張慶華 大同市平城區(qū)委組織部

近些年來，我國中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，政府為更好地建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，在財(cái)政稅務(wù)方面出臺(tái)了各種優(yōu)惠政策，有效消除了制約著財(cái)政稅務(wù)工作體系發(fā)展的各種不利因素。財(cái)政稅務(wù)工作對(duì)于政府部門在開展公務(wù)、促進(jìn)民生等方面都起了重要基礎(chǔ)作用，是政府部門開展這些活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)后盾。通過加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)工作，能夠促進(jìn)社會(huì)各類公共資源的合理實(shí)現(xiàn)與優(yōu)化配置，從而確保中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展能夠更為公正、合理，從而減小貧富差距，提升中國民眾的綜合生存水平。從之前在財(cái)政稅收制度變革方面所作出的成就和效果而言，通過推進(jìn)財(cái)政稅制變革，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政稅收制度革新，將能夠更有效推動(dòng)當(dāng)前的財(cái)政稅收制度改革實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)財(cái)政稅制工作能夠更好地為民眾服務(wù)，從而提高了民眾的生活水平。雖然當(dāng)前政府已經(jīng)在財(cái)政稅收制度革新方面做出了一些成果，但是綜合考慮當(dāng)前的財(cái)政稅收制度改革仍然面臨著許多不足，還有待于進(jìn)一步完善，對(duì)于推動(dòng)當(dāng)前財(cái)政稅務(wù)工作深化改革，也具有十分突出的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政稅收相關(guān)概念

財(cái)務(wù)征稅，是以獲取政府財(cái)政收支為主要目的進(jìn)行征收并用之以調(diào)節(jié)政府財(cái)務(wù)收入的過程，按照其稅項(xiàng)的用途又可分為財(cái)務(wù)性稅務(wù)與非財(cái)務(wù)性稅務(wù)，其中財(cái)務(wù)性稅務(wù)是以獲取政府財(cái)政收支為主要目的相關(guān)的活動(dòng)，非財(cái)務(wù)性稅務(wù)則以不是政府稅收收入為主要目的，是國家財(cái)政機(jī)關(guān)以稅法為工具調(diào)節(jié)政府財(cái)政收支及對(duì)社會(huì)干預(yù)的行為[1]。以國家利益為主導(dǎo)，出于完成國家政府職責(zé)的需要，需要理清社會(huì)商品分享與再分配的關(guān)系，提升財(cái)務(wù)部門職能。將財(cái)政分為財(cái)政收入與財(cái)政支付兩部門。在我國，人們對(duì)于財(cái)政部門在這一范疇內(nèi)有著截然不同的理解：第一種觀念認(rèn)為，財(cái)政部門是為向其他國民分配價(jià)值而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益分配，而這個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值分配，個(gè)人財(cái)政分配曾歸屬于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)領(lǐng)域，在我國隨著時(shí)間的推移，轉(zhuǎn)變?yōu)閷儆谖覈?cái)政分配；第二種觀念認(rèn)為，財(cái)政部門是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)共同需求，而對(duì)過剩商品加以分享而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)社會(huì)收益分配，它并非隨我國政府的存在而成立的，只是伴隨著過剩商品的存在而成立的；第三種觀念指的是財(cái)政部門是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)共同需求而直接生成的經(jīng)濟(jì)社會(huì)集中化的收益分配。

二、當(dāng)前財(cái)政稅務(wù)管理工作面臨的問題分析

財(cái)政稅收是中國整個(gè)公共財(cái)政的一項(xiàng)重要組成部分，其發(fā)展趨勢將直接影響到中國整體公共財(cái)政的發(fā)展趨勢，其次財(cái)政稅收也作為一個(gè)國家常規(guī)性的調(diào)控手段，是對(duì)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的主要杠桿手段和體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的重要工具。在中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，財(cái)政稅收一直占有著關(guān)鍵地位，對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展產(chǎn)生了直接影響[2]。近些年，隨著財(cái)政所得稅改革進(jìn)度持續(xù)的往前推移，也逐漸地暴露出了財(cái)政稅后模式中的問題，給財(cái)政所得稅工作的開展帶來了不良影響，不利于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、迅速的發(fā)展。所以，必須準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅后改革過程中存在的問題，從具體來看，主要存在著以下幾點(diǎn)問題：

