陳歡

南通八建集團有限公司

近年來，建筑企業(yè)在市場競爭及經營方面都面臨著很大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的建筑企業(yè)普遍存在管理機制落后，信息化程度低的特點，建筑企業(yè)如何用好全面預算管理這一工具，對企業(yè)的良好發(fā)展，績效提升具有重要的意義。

一、建筑企業(yè)全面預算管理的重要性

(一)有助于建筑企業(yè)的戰(zhàn)略目標落地實施

戰(zhàn)略目標是企業(yè)在一定時期內經營活動的方向和所要達到的水平，是管理層對企業(yè)的發(fā)展目標提出的要求。建筑企業(yè)面對市場中的各種不確定性，需要制定切合實際的戰(zhàn)略目標，根據(jù)戰(zhàn)略目標制定企業(yè)年度經營目標。全面預算管理通過對企業(yè)未來的經營進行模擬量化，預測經營情況，形成年度預算目標，指導企業(yè)的經營，有效推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在激烈的市場競爭環(huán)境中，建筑企業(yè)對全面預算管理的理解和執(zhí)行能力可保證企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。

(二)預算目標可以為企業(yè)下一年的經營確定量化的參照標準

凡事“預則立、不預則廢”，用在企業(yè)經營中亦是如此。預算目標的確定給建筑企業(yè)下一年的經營指明了方向，比如要將收入增長、利潤增長，資金回籠等目標落實到具體每個項目。對應項目上的管理人員根據(jù)所在項目實際情況與預算目標之間的差距，調整項目的工作重點，比如這段時間是加緊趕工保證進度、控制項目成本，還是需要重點保證資金回籠等。所有的項目都朝著預算目標努力，確保建筑企業(yè)能夠實現(xiàn)全年的預算目標。

(三)提高企業(yè)成本費用的控制能力

項目的成本直接影響項目的利潤，企業(yè)的費用直接影響企業(yè)的利潤。一方面，建筑企業(yè)通過全面預算管理，合理配置各項資源，在事前做好計劃，事中做好控制，事后做好分析，提高企業(yè)的施工效率，避免延期造成成本失控。另一方面，通過全面預算管理有助于建筑企業(yè)對費用支出的控制，保證建筑企業(yè)的盈利能力。

(四)將企業(yè)的預算目標分解落實到每一位員工，明確責任

建筑企業(yè)將每一項具體的目標分解落實到每一個部門，比如下一年要完成的施工產值目標要落實到各個具體項目上，需要新承接項目的目標落實到企業(yè)經營部門，預計融資需要量的目標落實到財務部門，應收賬款的回款目標落實到財務或者項目上等，并設置相關的KPI指標。將各項指標在部門內部進一步分解，落實到每一位員工，每個人都有明確的工作努力的方向，促使全員為實現(xiàn)年度經營目標及企業(yè)戰(zhàn)略目標共同努力。

(五)可以激發(fā)員工的積極性，進一步增強企業(yè)的競爭力

全面預算管理還有一個重要的環(huán)節(jié)就是考核，對于完成KPI指標的部門或個人，兌現(xiàn)獎勵承諾。全面預算管理將企業(yè)的發(fā)展與個人的發(fā)展捆綁在一起，有助于激發(fā)員工的積極性和歸屬感，形成企業(yè)與個人共同發(fā)展的良性循環(huán)。

二、建筑企業(yè)全面預算管理存在的問題

建筑企業(yè)在20 多年的快速發(fā)展下，管理層往往較重視生產活動，雖然近年來有些建筑企業(yè)開始重視企業(yè)的管理工作，也逐步引入全面預算管理理念，但由于各種原因，全面預算的執(zhí)行效果不甚如意。比如，有客觀方面的缺乏專業(yè)精通全面預算管理的人才、信息化建設無法滿足管理的需要，也有主觀方面的對全面預算管理的理解不到位，執(zhí)行缺乏剛性，缺乏考核機制等，這些問題都會影響全面預算管理的執(zhí)行效果。

