李麗肖

河北省地礦局第二地質(zhì)大隊 河北 唐山 063000

引言

內(nèi)部審計工作的實施可能受到多種因素的影響，存在一定的內(nèi)部審計風(fēng)險，影響內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。如何降低審計風(fēng)險，有效應(yīng)對審計中的不確定因素，提高審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計優(yōu)化國企經(jīng)營管理活動、提高國企經(jīng)營管理效率、幫助國企有效控制經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)國企經(jīng)濟(jì)效益提高、保護(hù)國企資金鏈安全等，已成為國企精益管理中需要解決的現(xiàn)實問題。

1 當(dāng)前國企審計工作存在的問題

1.1 審計制度不完善

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作在我國長期沒有開展，很多國有企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計還是不了解，內(nèi)部審計的制度和規(guī)章也不完善，這也就導(dǎo)致國企在開展內(nèi)部審計的時候缺乏指導(dǎo)和依據(jù)。在這其中首要的一點就是缺少法律依據(jù)。沒有明確的審計法來指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的開展，盡管已有《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》來指導(dǎo)審計工作的開展，但是審計法還在完善和修改中?！胺o明文規(guī)定不可為”，這是很多地方的國企在進(jìn)行內(nèi)部審計工作開展中畏首畏尾的原因。其次是內(nèi)部審計還沒有形成一套完整的體系以供國企進(jìn)行參考和借鑒。由于理論和實踐都缺乏經(jīng)驗，所以也就無法在宏觀層面對審計進(jìn)行指導(dǎo)，這也造就了國企內(nèi)部審計監(jiān)督體系不完善，無法開展工作。兩者環(huán)環(huán)相扣，一方面沒有完善的法律制度來為內(nèi)部審計工作的開展進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法進(jìn)行；審計工作無法進(jìn)行也就倒逼審計監(jiān)督不能進(jìn)行，最終影響國企的健康發(fā)展和正常運轉(zhuǎn)。

1.2 信息溝通問題

在內(nèi)部控制過程中，良好的信息溝通可以使國有企業(yè)人員充分認(rèn)識到自己的責(zé)任和義務(wù)，也可以有效激發(fā)國有企業(yè)員工的積極性。良好的信息溝通環(huán)境是提高國有企業(yè)運營效率的重要基礎(chǔ)[1]。現(xiàn)階段很多國企在進(jìn)行內(nèi)控的過程中信息溝通不暢，縱向方面表現(xiàn)為國企管理層控制著重要信息，缺乏溝通導(dǎo)致國企員工所獲得的信息量更少，而產(chǎn)生的結(jié)果則是員工的職責(zé)履行積極性不高，國企的歸屬感不強(qiáng)。橫向方面主要表現(xiàn)為國企之間的合作不暢，國企內(nèi)各部門之間的團(tuán)結(jié)能力不強(qiáng)，沒有充分認(rèn)識到新市場競爭環(huán)境下合作的重要性。

1.3 國企內(nèi)部審計環(huán)境問題

全面推行內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)發(fā)展的必由之路，因此為審計工作營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境是關(guān)鍵。一些國有企業(yè)的經(jīng)理認(rèn)為，在審計方面投入了太多的精力，會影響員工的正常工作，并且會分散精力，會在一定程度阻礙國企的發(fā)展。但是內(nèi)部審計人員在權(quán)限上如果受到局限，那么審計的職能和作用會被大大地減弱，國企經(jīng)營就無法正常進(jìn)行。國企需要重視自身的發(fā)展，才可以創(chuàng)建良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，這個問題恰恰也是容易被忽略的問題，容易造成內(nèi)部審計環(huán)境不佳。

1.4 審計人員整體素質(zhì)問題

一是內(nèi)部審計人員走位，部分“迎合型”審計人員缺乏自己的意見，審計結(jié)果完全按照指令進(jìn)行。還有些“固執(zhí)型”審計人員，對審計制度只會死板地執(zhí)行，不懂實質(zhì)重于形式的原則。二是內(nèi)部審計人員與其他部門相處不和諧，導(dǎo)致審計工作難以進(jìn)行。內(nèi)部審計人員以居高臨下的姿態(tài)對被審部門進(jìn)行審計，使人們誤以為內(nèi)部審計是挑毛病、門難進(jìn)、臉難看、事難辦的部門，導(dǎo)致人際關(guān)系格外緊張；三是內(nèi)部審計人員知識儲備單一。目前內(nèi)部審計人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和上崗后的后續(xù)教育，導(dǎo)致他們擁有的專業(yè)能力無法滿足日益增長的需求。同時他們還缺乏對稅收、金融、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域知識的掌握。

