如差旅費、會議室租賃、原材料費用開支等，導致資金使用效率低下的問題。 私營企業(yè)在科研經(jīng)費管理方面一般不會出現(xiàn)此類問題， 在科研經(jīng)費管理和使用上有嚴格的監(jiān)管， 財政部門較少介入資金管理環(huán)節(jié)，明確責任，在預算和開支方面有明顯的規(guī)劃與管理，在這樣的規(guī)章制度之下，私營企業(yè)的科研經(jīng)費能夠?qū)崿F(xiàn)最大效率的使用。

（二）事業(yè)單位經(jīng)費管理存在問題的原因

1、業(yè)務部門職責分工不明確。 科研經(jīng)費管理與事業(yè)單位多個部門密切相關，如科研、財務和資產(chǎn)管理等部門， 其中科研部門承擔著中央財政科技計劃項目的申報、立項與合同管理等工作；財務部門承擔著相關項目資金的預算、 收支與核算等工作；資產(chǎn)管理部門職責包括存貨管理、固定資產(chǎn)管理以及采購等工作。 因為各部門在職責上存在著交叉現(xiàn)象，造成信息溝通不暢，例如在一個科研項目展開過程中， 涉及的多個部門并沒有充分考慮到共性經(jīng)費開支，以及根據(jù)這一目標展開預算，只考慮到自身部門需要支出的預算是多少， 且會盡量爭取更多的預算以確保本部門在支出方面經(jīng)費充盈， 不考慮到其他協(xié)同部門的費用支出是否足夠， 在科研經(jīng)費預算以及支出方面極易發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象，難以保證科研經(jīng)費管理效率。 尤其是科研部門人員與財務人員在職責分工上未能有明確界定，問題反映在科研收入確認、應收賬款催繳以及項目經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬等方面。

2、科研經(jīng)費管理機制不完善。 事業(yè)單位為做好科研項目管理，保證科研經(jīng)費得到高效使用，達到中央財政科技計劃項目財務驗收要求， 需要多個部門參與進來， 讓管理中各個環(huán)節(jié)能夠順利進行。 其中科研部門關注科研立項等內(nèi)容，財務部門主要保證科研經(jīng)費的使用合理合規(guī)， 項目實施部門工作重心在結(jié)題、成果、獎勵和經(jīng)費使用自由度等方面。 因為各部門訴求不一樣，很難進行協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。 在中央財政科技項目立項申報的過程中，科研部門、項目實施部門需要開展科研經(jīng)費預算、支出管理等工作，財務部門通常不參與進來。 在完成立項以后， 財務部門將開展對科研經(jīng)費的相關管理工作。 當前很多單位在科研經(jīng)費上還存在管理不到位的現(xiàn)象，整體上顯得非常隨意，在《科研事業(yè)單位領導人員管理暫行辦法》 之中明確指出了這一問題，對于管理機制、職務資格、在崗需求、貫徹全面從嚴治黨要求、 完善科研事業(yè)單位領導班子和主要負責人監(jiān)督約束機制、 構(gòu)建嚴密有效的監(jiān)督體系，需要在管理機制方面進一步完善。 在項目開題到結(jié)題的整個過程中， 很少進行有效的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，未發(fā)揮出管理機制的作用，項目實施進度與質(zhì)量無法得到可靠保障。