（一）缺少合理的財(cái)政稅務(wù)監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制

伴隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，在正常財(cái)政稅務(wù)管理工作流程中也體現(xiàn)出了若干問題。對(duì)財(cái)務(wù)稅收管理工作人員來說，還存在著相關(guān)治理系統(tǒng)無法控制的問題。在正常管理工作流程中，還出現(xiàn)了幾個(gè)工作同時(shí)遇到由不同管理系統(tǒng)共同實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)象。從而使得地方財(cái)政稅收管理工作陷入了較為混沌的狀況。同時(shí)，地方財(cái)政稅收管理工作在開展的過程中，大多對(duì)應(yīng)的制度也存在著與現(xiàn)實(shí)相悖的問題。部分地方政府因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)管制度不健全，而導(dǎo)致了部分政府工作人員不遵守相應(yīng)的法律規(guī)定和規(guī)章制度。嚴(yán)重制約著地方財(cái)政稅收管理的總體管理水平，且不利于地方財(cái)政稅務(wù)管理工作的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）沒有規(guī)范的財(cái)政稅計(jì)劃管理制度

財(cái)政稅務(wù)工作的順利開展，必須依靠科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算管理制度。不過，目前財(cái)政稅務(wù)中計(jì)劃這一環(huán)，沒有規(guī)范化的計(jì)劃管理體系。其一，某些地方政府部門針對(duì)財(cái)政預(yù)算的有關(guān)工作重視程度并不高，對(duì)其關(guān)鍵意義也沒有予以充分的了解[3]。在對(duì)其工作實(shí)施的過程中，也只能是按照地方企業(yè)所上繳稅金單純核算。其二，一些地方財(cái)政部門雖然已對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)稅收工作做出計(jì)劃，但卻僅僅把整體的財(cái)政稅收計(jì)劃視為其重要工作。而關(guān)于資金流轉(zhuǎn)等問題上，沒有深度性的剖析，從而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

（三）沒有健全的財(cái)政稅收體制

目前，中國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)也處于健康穩(wěn)步發(fā)展的初級(jí)階段，在中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康平穩(wěn)發(fā)展下將產(chǎn)生出新的財(cái)政稅收項(xiàng)目。但是由于沒有相關(guān)統(tǒng)一的財(cái)政稅收體制，使得中國財(cái)政稅收工作的質(zhì)量和效益還沒有實(shí)現(xiàn)根本性的提高。重點(diǎn)反映在由于財(cái)政稅務(wù)無法和市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)政稅務(wù)功能遭到削弱。在增值稅和營業(yè)稅繳納方面存在重疊和矛盾現(xiàn)象，使得當(dāng)前財(cái)政稅務(wù)工作無法很好地進(jìn)行。與此同時(shí)，財(cái)政稅務(wù)管理工作也面臨著法制方面的問題，并無法充分適應(yīng)中國當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，政府財(cái)務(wù)人員中的部分人員不論是在專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平，或是實(shí)務(wù)能力等方面均亟待提高，往往不能處理好復(fù)雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅務(wù)工作的品質(zhì)和效果。但是，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部不注意財(cái)政稅務(wù)人員的管理工作，導(dǎo)致了不少的人員對(duì)工作心態(tài)散漫，沒有責(zé)任心，給工作質(zhì)量造成了很大負(fù)面影響，甚至部分人員還違反有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了管理工作，直接影響工作氛圍。

三、深化財(cái)政稅收工作改革的必要性

通過實(shí)施公共財(cái)政稅收工作，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平等有著重大意義。財(cái)政資金可以為我國落實(shí)制定的各種方針政策提供強(qiáng)有力的物質(zhì)基礎(chǔ)，而利用國家財(cái)政補(bǔ)助資金，就可以有效合理的處理重大自然災(zāi)害及其給人民所帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。所以，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，公共財(cái)政一直起著重要的作用。財(cái)政稅收在國家財(cái)政資金的結(jié)構(gòu)中，占有了很大的比例[4]。征稅既是國家補(bǔ)充財(cái)政資金的主要方法，也是國家財(cái)政資金的主要源泉，也是國家直接管轄人民的主要方法，以保證國家權(quán)力的有效運(yùn)用。對(duì)財(cái)政征稅是關(guān)系每一個(gè)人生活的重要問題，而個(gè)人既是納稅人，又是受益人，并對(duì)國家經(jīng)濟(jì)和個(gè)人生活的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。因此，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的個(gè)人，必須合理地、客觀地理解財(cái)政稅務(wù)。同時(shí)，政府更需要從全面角度展開財(cái)政稅務(wù)的工作，以強(qiáng)化政府對(duì)財(cái)政稅務(wù)工作的有效監(jiān)督與管理，以持續(xù)的方式增強(qiáng)政府納稅的能力，為財(cái)政稅務(wù)管理工作的正常高效提供重要保證，為社會(huì)各界創(chuàng)造更為優(yōu)良的經(jīng)濟(jì)服務(wù)。第二是按照收入分配改革的要求，在現(xiàn)階段國家推進(jìn)收入分配改革初次分配時(shí)要增加對(duì)勞動(dòng)者所得稅比重，并進(jìn)行稅后改革以實(shí)現(xiàn)為收入分配創(chuàng)造空間。其次，全球宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化也是不能忽略的，中國作為以低廉勞動(dòng)力為優(yōu)勢的發(fā)展中國家，由于勞動(dòng)力成本的持續(xù)增加在很大水平上降低了產(chǎn)業(yè)的全球競爭力，減少了中小企業(yè)公司的盈利能力，在此情況下合理的限制了中小企業(yè)發(fā)展，而增加盈利水平則能夠極大程度的增強(qiáng)其產(chǎn)業(yè)實(shí)力。最后，對(duì)人民的稅收體制業(yè)主滿意度不高，造成人民對(duì)政府的滿意度也不高。上述四點(diǎn)，在很大程度上都表明了當(dāng)前進(jìn)行財(cái)政稅務(wù)管理工作面臨的重大問題，進(jìn)行深化改革已刻不容緩。

