■曾露萍

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設的意義

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應改變傳統(tǒng)的財政管理觀念及方式，積極完善制度建設，推進制度創(chuàng)新。同時，在新時代的背景下，國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設工作有了更新更高的要求。通過推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設工作，有利于提高工作效率，使其發(fā)揮出更廣泛的作用，促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展。一是通過加強內(nèi)控制度建設，可以強化內(nèi)部管控，提高工作的規(guī)范性與合理性，減少部門決策失誤，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)發(fā)展；二是個別人員漠視法律法規(guī)，私自挪用公款、濫用資金等違法亂紀行為仍然存在，不僅不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)的發(fā)展，導致資產(chǎn)使用效率低，還損害了國家利益。因此，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設，能不斷提升內(nèi)部員工職業(yè)素質(zhì)，有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作效率，減少決策失誤，從而更好地服務于社會，推進社會長治久安。

二、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境較不理想。

目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導對內(nèi)部控制重視程度不夠，未意識到內(nèi)部控制在內(nèi)部管理和日常運行中的重要作用，對內(nèi)部控制缺乏有力的帶頭效應。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然制定了內(nèi)部控制，但并未得到有效執(zhí)行。隨著時代的發(fā)展，財政管理也發(fā)生明顯的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在建立內(nèi)部控制制度時沒有結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，或未對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行完善，許多內(nèi)部控制規(guī)定中存在著與法律法規(guī)相悖的內(nèi)容，且不能適應新時代的要求，無法從根本上遏制各種違反財經(jīng)法紀行為的發(fā)生。

2.崗位設置不合理，一人多崗現(xiàn)象普遍。

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身特殊性，存在編制不足、人員較少等現(xiàn)象，嚴重制約了內(nèi)部崗位設置。為了用有限的人力資源完成千頭萬緒的工作，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采用一人多崗的方式進行管理。在崗位設置上，部分應設置的崗位因為人手不足而未設置。特別是財政管理方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，且應獨立的財會隊伍被兼容到其他部門，常常一人身兼多職。如此管理，不但無法充分發(fā)揮干部的主觀能動性，還易因工作的繁雜出現(xiàn)差錯，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常運作混亂，更是違反了國家的明文規(guī)定，徇私舞弊等行為也逐漸滋生，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理埋下各種風險隱患。

3.經(jīng)費預算不規(guī)范，經(jīng)費開支缺乏控制。

許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常運營工作中對預算編制不夠重視，相關(guān)財務人員缺乏專業(yè)知識或?qū)I(yè)精神，沒有按照國家的標準并結(jié)合當下的市場環(huán)境編制規(guī)范預算，導致預算不能適應外部環(huán)境，在實際執(zhí)行過程中存在各種漏洞。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者也存在胡亂設立支出項目，巧立名目挪用國有資產(chǎn)等行為，導致資產(chǎn)損失和浪費。

4.內(nèi)部控制風險防范不足。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為最基層的國家行政機關(guān)行使著國家賦予的公共服務職能及公共性事業(yè)經(jīng)營工作，在日常運行過程中不可避免受到內(nèi)外部各種因素的影響，隨時可能帶來嚴重的風險問題，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)的正常運作，甚至產(chǎn)生巨大的損失。而許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)都缺乏相應的風險防范意識和防范機制，無法做出最及時的風險警告、定位、分析和防范，以及對市場變化帶來的各種風險都缺乏防沖擊的措施。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設的建議

1.強化主要領(lǐng)導的內(nèi)控意識。

一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進單位的良性運轉(zhuǎn)，而意識決定了內(nèi)部控制的施行能否擁有良好的單位環(huán)境，以及能否得到有力的實行。因此，要全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識并發(fā)揮好領(lǐng)頭效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導要加強自身學習，提高認識，不斷創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的手段和措施，使內(nèi)部控制能夠更人性化、規(guī)范化和程序化，帶動鄉(xiāng)鎮(zhèn)全員更好地了解內(nèi)部控制的具體指標，參與到內(nèi)部控制工作中，更好地配合內(nèi)部控制工作的開展。

2.提高財政管理人員職業(yè)素質(zhì)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理人員的綜合素質(zhì)是決定會計基礎工作是否合法合規(guī)的關(guān)鍵，會計基礎工作質(zhì)量又直接影響內(nèi)部控制風險防范實施效果的好與壞。因此，要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制水平，必須嚴格落實財務人員持證上崗制度，加強對財會人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能培訓，強化職業(yè)道德教育，提高會計基礎工作質(zhì)量，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度的建設打下堅實基礎。

3.建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

科學有效的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制體系能夠確保內(nèi)部控制的工作效率。近年來，財政部制定了許多關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作規(guī)范制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須結(jié)合自身特點，制定相應的授權(quán)審批制度以及財務管理制度等，明確內(nèi)部控制人員工作職責，進而完善與健全內(nèi)部控制制度體系。一是不相容崗位相分離。要合理設置關(guān)鍵崗位，將授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等關(guān)鍵崗位分離。二是內(nèi)部授權(quán)審批控制。要明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項集體決策和會簽制度，使相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。三是業(yè)務流程控制。要明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務流程及流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到手續(xù)完備，相關(guān)記錄和憑證完整。四是資產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取實物保管、資產(chǎn)記錄、定期盤點、賬實核對等措施確保資產(chǎn)完整安全，嚴格規(guī)范資產(chǎn)處置程序。五是會計系統(tǒng)控制。健全會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序。

4.加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算編制與管理。

預算編制體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年經(jīng)濟業(yè)務總量，涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)全方位工作，需要由財務部門聯(lián)合業(yè)務部門、后勤服務部門、管理部門共同參與。財務部門一是要充分了解單位業(yè)務內(nèi)容以及規(guī)律，分析年度目標以及重大項目支出，科學編制預算內(nèi)容。經(jīng)審批后，將預算指標化解到各個部門，加強預算執(zhí)行管理，嚴控項目支出；二是要運用財務相關(guān)的管理系統(tǒng)對項目進行全過程管理，加強從編制開始到執(zhí)行、評價等各個環(huán)節(jié)以及全方位的監(jiān)督力度，對于出現(xiàn)的問題進行認真核查與處理；三是要對預算和決算之間的數(shù)據(jù)比對進行重點分析，反映真實、完整、準確的預算執(zhí)行情況，使預算與決算相互協(xié)調(diào)并相互促進。

5.建立健全風險防范系統(tǒng)。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立健全專門的風險防范系統(tǒng)來應對可能出現(xiàn)的風險，做到事前防范、事中控制、事后修補。事前要對可能發(fā)生的風險進行定位、分析，制定科學可行的防范措施方案，并落實到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的每一個部門每一個環(huán)節(jié)，確保風險無論出現(xiàn)在什么項目什么環(huán)節(jié)都能及時作出反應；事中要對正在發(fā)生的風險進行控制，防止風險進一步擴大惡化并及時解決風險；事后要及時修復風險帶來的損失，堵塞內(nèi)部控制的漏洞，確保類似現(xiàn)象不再發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)深入貫徹落實國家相關(guān)法規(guī)政策，提高會計信息質(zhì)量，保障資產(chǎn)安全完整，防范化解財務風險，加強廉政建設的作用。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要全面發(fā)掘財政內(nèi)部控制中涉及的問題，并通過行之有效的措施予以解決，例如強化主要領(lǐng)導的內(nèi)控意識、健全財政內(nèi)部控制體系、科學配置職能崗位、加強財政管理人員的管理水平等等，以此來促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制質(zhì)量與效果提升，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)更好履行社會公共服務職能，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟更加健康持續(xù)發(fā)展。