3、科研經(jīng)費收支核算混亂。 第一，由于在事業(yè)單位科研項目經(jīng)費編制過程中， 科研部門和財務部門缺少必要的溝通配合， 科研項目申報人員對項目實施所需經(jīng)費研究論證不足， 項目實施過程中科研項目經(jīng)費實際支出和申報的經(jīng)費預算相差較大。 例如，項目跟進過程中缺乏經(jīng)費，經(jīng)費無以為繼的狀態(tài)下導致被迫停下， 等待此后跟進的經(jīng)費；或者該項目干脆砍掉，極大地浪費了人員成本開支和費用成本開支等等， 這些問題對于科研開發(fā)落于實際應用所造成的影響是非常嚴重的。 第二，在審核科研項目申報的過程中，也容易遇到各種不確定性因素，一些項目必須進行先行研究，在立項前就已經(jīng)出現(xiàn)了支出， 且正式立項與經(jīng)費下達有一定時間要求， 從而導致科研經(jīng)費管理上出現(xiàn)問題。 由于部分科研人員在科研項目支出上顯得比較隨意， 在支出過程中未遵守會計科目相關規(guī)定，科研財務助理掌握的財務知識較少，導致資金使用不夠科學，容易發(fā)生超預算的現(xiàn)象，而同時又存在某些預算科目經(jīng)費很少被使用的現(xiàn)象，無法確?？蒲薪?jīng)費得到有效使用。 第三，一些事業(yè)單位缺乏較強的科研經(jīng)費管理意識， 多個項目經(jīng)費捆綁在一起，其他支出經(jīng)?；烊肟蒲薪?jīng)費支出中。這樣不利于準確核算科研經(jīng)費支出， 極大地增加了事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的難度。

4、績效考評不到位，制度不完善。 近年來，我國綜合國力有了很大程度的提升， 政府部門也對科研工作給予了大力支持， 科研項目的經(jīng)費總額也呈逐年上升趨勢， 尤其是中央財政科技計劃項目，這有力推動了科研工作的有序開展。 隨著科研經(jīng)費來源途徑的多元化， 在監(jiān)管流程與規(guī)定上也出現(xiàn)了較大差異，這增加了科研經(jīng)費管理的難度。例如績效考評觀念不深入，績效自評“走過場”。 形成這種問題的原因和事業(yè)單位部分領導層對于科研項目展開以及科研項目經(jīng)費應用的重視程度不夠深入有關，相關領導不重視，工作展開中的工作人員對此問題的認知也不會深入。 工作人員在科研經(jīng)費管理工作中聽之任知、隨波逐流，甚至對于項目展開是否能夠達成既定目標全不在意， 導致有些事業(yè)單位的科研項目盡管意義重大， 但在展開過程中過于拖沓，例如時間消耗過多，導致其項目推出以后沒有實質(zhì)意義， 或業(yè)界內(nèi)已經(jīng)推出了相應的項目； 或是在立項過程中雖然具有較為理想的項目達成效果， 但是在落實過程中出現(xiàn)的諸多問題并沒有理想的解決途徑， 導致項目似是而非。 然而對實際項目來說，很多時候?qū)蒲辛㈨棻容^重視，一定程度上忽視了經(jīng)費管理工作，將目光停留在項目中的個人利益上， 這樣極易出現(xiàn)科研經(jīng)費使用無效益的情況。 在項目立項、經(jīng)費審批以及具體使用等方面， 由于缺少完善的績效評估機制，導致事業(yè)單位科研經(jīng)費使用不夠合理，無法達到監(jiān)督評估的目的。

5、人員素質(zhì)與能力有待提升。 事業(yè)單位科研經(jīng)費管理人員綜合能力還有較大上升空間， 對相關法律法規(guī)、支出使用標準等不夠熟悉。 現(xiàn)階段很多科研管理人員的基本素養(yǎng)比較缺失， 目實施人員對科研經(jīng)費支出范圍、標準等規(guī)定了解不多，在科研經(jīng)費支出上顯得過于隨意； 負責財務管理的人員，也很少了解科研工作進展，對科研經(jīng)費如何才能合理支出不了解， 只是聽從項目實施人員的申報，造成科研經(jīng)費支出不夠科學。 例如，有些事業(yè)單位展開的科研項目中考慮的人選并不是相關工作人員，也不在乎是否有行業(yè)資歷、是否有相關經(jīng)驗， 甚至直接抽調(diào)其他崗位的工作人員展開相關的科研項目經(jīng)費管理， 這一類型的問題對于科研經(jīng)費管理造成的影響非常嚴重， 而且涉及的層面也很多， 直接導致在相關科研項目展開中出現(xiàn)問題的概率較高， 這種狀況在多個事業(yè)單位中發(fā)生，這一問題涉及到多環(huán)節(jié)中，在事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理中并非個例。 此外，有的科研人員出現(xiàn)虛報的現(xiàn)象，甚至還出現(xiàn)謀取私利的現(xiàn)象，導致科研經(jīng)費使用不足與過分虛高的情況。