四、關(guān)于當(dāng)前財(cái)政稅務(wù)工作深化改革的建議分析

（一）完善現(xiàn)有稅率結(jié)構(gòu)

首先要提高直接稅在我國財(cái)政收入中的比率，并科學(xué)合理調(diào)節(jié)比率，逐步向雙重主體過渡，降低對(duì)納稅人的合法權(quán)益稅負(fù)水平，既要保障我國的財(cái)政總規(guī)范性稅收收入，也要科學(xué)合理提升政府稅率的宏觀管理水平。與此同時(shí)還應(yīng)推進(jìn)對(duì)中國個(gè)人所得稅的改革，以適當(dāng)減輕工薪階層的賦稅負(fù)擔(dān)，并統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)區(qū)域發(fā)展，以推動(dòng)中國稅制體系變革[5]。

（二）結(jié)合基本國情立足經(jīng)濟(jì)社會(huì)需求，形成中央政府和地方關(guān)系協(xié)調(diào)

均衡合理的公共財(cái)政體制，首先要合理地明確界定對(duì)中央政府和地方人民政府的直接支出職責(zé)，同時(shí)合理分擔(dān)對(duì)減壓地區(qū)財(cái)政的直接支付職責(zé)，在增加對(duì)中央稅收收入貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，也要強(qiáng)化對(duì)中央政府和省級(jí)人民政府的直接支付職責(zé)，以減輕對(duì)地區(qū)財(cái)政的壓力。然后就是要不斷改進(jìn)地方分稅制，以為中央提供與地區(qū)財(cái)政相對(duì)固定的財(cái)稅收入來源。

（三）完善轉(zhuǎn)移與支持體制

合理分配調(diào)節(jié)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，做到科學(xué)合理增加一般性轉(zhuǎn)移支付比例。改變所得稅返還制度和所得稅體制，以平衡資金。改變利潤分配方式，以建立健全公正、平等、合理、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展的工資分配體制。綜合考慮地區(qū)差距、個(gè)人收入情況、人均土地面積并結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平等各種因素，以求制定科學(xué)合理的測算辦法，并確立正確合理支出方法、平衡支出體制。

（四）圍繞國家主體功能區(qū)，進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付新體制

改革實(shí)踐中，中央對(duì)區(qū)域和省級(jí)對(duì)縣鄉(xiāng)是重要的環(huán)節(jié)，建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來轉(zhuǎn)移政府支持力量。完善轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法以穩(wěn)步增加一般轉(zhuǎn)移支付比重，進(jìn)一步完善并提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的管理水平以求進(jìn)一步提高一般轉(zhuǎn)移支付資金運(yùn)用效益。健全國家主要功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。

（五）地方投融資途徑的拓展

一是發(fā)行國債。目前，地方政府投融資的最大困難是投融資途徑不暢通和投融資方式單一，向銀行借款已經(jīng)成為地方政府投融資的最主要方法。為高效解決地方政府對(duì)投融資平臺(tái)的借貸困難，就需要進(jìn)一步提高地方政府債務(wù)的合理性。由于地方政府債務(wù)還可以用于為城市基礎(chǔ)設(shè)施建造籌集資金。在很短的時(shí)期內(nèi)，利用這些手段就能夠很高效的解決地方政府投融資困難，從而徹底改變了過分依靠當(dāng)?shù)刎?cái)力的現(xiàn)狀。同時(shí)利用發(fā)行地方政府國債的具體情況，就能夠全面掌握地方政府債務(wù)的實(shí)際狀況，從而實(shí)現(xiàn)了發(fā)展國家債務(wù)體系的目的。從長期發(fā)展考慮，發(fā)債能夠?yàn)楦鞯卣块T建立信用權(quán)威、提高民眾對(duì)政府部門的信心、為政府部門再次舉債的可靠保證提供有利條件。

