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四川五糧液文化旅游開發(fā)有限公司成都分公司

一、酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理的影響

(一)保證了酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行

酒業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理重要工作之一是內(nèi)部控制，主要是為了協(xié)調(diào)部門之間關(guān)系，促進(jìn)融合、減少不必要的摩擦，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。完善的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨攧?wù)管理工作提供一個良好的環(huán)境，使財務(wù)部門與其他各個部門之間交流更加順暢，財務(wù)管理工作也能夠順利開展。

(二)促進(jìn)酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作可以分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，可以對會計(jì)行為結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，能夠推動財務(wù)目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。落實(shí)內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制體系的主要目的是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此無論是內(nèi)部會計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都能夠促進(jìn)酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)提高酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作效率

酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理有著一定的復(fù)雜性，內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧?wù)管理起到較大的推動性作用，例如通過內(nèi)部控制能夠監(jiān)控資金流信息，能夠?qū)Σ煌瑯I(yè)務(wù)資金輸出情況進(jìn)行判斷，監(jiān)督生產(chǎn)環(huán)節(jié)中資金使用情況，避免出現(xiàn)資金使用率不高的問題發(fā)生。在整個財務(wù)管理工作中，酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作中能夠?qū)⑷控攧?wù)管理活動納入管理體系當(dāng)中，能夠提高財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

(四)有利于酒業(yè)企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理

很多酒業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，應(yīng)用了全面預(yù)算管理模式，在一定程度上對財務(wù)管理工作進(jìn)行了創(chuàng)新。全面預(yù)算管理模式實(shí)際上是內(nèi)部控制和財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物，酒業(yè)企業(yè)的資金內(nèi)部流通和財務(wù)往來需要在預(yù)算管理平臺上進(jìn)行，在編制預(yù)算管理的過程中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的重要性作用。

二、酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題—以S企業(yè)為例

(一)S企業(yè)簡介

S酒業(yè)主要是一家主要生產(chǎn)醬香型白酒的有限責(zé)任公司，集包裝、銷售、研發(fā)為一體的大型酒業(yè)公司。公司在1978年創(chuàng)立，經(jīng)過三十多年的快速發(fā)展，取得了較好的經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)在的S 酒業(yè)，有500 余畝的占地面積，內(nèi)部一共擁有職工700 多名，其中專業(yè)技術(shù)人員105。S酒業(yè)擁有先進(jìn)的白酒化驗(yàn)設(shè)備，有發(fā)酵池1200條，3個釀酒基地，每年有原酒儲備3萬多噸。

(二)S企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境不完善

一是財務(wù)內(nèi)控管理觀念不先進(jìn)。S 企業(yè)在經(jīng)營上還保持著傳統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，一部分管理者認(rèn)為嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控會削弱自身手中的權(quán)力，并沒有積極的參與到財務(wù)內(nèi)控工作中去，一部分內(nèi)部員工也將財務(wù)內(nèi)控工作看作是管理部門的工作，缺乏財務(wù)內(nèi)控工作責(zé)任觀念，嚴(yán)重影響到了財務(wù)內(nèi)部工作的全員參與性，也降低了內(nèi)控工作的執(zhí)行性。

二是缺乏健全的財務(wù)管理內(nèi)控體系。雖然現(xiàn)階段S 企業(yè)的財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控管理工作，然而財務(wù)內(nèi)控管理工作屬于一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜性的工作，涉及的環(huán)節(jié)比較多，財務(wù)部門不可能獨(dú)立的完成財務(wù)內(nèi)控工作，而是需要各個部門相互配合下才能夠完成的。

三是雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在管理上還存在著一些問題，例如職工之間存在朋友和親屬關(guān)系，在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中就會摻雜一些人情因素，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。在處理一些工作的過程中，雖然制定了相關(guān)審批流程，但是為了工作效率的提升，會出現(xiàn)越過審批程序環(huán)節(jié)的，僅僅在處理業(yè)務(wù)之后才補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)，因此嚴(yán)重影響到了內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面的問題