三、對策建議

（一）完善崗位責任制，明確部門與人員職責

對科研經(jīng)費管理來說，與事業(yè)單位各部門密切相關，且各部門的目的與要求也不一樣，在科研項目參與度上也存在差異， 這樣就讓各部門交流與配合面臨著難題，很難形成完善的管理機制。 對此單位要在科研經(jīng)費管理制度上進行優(yōu)化， 逐步形成由各部門領導為主、 普通工作人員參與的管理小組。 小組成員包括科研管理人員、財務人員以及相關技術專家等。 這樣在科研項目實施階段，都有經(jīng)費管理人員的參與， 在項目立項到結(jié)題等各個環(huán)節(jié)，科研管理小組能夠在人員配置、研究方向以及研究需求等方面完成論證。 讓事業(yè)單位科研經(jīng)費得到有力管理，促使項目的實施更具可行性，有效提升管理效率，保證科研經(jīng)費的使用落實。

在小組開展工作以后，能夠讓項目的經(jīng)費使用得到有效管理， 解決了原來科研經(jīng)費管理制度過于松散、協(xié)調(diào)不足等問題。 要結(jié)合科研部門、財務部門、課題負責人、資產(chǎn)管理部門和審計部門等實際工作情況，在經(jīng)費使用與管理責任上進行明確，防止出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。 這樣有利于促進合作與分工，讓各部門加強協(xié)作與配合，保證科研經(jīng)費使用效率與效益都實現(xiàn)提升。 由于存在科研項目比較多，且事業(yè)單位科研資金規(guī)模較大的情況，還要成立專門的科研經(jīng)費管理服務機構(gòu)。 通過發(fā)揮出該機構(gòu)的作用，協(xié)助、指導項目申請人科學編制經(jīng)費預算，保證已有經(jīng)費使用的合理性，并提供預算執(zhí)行進度、 經(jīng)費使用建議和決算編制等方面的幫助。

（二）完善制度，提升內(nèi)控水平

在事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)控制度建設過程中，應該充分考慮到內(nèi)控環(huán)境， 及時對已有風險作出評估，實現(xiàn)信息的共享，保證各部門溝通的及時，并發(fā)揮監(jiān)督作用。 要不斷對業(yè)務流程進行優(yōu)化，加大對經(jīng)濟活動的風險分析力度， 將風險點明確下來，盡快采取有效解決措施，確保相關人員將內(nèi)控制度落到實處。

第一，最大限度體現(xiàn)內(nèi)部控制在科研經(jīng)費管理方面的作用，建立健全內(nèi)部審計制度，實施內(nèi)部控制的監(jiān)督。 在日常業(yè)務活動中廣泛征詢各方意見，促使更多人參與到內(nèi)控管理工作中，確保每個人的內(nèi)控意識都得到增強。 第二，要加大對經(jīng)費業(yè)務流程的控制，從科研經(jīng)費管理內(nèi)容與方法出發(fā)，通過文字與流程圖等方式作出規(guī)定。 從預算制定、收支管理、決算編制和績效評價等方面出發(fā)，讓科研經(jīng)費得到有效管理， 同時對各管理環(huán)節(jié)風險作出綜合評估，便于制定相應的應對措施。 第三，要充分發(fā)揮出信息處理平臺的作用， 為會計信息化建設創(chuàng)造有利條件， 讓資源真正得到共享， 也為信息溝通奠定基礎，促使財務、科研等相關負責人實現(xiàn)發(fā)展的目標。