2 我國國有企業(yè)內(nèi)部審計整改的對策

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計的重視

從內(nèi)部控制的角度來看，內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的重要組成部分。外資公司應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)的實際情況建立總審計師制度，負(fù)責(zé)協(xié)助國企黨組織、董事會管控內(nèi)部審計工作，通過檢查國企的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，開展咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險預(yù)警等活動，為國資公司的管理決策層提供決策依據(jù)，科學(xué)合理地規(guī)避國企在日常經(jīng)營中的風(fēng)險。因此，國企需將內(nèi)部審計納入國企“三重一大”事項進(jìn)行管理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可直接向董事會或主要負(fù)責(zé)人匯報審計情況，將內(nèi)審結(jié)果與人員考核、獎懲、任免直接掛鉤，提高內(nèi)部審計的威懾力。同時不斷提升國企管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識，闡明內(nèi)部審計對提升公司管理水平、降低成本的重要性，明確將內(nèi)部審計作為國企重要工作之一，配備足夠的人力物力，滿足開展實際審計業(yè)務(wù)的需要。

2.2 構(gòu)建完善和獨立的內(nèi)部審計體系

國有企業(yè)內(nèi)部審計的目的之一是有效控制內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營成本，不斷提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計涉及國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個階段和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員在工作中也會受到其他部門的影響，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的增加。在內(nèi)部審計工作的任意一個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了偏差，都可能會對最終的審計結(jié)論產(chǎn)生影響。國企根據(jù)自身情況搭建獨立的內(nèi)部審計體系，根據(jù)國企發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整與完善，控制內(nèi)部審計風(fēng)險，奠定內(nèi)部審計工作高效開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作開展時需要獨立的權(quán)限，在不受到外界影響的情況下獨立完成工作，這就需要保證其經(jīng)費、人事、工作計劃等不受審計對象的影響。構(gòu)建國企內(nèi)部審計體系時要自上到下開始，管理層應(yīng)全力支持內(nèi)部審計工作，給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計職責(zé)相應(yīng)的權(quán)力，負(fù)責(zé)人需要向董事會與管理層報告相關(guān)工作，這點不會因為外界因素干擾而變化[2]。除了履行雙重報告責(zé)任外，國企還要重視為內(nèi)部審計提供良好的工作環(huán)境，可以通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)、業(yè)務(wù)部門等定期或不定期進(jìn)行溝通、對接，或者形成長效化的機(jī)制，加強(qiáng)審計部門與其他部門的溝通和聯(lián)系力度。部分中小型國企缺少完善的財務(wù)管理體系，對財務(wù)信息與數(shù)據(jù)的管理不到位，如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)僅依靠這些國企提供的數(shù)據(jù)開展審計工作，會影響到審計工作質(zhì)量。因此，在對上述國企開展審計工作時可以通過測試財務(wù)信息相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，判斷國企的財務(wù)風(fēng)險狀況，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計工作有利于提高國企的內(nèi)部管理水平，對國企長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極作用，因此管理層需要提高對內(nèi)部審計工作的重視度。這就需要在開展國企內(nèi)部審計工作時結(jié)合具體情況，明確內(nèi)部審計工作的對象，對內(nèi)部審計制度進(jìn)行完善，落實崗位責(zé)任制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就可以找到相關(guān)責(zé)任人，及時發(fā)現(xiàn)與控制內(nèi)部審計風(fēng)險；另一方面，國企需要接受外部的監(jiān)督，及時聽取有關(guān)意見，積極改進(jìn)，提升抗風(fēng)險能力，全面落實內(nèi)部控制的執(zhí)行與管理工作。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境管理

首先，要培養(yǎng)國有企業(yè)管理者具有良好的管理理念，這與國有企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)、生活道德觀念、國有企業(yè)管理過程中的成本控制觀念密切相關(guān)。培養(yǎng)國企管理者樹立良好的管理和經(jīng)營理念，并使國企管理者能夠以身作則，為國企員工做好表率，這是引導(dǎo)全國企員工形成正確道德價值觀念的基礎(chǔ)，也是在市場競爭環(huán)境下提高國企信譽(yù)、維持市場地位的重要基礎(chǔ)。其次，完善國企內(nèi)控的環(huán)境在于建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，為國企提供規(guī)劃執(zhí)行控制監(jiān)督活動實施的各種框架，指導(dǎo)內(nèi)控工作的有效實施。加強(qiáng)董事會的作用，使董事會在國企內(nèi)控的過程中能夠代表股東行使監(jiān)管職責(zé)。