（六）向地方政策性銀行貸款

各地政府財(cái)政資金都可以利用地方政策性商業(yè)銀行融資，但一般利用商業(yè)銀行貸款，向當(dāng)?shù)卣谫Y才能完全適應(yīng)地方公眾支出的需求。而商業(yè)銀行融資的使用也通常受到多方面，如盈利水平，商業(yè)銀行效益和地方公眾利益、稅收政策影響等，都無法達(dá)到向當(dāng)?shù)卣谫Y的目的，使得地方財(cái)政投資陷入了完全被動(dòng)的局面，也不能更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展需求。地方政策性商業(yè)銀行與當(dāng)?shù)卣块T都有一個(gè)共同的宗旨，那便是適應(yīng)民眾的生活需要。這就意味著，這些商業(yè)銀行都能夠與當(dāng)?shù)氐恼块T協(xié)調(diào)，發(fā)揮其公益功效。同時(shí)，將以政策性商業(yè)銀行作為地方財(cái)政投融資平臺(tái)，為地方財(cái)政投資提供專項(xiàng)信用支持，以實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政投融資順利進(jìn)行，并充分發(fā)揮地方政府的財(cái)政責(zé)任。

（七）繼續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)的運(yùn)用

首先，要加大財(cái)經(jīng)稅務(wù)系統(tǒng)的引入，加大投入及專門財(cái)務(wù)征稅管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)稅務(wù)工作的整體管理水平。從而為國家宏觀經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供強(qiáng)力保障。其次，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，通過與有關(guān)科研院所協(xié)作的模式，根據(jù)中國財(cái)經(jīng)稅務(wù)狀況，開發(fā)出適應(yīng)中國財(cái)經(jīng)稅務(wù)的信息管理系統(tǒng)，將其真正投入到中國財(cái)經(jīng)稅務(wù)管理工作中，并可達(dá)到效率的提高。

（八）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅務(wù)管理工作中，征收和審核都屬于重點(diǎn)內(nèi)容。所以，政府必須注意完善稅務(wù)審核和征收兩方面工作，以進(jìn)一步的提高政府財(cái)政稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效益，其中，從審核征收方法上而言，面對(duì)于項(xiàng)目較齊全的納稅人戶，政府必須先將其作為定額戶，之后再做好審核工作。面對(duì)與部門賬戶有差異的機(jī)關(guān)和單元，需要先對(duì)其實(shí)行延伸管理制度，之后通過進(jìn)一步的研究，看其有無與國家財(cái)政稅務(wù)主管部門存在利益照顧關(guān)系，而如果出現(xiàn)了這種關(guān)系，則會(huì)出現(xiàn)少征所得稅的問題，因此也有需要利用通審軟件方法，實(shí)施了稅務(wù)輔助。同樣，使用排序法定出納稅戶名錄，以合理的方式完成了稅務(wù)工作。

（九）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分人員已出現(xiàn)了上班態(tài)度不端正、上班不積極等社會(huì)問題，嚴(yán)重影響了財(cái)政稅務(wù)工作的品質(zhì)和效能。所以，財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)在全面深化改革的過程中，都必須加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，以增強(qiáng)工作人員的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)工作人員的工作心態(tài)發(fā)生轉(zhuǎn)變。另外，財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)的所有領(lǐng)導(dǎo)，都必須進(jìn)一步提高對(duì)稅務(wù)工作人員的重視，加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)，以提高人員專業(yè)化素質(zhì)，為財(cái)政稅務(wù)的工作效率提供了重要保證。

五、結(jié)語

總之，推進(jìn)國家財(cái)務(wù)稅工作深化經(jīng)濟(jì)體制改革具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)又是加快我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、改善民眾生活水平的重大措施，所以對(duì)其在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革歷程中存在的問題一定要仔細(xì)分析并加以解決。我們必須完善財(cái)政稅收制度、完善財(cái)政預(yù)算體制、提升財(cái)稅工作者的綜合素質(zhì)，而上述舉措也要認(rèn)真落到實(shí)處，以確保當(dāng)前的財(cái)政稅務(wù)管理工作質(zhì)量能從根本上提高。