(一)對全面預算重視不夠，認識上有所欠缺

全面預算管理通常需要由企業(yè)最高層充分認可并推動實施。建筑企業(yè)一方面對全面預算不夠重視，缺乏健全有效的全面預算管理組織體系、缺乏全面預算管理相關的制度。另一方面對全面預算管理的認識上存在不足，企業(yè)從上至下對全面預算沒有統(tǒng)一的認識，或者存在全面預算管理僅由財務部門編制、執(zhí)行的誤區(qū)，各業(yè)務部門基本不參與。導致的問題主要有以下兩個方面：一是這種僅站在財務角度編制出的預算存在片面性，可能不符合企業(yè)的實際狀況，或者無法覆蓋企業(yè)所有的經濟業(yè)務；二是由于預算編制過程中，業(yè)務部門參與度較低或不參與，導致這些員工的預算意識薄弱。這些情況都會使得企業(yè)的全面預算管理流于形式，無法發(fā)揮指導企業(yè)經營的作用。

(二)預算編制脫離實際，淪為數(shù)字的游戲

在過去20 多年的快速發(fā)展下，很多建筑企業(yè)已經達到了一定的規(guī)模。建筑企業(yè)在繼續(xù)求大、求快的發(fā)展因素下，往往制定較高的預算目標，希望能夠進一步發(fā)展壯大。但是在不結合實際市場環(huán)境的影響下，建筑企業(yè)盲目做大或過于樂觀自身的業(yè)績，將導致預算的編制嚴重脫離實際。這種“高壓大棒”對預算執(zhí)行者的激勵效果不大，因為不管如何努力也完不成預算目標，最終只能淪為數(shù)字的游戲。

(三)預算執(zhí)行流于形式，缺乏剛性

建筑企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理的過程中存在以下幾個問題，導致預算執(zhí)行流于形式，全面預算管理的效果大打折扣。一是建筑企業(yè)沒有把預算目標分解落實到具體部門，特別是落實到各項目單位和各責任人，影響了預算執(zhí)行力，導致預算管理目標無法完成。二是全面預算執(zhí)行過程中不重視預算分析與控制，僅簡單計算預算完成率，不深入挖掘預算執(zhí)行偏差的根本原因，僅反映出問題而無法解決問題，導致年中發(fā)現(xiàn)的問題，到年底的時候還是存在相同的問題。三是建筑企業(yè)預算調整過于隨意，沒有明確的預算調整原因和審批程序，頻繁調整預算，導致預算執(zhí)行缺乏剛性。例如，有的企業(yè)管理層預計當年的預算目標無法完成，隨便找個理由調低預算，預算執(zhí)行缺乏嚴肅性和剛性。

(四)缺乏考核激勵機制，無法激發(fā)積極性

完善的體系是全面預算管理工作較好開展的重要保證，當前大多數(shù)建筑企業(yè)缺乏完善的配套機制。建筑企業(yè)往往重視預算的編制與執(zhí)行，而忽視對預算完成結果的考核與評價，缺乏能夠有效落實的激勵措施，無法調動員工的積極性，不能充分激發(fā)員工的潛力，影響全面預算的實施效果。另外考核內容不具體，考核部門不明確，導致企業(yè)的考核流于形式。考核指標設置不明確，不合理，導致企業(yè)發(fā)展偏離預期。例如，對各項目部僅設置了收入考核指標、利潤考核指標，而未設置現(xiàn)金流考核指標，導致的結果可能就是企業(yè)大量的應收賬款，嚴重影響了企業(yè)經營現(xiàn)金流。

(五)信息化建設落后，無法滿足管理需求

建筑企業(yè)全面預算管理涉及的范圍廣、項目多、建設周期長，在監(jiān)督管理的過程中難點較多。在當今信息化時代的背景下，全面預算的執(zhí)行需要信息系統(tǒng)的支持，以提高預算的準確性和及時性。當前大多數(shù)建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)還不完善，有些規(guī)模不大的企業(yè)可能用EXCEL 進行預算管理，有些規(guī)模稍大一些的企業(yè)可能有單獨的軟件管理，但是這些軟件孤立存在，未與企業(yè)的財務核算系統(tǒng)、賬務報銷系統(tǒng)等整合，無法做到數(shù)據(jù)、信息的共享。建筑企業(yè)缺乏統(tǒng)一的信息、數(shù)據(jù)處理平臺，導致預算信息不能及時在企業(yè)內部進行有效溝通、傳遞，因此預算的分析結果滯后，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，不能科學、有效的對企業(yè)進行績效考核。