2.4 國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)范性

獨立性和威嚴(yán)性是國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的兩個重要原則。獨立性是指保證審計機(jī)構(gòu)能夠獨立行使職責(zé)，保證其在配置人員、制定資金、設(shè)置職責(zé)時不受外部因素的干擾，從而讓內(nèi)部審計的合理性和規(guī)范性得以提升。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位和層次方面體現(xiàn)了威嚴(yán)性原則，當(dāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位和層級上升時，其威嚴(yán)性也會得到提升，內(nèi)部審計工作人員的發(fā)揮空間也就越大[3]。因此，作為一個國企來說，要想提升內(nèi)部審計工作的科學(xué)性和合理性，就需要設(shè)立規(guī)范的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計工作具有一定的威嚴(yán)性和獨立性，最大限度避免各種外界因素對審計工作造成干擾。

2.5 國企的信息管理和溝通效果

建立良好的信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在信息時代的應(yīng)用價值和意義。通過信息系統(tǒng)的建設(shè)與管理，降低信息獲取的成本投入，同時也借助信息化系統(tǒng)使各項數(shù)據(jù)能夠得到更及時、更全面、更有效的應(yīng)用。而在完善的信息化管理系統(tǒng)支撐下，國企各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)也會得到顯著進(jìn)步。借助信息網(wǎng)絡(luò)在國企內(nèi)部形成縱向與橫向互相交織且完善的內(nèi)部管控系統(tǒng)，使相關(guān)信息能夠及時得到披露和展示，使信息化資源能夠?qū)蟮陌l(fā)展與管理起到有效的警示和引導(dǎo)作用。

2.6 提高內(nèi)部審計的監(jiān)督效能

通過推動地方黨委政府、國有企業(yè)直接主管部門或集團(tuán)總公司出臺內(nèi)部審計管理辦法、內(nèi)部審計實施意見等相關(guān)規(guī)章制度，以制度性文件強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)性和規(guī)范性[4]。建立內(nèi)審一對一制度，從審計程序、審計重點、審計取證、審計整改跟蹤等方面進(jìn)行直接指導(dǎo)，同步建立審計人員自身的獎懲考核制度，將被審計單位的考核、任免、獎懲情況與審計問題整改情況進(jìn)行掛鉤，定期將內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況上報國企管理層，真正將內(nèi)部審計作用發(fā)揮出來，避免“一審了之”的現(xiàn)象。 同時制定實施內(nèi)部審計效能提升計劃，每年有計劃地安排不同崗位、不同專業(yè)背景、不同年齡段的內(nèi)審人員參加相關(guān)審計，逐步實現(xiàn)“以審代學(xué)”“以審代訓(xùn)”“以審代懲”，不斷提升國企內(nèi)部審計的專業(yè)水平和實戰(zhàn)能力。參考文獻(xiàn)

2.7 加強(qiáng)審計人員的綜合水平

歸根結(jié)底，審計工作的有效性是由審計團(tuán)隊的專業(yè)水平?jīng)Q定的。因此，審計團(tuán)隊建設(shè)在審計工作過程中尤為重要[5]。加強(qiáng)審計隊伍，首先要在人員招聘上下功夫，對新入職人員的專業(yè)要有明確的要求。在校招生的招聘上應(yīng)以審計專業(yè)為主要招生目標(biāo)，而社會招聘中，應(yīng)該對工作經(jīng)驗和工作年限進(jìn)行規(guī)定。一定要在錄用上對審計人員的素質(zhì)進(jìn)行從嚴(yán)要求，加大對復(fù)合型人才的引進(jìn)，充實審計隊伍。第二是要對審計工作者進(jìn)行再學(xué)習(xí)、在培訓(xùn)，審計是一項不斷發(fā)展的學(xué)科，需要員工不斷地學(xué)習(xí)新鮮事物和前沿知識，運用到具體的工作中，才可以保證國企在時代發(fā)展的浪潮中不會被拋下。第三是要加大外出交流和人才引進(jìn)的力度，選派優(yōu)秀員工前往高水平地區(qū)、國企進(jìn)行進(jìn)修學(xué)習(xí)，邀請專業(yè)技術(shù)人員來到單位進(jìn)行教學(xué)交流，通過這樣的人才交流模式，強(qiáng)化審計隊伍，提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

3 結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，國有企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好內(nèi)部審計。為了更有效地提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制效果，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，改善國企風(fēng)險管理現(xiàn)狀，同時完善國企控制活動，并加強(qiáng)國企的信息管理和溝通效果，充分發(fā)揮出國企的內(nèi)部監(jiān)督管理作用，助力國企高質(zhì)量發(fā)展。