隨著S企業(yè)經(jīng)營范圍的逐年擴(kuò)大，也逐漸擴(kuò)大了內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容，在新的內(nèi)部控制環(huán)境下，對內(nèi)部審計(jì)人員提出了較高的素質(zhì)要求，具體來說內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員除了要對會計(jì)理論知識和審計(jì)知識進(jìn)行熟練掌握之外，還要對管理學(xué)、工程學(xué)、金融學(xué)等方面知識進(jìn)行全面了解，然而現(xiàn)階段S企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員有百分之十五的人員具備本科學(xué)歷，專科學(xué)歷人員的比例為百分之三十五，這樣的學(xué)歷構(gòu)成比例顯然是比較單一的，會嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率水平。

3.信息溝通方面的問題

由于S企業(yè)有著比較復(fù)雜的銷售體系，因此在信息溝通方面也難免會存在一些問題，其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先存在越級上報的問題，如果長期存在越級上報的問題，就會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部的不和諧。在日常的工作過程中，一部分員工認(rèn)為自己掌握著部分關(guān)系戶，就直接越級向領(lǐng)導(dǎo)匯報，這就會嚴(yán)重影響到其他員工的工作態(tài)度。其次信息溝通是雙向的，在企業(yè)中單向的信息溝通是毫無效果的，現(xiàn)階段S 企 業(yè)的管理者在處理業(yè)務(wù)的時候，還不能真正做到客觀公正，在遇到相關(guān)問題的時候也不能及時與員工進(jìn)行溝通交流，這樣就會以管理者的思維方法來管理員工和處理業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響到上下級之間的意見交換；再次忽視了傾聽的重要性，在S企業(yè)中的一部分管理者并沒有認(rèn)識到傾聽的重要性，既沒有對部門員工的意見進(jìn)行傾聽，也不愿意接受其他部門提出的建議，這就會給信息溝通帶來較大的麻煩。

4.風(fēng)險管理機(jī)制問題

當(dāng)S企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到資金周轉(zhuǎn)緊張的時候，會由于擔(dān)心發(fā)生籌資風(fēng)險，就會采用保守的籌資方式。從S企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的具體措施來看，該公司主要是以主觀意志來對風(fēng)險就那些辨別和預(yù)測，并沒有應(yīng)用先進(jìn)的識別、分析和預(yù)測方法來應(yīng)對可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險。這樣在風(fēng)險到來的時候，就不能夠準(zhǔn)確、及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，缺乏一個合理系統(tǒng)的解決方案。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)營風(fēng)險是貫穿在整個經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的，這些風(fēng)險是不可能被消除的，而是需要企業(yè)積極的采用合理的措施來降低風(fēng)險帶來的不利損失。

三、酒業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

(一)優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境

首先，樹立先進(jìn)的財務(wù)管理內(nèi)部控制思想觀念。酒業(yè)企業(yè)的管理者需要通過宣傳教育的方式，讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，調(diào)動起員工參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極性。同時管理者也要樹立內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念，并不能從片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理理念，要在實(shí)際行動中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。

其次，酒業(yè)企業(yè)要現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善和健全，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間的彼此制衡，實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離，完善和建立董事會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣就可以有效避免在高層管理人員身上發(fā)生職權(quán)重疊交叉的問題。董事會也要在內(nèi)部控制制度中充分發(fā)揮自身核心性作用，提高決策程序的透明性和監(jiān)督反饋系統(tǒng)的有效性。

最后，營造良好的財務(wù)管理內(nèi)部控制文化。酒業(yè)企業(yè)可以在內(nèi)部塑造一個有利于企業(yè)上下積極參與、主動配合的財務(wù)管理內(nèi)部控制文化，將財務(wù)內(nèi)部控制工作放在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度上。例如定期在內(nèi)部開展有關(guān)財務(wù)管理內(nèi)部控制的專題例會，向全體員工普及財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)資訊信息，在內(nèi)部營造良好的財務(wù)管理內(nèi)部控制文化氣氛，讓職工切身體會到財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

(二)提高財務(wù)管理內(nèi)部控制信息化水平

隨著酒業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及的經(jīng)營信息也越來越多，在內(nèi)部控制工作中對信息的溝通和反饋也十分重要，因此管理者需要改善組織溝通和信息化建設(shè)。在部門溝通方面可以采用網(wǎng)絡(luò)會議、電子郵件、現(xiàn)場會議、在線聊天等方式，實(shí)現(xiàn)信息在橫向和縱向上的溝通和交流，能夠保證部門之間進(jìn)行及時的溝通協(xié)調(diào)。酒業(yè)企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營情況，在內(nèi)部控制工作中應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)，通過ERP信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制信息的收集、整理、分類，大大地提高了內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，減輕了內(nèi)部控制工作人員的工作壓力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的信息化管理。