三、加強建筑企業(yè)全面預算管理的對策

在目前建筑行業(yè)競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)管理層要深刻認識到全面預算管理對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性，針對存在的問題逐步解決，提高全面預算管理的執(zhí)行效果，具體對策如下：

(一)建立健全預算管理組織體系，提高全員對全面預算管理的認識

首先，建筑企業(yè)應當重視建立健全全面預算管理組織體系，需要成立對董事會負責的全面預算管理委員會，主導企業(yè)的全面預算管理組織、編制、執(zhí)行、分析和考核工作。建筑企業(yè)要重點培養(yǎng)既懂建筑施工知識，又精通全面預算管理的復合型人才，并在企業(yè)內部傳達先進的管理經驗，逐漸改善企業(yè)的管理效益、提高企業(yè)的管理效率。其次，健全建筑企業(yè)全面預算管理方面的制度，主要有全面預算組織管理辦法、議事規(guī)則、工作機構職責、授權審批制度、項目預算管理制度等，特別是要對預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算外審批事項、預算考核等做出明確的規(guī)定，具有可操作性。最后，高層管理者要意識到全面預算管理對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，在企業(yè)內部進行宣導、培訓，提高所有人員對全面預算管理的認識。只有將全面預算管理理念滲透到企業(yè)所有人員，滲透到企業(yè)全部的業(yè)務范圍，滲透到每一項管理流程，才能有效實施全面預算管理，并有助于企業(yè)戰(zhàn)略更好的“落地”。

(二)緊密聯(lián)系實際，編制切實可行的預算

預算目標的制定應當遵循先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則、系統(tǒng)性原則。建筑企業(yè)應當充分了解當前所處的內外部環(huán)境，建筑行業(yè)的市場變化，企業(yè)內部的資源狀況，特別是資金狀況等客觀情況，制定出切合實際的預算目標，避免預算流于形式。在當前的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)如果為了做大企業(yè)規(guī)模而制定較高的預算目標，可能導致的結果是收入規(guī)模增加了，但是企業(yè)的資金回籠會成為問題，大量的資金被占用無法變現(xiàn)，一是增加企業(yè)的資金成本，二是影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，進而可能會影響企業(yè)的可持續(xù)經營能力。建筑企業(yè)可根據(jù)實際情況設置基本目標、考核目標及挑戰(zhàn)目標的三級目標管理模式?；灸繕耸潜仨氁瓿傻模粑赐瓿蓵袘土P措施，在完成考核目標的情況下，會兌現(xiàn)相應的獎勵，若能完成更高的挑戰(zhàn)目標，則能獲得更多額外的獎勵。通過三級目標管理模式，在保證企業(yè)基本目標實現(xiàn)的同時，驅動所有員工向考核目標和挑戰(zhàn)目標努力。

(三)嚴格執(zhí)行預算，加強分析和控制

建筑企業(yè)在預算執(zhí)行的過程中，要做好預算分解、預算實施、分析差距、反饋調整的工作。一是建筑企業(yè)將編制完成的總體預算按季度、月度進行分解，并層層落實到各責任部門、責任人，保證預算的可執(zhí)行性。二是建筑企業(yè)可以按月度或者季度召開經營質量分析會，通過各種分析方法，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經營過程中出現(xiàn)的問題?？蛇x擇的分析方法有差異分析、對比分析、對標分析等，建筑企業(yè)可以選取收入、利潤、資產負債率、資產收益率、資產周轉率、費用率等指標進行分析。首先，將企業(yè)實際經營的數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行分析比較，對于未達到預算標準的，要進一步深入查找原因，若是管理方面的問題應及時調整，保證預算目標的完成。其次，建筑企業(yè)可以在市場中選取幾家規(guī)模相當?shù)臉藯U企業(yè)進行對標分析，通過分析各項指標查找本企業(yè)與標桿企業(yè)之間的差距，并實施改進措施縮小差距，進而提高企業(yè)在市場中的競爭地位。三是不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的企業(yè)，預算控制的重點有所不同。建筑企業(yè)在當前的市場環(huán)境下，應當加強資金管理，對資金的回籠情況進行按月、按周、甚至進行實時跟蹤，并進行適當預測，提高事前控制的能力。四是當企業(yè)的內外部環(huán)境發(fā)生重大變化或有不可抗力的事件發(fā)生時，可進行預算調整。建筑企業(yè)應當在制度中明確規(guī)定預算調整的條件、程序等，對于預算調整遵循謹慎性原則，并嚴格把關，可規(guī)定允許在年中進行一次預算調整，不可頻繁調整。