（三）提升科研項目預算編制的規(guī)范性

在事業(yè)單位科研管理工作過程中， 應該提高對科研項目預算工作的重視程度，不斷提升服務效率，完善各項管理機制。 通過組織落實、流程清晰、責任明確，使科研預算從專項預算轉(zhuǎn)型為全面預算，建立科研項目“預算編制—預算執(zhí)行—預算考評”的過程管理規(guī)范，將科研經(jīng)費預算作為重點，只有在預算上做到了合理性，才能保證項目研究的正常進行。

對科研項目預算來說，應該從項目具體需求出發(fā)，根據(jù)科研工作要求與具體目標、技術路線等作出測算，并以國家科技計劃經(jīng)費管理相關要求為依據(jù)，對開支的范圍與標準予以明確。 要結(jié)合經(jīng)費估算與預算方法， 保證最終確定項目預算的科學性，真正符合目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性等原則。 對科研部門與財務部門來說，也要提高對預算的重視程度， 無論是項目負責人還是財務人員，均需要熟悉掌握最新科研項目資金管理方面的規(guī)定，了解項目指南與預算編制說明，把好“立項關”，通過科學研究與論證，讓各項支出費用的預估更加嚴謹、準確。

（四）提升會計核算規(guī)范化水平

第一，為了提升會計核算的準確性，應該從課題預算管理相關規(guī)定出發(fā)，在會計核算系統(tǒng)中對課題經(jīng)費進行單獨核算。 第二，從政府收支分類科目支出范圍出發(fā)，對相應核算項目進行規(guī)范。 要注重經(jīng)濟分類科目與預算科目相對應，保證準確性。 第三，將公務卡制度落到實處，對屬于公務卡結(jié)算目錄范圍內(nèi)的，要禁止使用現(xiàn)金進行結(jié)算。 第四，嚴格審核原始憑證，確保其完整性與真實性，并在項目經(jīng)費管理模式上進行優(yōu)化， 在事前就做好控制工作，防止出現(xiàn)事后調(diào)賬的情況。 第五，實行全成本核算方法，讓科研經(jīng)費管理真正達到精細化要求。 由于科研經(jīng)費管理中還存在核算不到位等現(xiàn)象，因此要引入全成本核算方法， 將科研項目成本全面、準確反映出來，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理水平的提升。

以科研項目經(jīng)費的預算審批為例，財務人員需要掌握項目性質(zhì)、實際規(guī)模等信息，將大致折算系數(shù)確定下來，比如，在預算過程中，項目所要分攤的水電費，主要由總經(jīng)費與折算系數(shù)相乘得出；在設備使用費核算過程中， 要保證與水電費預算相同，結(jié)合設備最初與現(xiàn)在的狀況作出分析，同時考慮到現(xiàn)階段市場同類設備使用收費狀況，保證設備使用費的核算更加準確， 讓科研經(jīng)費管理獲得可靠依據(jù)。 不僅如此，還應該建立科研經(jīng)費核算管理制度，將各項經(jīng)費開支的使用途徑與相應的使用限額等確定下來。 這樣在科研項目實施期間，管理人員能夠根據(jù)核算開支對支出經(jīng)費進行核算，避免出現(xiàn)隨意支出經(jīng)費與挪用經(jīng)費的問題。 避免其他因素影響到科研項目經(jīng)費的使用， 真正達到?？顚Ｓ玫哪康?，保證科研經(jīng)費核算的準確性，并在收支管理方面實現(xiàn)工作效率的提升。