酒業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的信息化，要構(gòu)建一個綜合性、層次多的靠控制會計(jì)系統(tǒng)安全的系統(tǒng)，以防火墻安全技術(shù)為基本建設(shè)前提，靈活的應(yīng)用數(shù)字簽名、密鑰等先進(jìn)的技術(shù)，這樣才能保證內(nèi)部控制信息不被盜取或丟失。通過控制大眾對系統(tǒng)的訪問，來防止不法人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的入侵，當(dāng)錄入登錄密碼都不正確，就會自動鎖定系統(tǒng)，通過這種方式能夠提高密碼的安全性。

酒業(yè)企業(yè)要從成本效益性原則出發(fā)，謹(jǐn)慎的從眾多內(nèi)部控制系統(tǒng)中選擇切合實(shí)際的，降低選擇的盲目性，這樣才能提高內(nèi)部控制的有效性和可操作性。酒業(yè)企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況對ERP 系統(tǒng)進(jìn)行有效的應(yīng)用，在對年度財務(wù)計(jì)劃進(jìn)行編制的過程中，需要將經(jīng)營任務(wù)、技術(shù)指標(biāo)等，充分發(fā)揮出信息化在內(nèi)部控制工作中的重要性作用。

(三)強(qiáng)化財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督

酒業(yè)企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況出發(fā)，在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，由于一部分酒業(yè)企業(yè)中的投資項(xiàng)目審批工作重要是交給投資部門負(fù)責(zé)，每月由財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)，在部門之間缺乏有效的銜接。因此在這種情況下，應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，主要由酒業(yè)企業(yè)的財務(wù)部門、審計(jì)部門和人力資源部門等部門派出人員來構(gòu)成，明確內(nèi)部控制工作崗位的工作職責(zé)。一方面對財務(wù)信息是否正確進(jìn)行有效的監(jiān)督，具體是對財務(wù)信息化和操作系統(tǒng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，嚴(yán)格審查、評估有業(yè)務(wù)流程；另一方面對內(nèi)部控制制度嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，遮掩能夠?qū)ο到y(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，并積極采用措施來解決問題。

(四)建立財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

酒業(yè)企業(yè)的管理者要全面了解財務(wù)管理內(nèi)控工作可能存在的風(fēng)險，積極從以下幾點(diǎn)入手構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警體系：

第一，設(shè)置專門控制風(fēng)險的業(yè)務(wù)部門，具體負(fù)責(zé)防控財務(wù)管理工作中可能存在的各種風(fēng)險，并深入分析、評估不同的財務(wù)風(fēng)險，并針對不同財務(wù)風(fēng)險提出合理化的規(guī)避方案，減少財務(wù)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，酒業(yè)企業(yè)為了更好應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險，要充分了解外部市場宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府最近政策等實(shí)際變化，并結(jié)合這些變化來優(yōu)化內(nèi)部控制工作環(huán)境。

第三，酒業(yè)企業(yè)要從現(xiàn)階段航運(yùn)發(fā)展情況和自身經(jīng)營情況出發(fā)，對采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，及時找出各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)過程中可能存在的風(fēng)險，做到事前、事中、事后來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。

第四，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力。市場環(huán)境的多變性會引發(fā)行業(yè)的動蕩，酒業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作也會受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，因此要從我國目前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出發(fā)，構(gòu)建一套完善的預(yù)算管理體系。在開財管理內(nèi)部控制工作之前，管理者就需要樹立財務(wù)風(fēng)險意識，除了應(yīng)用信息化系統(tǒng)帶來定量分析預(yù)測財務(wù)風(fēng)險外，還要綜合酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部和外部的定性特征，例如國家政策、市場占有率、單位行業(yè)前景、客戶滿意度、產(chǎn)品成長周期、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)等，通過收集和整合這些單位信息，應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來構(gòu)建出一個預(yù)測風(fēng)險的模型，分析出現(xiàn)偏差的原因，通過設(shè)置風(fēng)險值來及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。