(四)建立健全企業(yè)績效評價，完善預算考核機制

企業(yè)績效評價能夠提升企業(yè)的管理水平、管理質量和持續(xù)發(fā)展能力，建筑企業(yè)應當重視績效評價工作，設置合理的績效考核指標。首先，選擇合適的績效指標方法，結合建筑企業(yè)的特殊性，可選擇關鍵績效指標法。例如，建筑企業(yè)可以選擇收入、成本、應收賬款回款、資金成本、費用等各項財務指標，也應當包括質量、安全、環(huán)保、業(yè)主滿意度等各項非財務指標，對企業(yè)影響特別重大的指標，應當提高指標權重。其次，完善預算考核機制，除了考核全面預算目標的完成情況，還應加強考核全面預算管理組織工作。通過考核全面預算編制是否及時、準確，預算分析是否發(fā)現(xiàn)并解決了經營中出現(xiàn)的問題和風險，預算控制是否到位，預算調整是否符合程序要求等，不斷提高建筑企業(yè)的全面預算管理水平。最后，建立獎懲結合的激勵機制。將預算績效指標的完成情況、全面預算管理的組織工作情況與獎懲制度進行掛鉤，對員工進行定量考核和定性考核，并落實相應的獎懲措施，考核結果與員工的績效掛鉤，對于考核結果不理想的部門和員工，要給予警示。

(五)提高信息化建設水平

企業(yè)處在不同的階段，所使用的預算信息化工具也不一樣。在企業(yè)的經營初期，規(guī)模小、項目少，通過幾張EXCEL 表格就能進行手工預算管理。但是隨著企業(yè)規(guī)模不斷變大，建筑企業(yè)項目越來越多，EXCEL 表格已經不能滿足企業(yè)預算管理的需求。建筑企業(yè)需要通過梳理全面預算管理工作的各環(huán)節(jié)流程，借助科學、高效的信息化系統(tǒng)，如ERP 軟件公司開發(fā)的全面預算管理軟件，建立一套與企業(yè)現(xiàn)行業(yè)務、會計核算系統(tǒng)相集成的全面預算管理信息化系統(tǒng)，可以實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制、預算調整的全過程管控，以達到有效配置企業(yè)各項資源、規(guī)范各項資金支付審批流程、監(jiān)督控制各項經營風險的作用，不斷提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)合規(guī)、可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

四、結語

建筑企業(yè)在當前的市場環(huán)境下面臨各方面的壓力，如中標難、中標價格低的壓力、項目成本不斷上漲的壓力、資金回款的壓力等。在面對不利的外部環(huán)境下，建筑企業(yè)更應該從自身出發(fā)，提高企業(yè)的管理水平，通過全面預算管理加強對企業(yè)的控制力，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。建筑企業(yè)在全面預算管理的過程中，還有很多有待改善的地方，比如管理層應當重視全面預算工作，企業(yè)由上至下加強對全面預算管理的認識，結合企業(yè)所處的內外部環(huán)境，編制具有指導意義的預算，要加強預算分析與控制，完善預算考核機制，提高企業(yè)的信息化水平等。建筑企業(yè)需結合自身實際情況，準確認識到全面預算管理中存在的問題，并能夠有針對性的解決問題，發(fā)揮出全面預算管理最大的效用，推動企業(yè)有序發(fā)展。