（五）加大科研經(jīng)費績效考評力度

現(xiàn)階段，很多單位出現(xiàn)了申請科研項目經(jīng)費數(shù)量多但是在一定程度上使用管理未做到位的情況，對科研項目績效考評工作不夠重視。 事業(yè)單位科研項目績效考評工作， 在經(jīng)費管理中占有重要地位，在實施績效考評制度的過程中，能夠?qū)蒲薪?jīng)費使用得出合理的評價，從而全面掌握科研經(jīng)費具體使用情況。 這樣能夠全面了解科研經(jīng)費管理效果，科研項目是否獲得了成果，科研經(jīng)費使用是否按預期合理使用。

事業(yè)單位要結(jié)合科研項目實施情況，在制定績效考評制度的過程中，主要采取以下措施：第一，成立專門的評估小組， 設置專人負責績效評估工作，成員構(gòu)成包括項目、行政和財務人員，保證項目結(jié)題后績效評估工作能夠順利進行，讓相關管理工作得到合理評價。第二，科學制定具體的評估標準，并嚴格督促執(zhí)行到位。 為了提升績效評估效果，需要有專門的評估標準，不僅體現(xiàn)出合理性與科學性的原則，也要在評估中避免受到人為因素的影響。 第三，實行有效的獎懲措施。 事業(yè)單位在績效評估結(jié)束以后，也要從最終評估結(jié)果出發(fā)，將獎懲制度的作用發(fā)揮出來， 對完成好的科研人員給予適當獎勵，以推動科研工作取得更大成果，保證各項經(jīng)費管理的實際效果。

（六）提高人員素質(zhì)，提升經(jīng)費管理水平

財務人員的素質(zhì)對于事業(yè)單位財務水平的提升有著舉足輕重的作用，但是由于目前事業(yè)單位很多財務人員未能全面參與到科研項目管理中，也不了解科研項目實施情況，普遍財務意識不強，導致科研經(jīng)費使用不足與過度虛高并存的問題，引起科研經(jīng)費出現(xiàn)損失與浪費的現(xiàn)象。 因此，在中央財政科技計劃項目財務驗收背景下，事業(yè)單位要想提升科研管理工作成效， 要注重增強財務人員參與意識，增強其協(xié)調(diào)能力、財務判斷能力、綜合分析能力等，讓他們能夠與科研項目人員加強合作，及時掌握科研項目內(nèi)容，從而保證科研經(jīng)費的使用更加科學合理。

要對科研經(jīng)費的合理性進行審查，確保所有經(jīng)費都能真正落實到項目中，解決個別人員違法挪用經(jīng)費或虛報等謀取私利的現(xiàn)象。 此外，事業(yè)單位還要為科研人員提供財務知識培訓的機會，促使其專業(yè)素質(zhì)與管理能力實現(xiàn)進一步提升，保證科研經(jīng)費使用的合理性。事業(yè)單位財務人員與科研人員應該加強溝通交流，全面、準確掌握科研項目內(nèi)容，科研人員也要具備較強的財務意識，這樣才能避免科研經(jīng)費出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

總之，當前事業(yè)單位在科研經(jīng)費管理過程中還存在很多問題，難以滿足中央財政科技計劃項目財務驗收相關要求。 對此要從管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，嚴格實現(xiàn)崗位制，完善內(nèi)部控制制度，科學編制科研項目預算，提升會計核算規(guī)范化水平，才能保證科研經(jīng)費使用的效率。 此外，科研經(jīng)費是否能夠得到高效使用，對于事業(yè)單位科研項目是否能夠有效進行影響很大， 也決定了最終能否形成科研成果，是國家科技事業(yè)進步中的關鍵環(huán)節(jié)。在科技快速發(fā)展的今天，國家在科研方面的投入也日益增加，對科研經(jīng)費管理工作帶來新的考驗，提出了新的要求。對此， 事業(yè)單位要結(jié)合中央財政科技計劃項目財務驗收要求， 深入分析現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理中存在的問題，通過完善制度、提高人員素質(zhì)等措施，促使科研管理、財務部門等加強協(xié)作。 以提升事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的精細水平， 讓科研經(jīng)費得到全方位管理， 為事業(yè)單位科研工作的高效開展打牢基礎。