(五)實(shí)施有效的控制活動

1.不相容崗位分離控制

企業(yè)為了在內(nèi)部形成相互制約、各負(fù)其責(zé)、各司其職的工作機(jī)制，就需要系統(tǒng)地分析和梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程中相關(guān)的不相容職務(wù)，例如要界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批等工作的職務(wù)權(quán)責(zé)，并進(jìn)行合理的分工分配，在不同崗位之間形成一個相互制衡的機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制

企業(yè)要以常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)劃分為主要依據(jù)，對內(nèi)部不同級別的管理人員授權(quán)范圍進(jìn)行嚴(yán)格的限定，并對授權(quán)審批程序、權(quán)限以及適用范圍等予以明確，以企業(yè)文件的方式來加大執(zhí)行的效力。應(yīng)用聯(lián)簽制度來對重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行決策，不允許任何人單獨(dú)改變或進(jìn)行決策。

3.運(yùn)營分析控制

酒業(yè)企業(yè)管理者可以應(yīng)用對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，以內(nèi)部運(yùn)營為基礎(chǔ)進(jìn)行定性分析，綜合現(xiàn)階段的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對運(yùn)營情況進(jìn)行定期的分析，及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中發(fā)生的問題，并作出科學(xué)合理的營運(yùn)調(diào)整策略。

4.績效考評控制

酒業(yè)企業(yè)管理者可以在內(nèi)部制定嚴(yán)格的績效考評制度，采用關(guān)鍵績效指標(biāo)方法來制定出合理科學(xué)的業(yè)績指標(biāo)體系，考核指標(biāo)體系需要包括以下指標(biāo)：服務(wù)類型、營運(yùn)類型、財務(wù)類型指標(biāo)等，定期對領(lǐng)導(dǎo)干部、責(zé)任單位的業(yè)績進(jìn)行考核，保證績效考評工作的客觀性和真實(shí)性。

5.財產(chǎn)保護(hù)控制

酒業(yè)企業(yè)為了保證資產(chǎn)的完整安全性，在日常經(jīng)營過程中要制定定期清查資產(chǎn)管理的制度，采用賬實(shí)核對、實(shí)物保管、財產(chǎn)登記、定期清查等方式。賦予財產(chǎn)管理人員一定的權(quán)限，嚴(yán)格禁止未經(jīng)授權(quán)的人員來管理財產(chǎn)，這樣才能保證財產(chǎn)的完整安全性。

(六)提高財務(wù)管理內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平

首先，提升招聘錄入的門檻。酒業(yè)企業(yè)的管理者為了從源頭上提升財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平，提升財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的招聘門檻，要求財務(wù)管理內(nèi)部控制人員不僅僅要具備較高的財務(wù)理論知識、內(nèi)部控制知識，還需要具備法律、金融、經(jīng)營管理等方面的知識，這樣才能從源頭上保證財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)水平。

其次，強(qiáng)化法制和職業(yè)道德素質(zhì)教育。酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平不高，與財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平高低有直接的關(guān)系，因此酒業(yè)企業(yè)要組好財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的誠信教育工作，保證財務(wù)管理人員能夠有較強(qiáng)的職業(yè)操守，避免出現(xiàn)人為操縱利潤等違規(guī)行為的發(fā)生。

再次，做好繼續(xù)教育工作。酒業(yè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作是需要依靠財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的主觀判斷進(jìn)行的，其中員工的專業(yè)知識、職業(yè)判斷能力直接影響到了員工主觀判斷的水平。因此酒業(yè)企業(yè)的管理者要加強(qiáng)對財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的后期教育工作，定期聘請專業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制專家來向員工傳授先進(jìn)的業(yè)務(wù)處理方法，讓財務(wù)管理內(nèi)部控制人員及時掌握和熟悉業(yè)務(wù)處理程序和方法，提升對復(fù)雜業(yè)務(wù)處理的能力水平。

四、總結(jié)

綜上所述，酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理工作可以起到較大影響，因此酒業(yè)企業(yè)的管理者需要在實(shí)際工作中及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題，并積極采用科學(xué)合理的對策來提高財務(wù)管理內(nèi)部控制水平，發(fā)揮出財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性作用。