楊靜 穆氏建筑設(shè)計（上海）有限公司北京分公司

我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過這些年的摸索和學習，雖然取得了一定的成績，但于發(fā)達國家相比還是有著明顯差距的。許多建筑企業(yè)對內(nèi)部控制的認識就是企業(yè)規(guī)章制度，只要制定好規(guī)章制度，嚴格管理就是有效的內(nèi)部控制。其實內(nèi)部控制的范圍很廣，意義也非常深遠，內(nèi)部控制的意義在于保證國家法律法規(guī)能在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，保證企業(yè)財務報告的真實可靠，信息準確實用，并可幫助企業(yè)識別規(guī)避經(jīng)營風險，維護企業(yè)的財產(chǎn)安全，促進企業(yè)發(fā)展。

建筑業(yè)是我國GDP的四大支柱行業(yè)之一，在市場中占有重要的經(jīng)濟地位，建筑行業(yè)的發(fā)展間接引導著國民經(jīng)濟的發(fā)展。近年來我國建筑行業(yè)發(fā)展越來越艱難，原因是多方面的：國際建筑企業(yè)紛紛進駐中國市場，它們帶來了先進的技術(shù)和管理理念，使行業(yè)競爭日益激烈；人口集中城市建筑行業(yè)發(fā)展迅猛，行業(yè)集中化，規(guī)模化趨勢明顯，偏遠山區(qū)發(fā)展力量明顯不足；建筑企業(yè)時有財務舞弊、合同糾紛、資金鏈斷裂等問題出現(xiàn)，嚴重影響了我國建筑行業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，為使企業(yè)提高經(jīng)營效率，達到戰(zhàn)略目標，平衡使用各種資源而制定實施的一種程序和方法。成功的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供正確可靠的會計信息，幫助企業(yè)管理者制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。我國建筑企業(yè)的內(nèi)部控制中普遍存在著控制體系不完善，內(nèi)部控制環(huán)境不理想，內(nèi)部監(jiān)督審計不到位，績效考核缺失，風險管理水平有待提高等問題，本文從建筑企業(yè)所面臨的問題入手，對如何提高建筑行業(yè)內(nèi)部控制管理效果進行了探討，針對建筑設(shè)計行業(yè)容易出現(xiàn)的問題，提出了幾點建議。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，涉及企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營策略，其目標是使企業(yè)在合法合規(guī)的經(jīng)營管理中保護資產(chǎn)的安全，財務信息及數(shù)據(jù)的真實完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。財務控制是內(nèi)部控制組織架構(gòu)里的非常重要的一環(huán)，與其他部門的連接相對緊密，財務部門提供的信息數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)其他部門進行經(jīng)營決策，企業(yè)經(jīng)理應該賦予財務部門參與相關(guān)決策的權(quán)利，以保證財務部門可以在企業(yè)內(nèi)部控制中完全發(fā)揮作用。所謂沒有規(guī)矩不成方圓，任何一個公司的發(fā)展經(jīng)營，都離不開內(nèi)部制度的管理，通過制定執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使企業(yè)各職能部門明確職責分工，各司其職，有效地完成工作內(nèi)容，保證資金和生產(chǎn)的安全，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，同時對生產(chǎn)環(huán)境提供保護，負擔起對整個社會的社會責任，樹立起良好的企業(yè)形象。

二、建筑設(shè)計公司內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制流于形式、形同虛設(shè)

首先是建筑企業(yè)內(nèi)部控制缺少全面性，內(nèi)部控制應該覆蓋企業(yè)的全體員工，企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，可有些企業(yè)在財務預算管理中，只針對企業(yè)的主營業(yè)務成本，而忽略企業(yè)日常管理費用的控制，有些企業(yè)的內(nèi)部控制標準都是給基層員工定的，管理層被排除在制度之外，使財務內(nèi)控制度不能在企業(yè)中全面實施，影響內(nèi)控發(fā)揮作用，影響財務數(shù)據(jù)的準確性。其次是缺少制衡性，建筑企業(yè)還存在工程項目領(lǐng)導在項目中一人獨大的情形，采購和審批的權(quán)力集于一身，工程預算說改就改，缺少嚴肅性，更有徇私舞弊，貪污腐化的事情發(fā)生，項目完工超預算，不能按時完工，資金成本加大，直接影響利潤水平。最后是建筑企業(yè)的適應性不夠，有些小型的建筑企業(yè)從包工隊起家，財務核算業(yè)務常年外包，但隨著企業(yè)發(fā)展壯大，有些建筑企業(yè)年營業(yè)額破億，卻仍將財務核算業(yè)務外包，使財務管理控制同企業(yè)經(jīng)營決策相分離，失去意義。

（二）公司員工職業(yè)素養(yǎng)無法適應工作需求，沒有足夠的業(yè)務能力

近年來，隨著人民生活水平的不斷提高，建筑設(shè)計從空間功能的實現(xiàn)向以人為核心，美學，智能，品質(zhì)，環(huán)保的和諧統(tǒng)一發(fā)展，對建筑設(shè)計公司的要求越來越全面，但設(shè)計者很難將美觀舒適，綠色環(huán)保，節(jié)能降耗和成本控制很好地結(jié)合，難以達到高質(zhì)量的客戶需求，迫不得已將核心設(shè)計業(yè)務外包。其次許多員工只專注于自己的某一工作領(lǐng)域，不能將設(shè)計、出圖、建模等工作流程完整結(jié)合在一起，各部門之間銜接不暢，出現(xiàn)問題不能及時解決，互相推諉致使工作進度緩慢，人工成本迅速上升。再次是工程施工人員對施工安全重視不夠，不能嚴格遵守安全施工制度，安全防護不到位，造成施工安全隱患，甚至影響工程進度，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境相對不理想

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，很多企業(yè)負責人只重視企業(yè)經(jīng)營中可以帶來經(jīng)濟利益的環(huán)節(jié)，卻不重視成本控制，人才管理和其他輔助環(huán)節(jié)，導致企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計不均衡，部門與部門之間不能相互配合，反而互相掣肘。首先，建筑企業(yè)的發(fā)展隨著經(jīng)濟發(fā)展逐步走向集團化，國際化，多元化，規(guī)模的龐大，地理位置的差異，政策法規(guī)的不同，甚至是多種經(jīng)營并存的模式，都給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的困難，企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹不到最基層，基層員工對內(nèi)部控制不理解，不支持，不執(zhí)行。其次，企業(yè)缺少內(nèi)部審計機制，或者內(nèi)部審計隸屬于財務部，缺少獨立性，礙于人情世故，導致內(nèi)部審計工作敷衍了事，審計內(nèi)容缺乏真實性和有用性。

（四）風險管控意識有待提高

建筑設(shè)計公司中風險的管控應該是重中之重。建筑企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)工程招標暗箱操作，施工材料以次充好，施工驗收不嚴，施工期間安全檢查不到位，工程造價信息不對，工程款結(jié)算困難稱等問題發(fā)生，造成工程質(zhì)量質(zhì)次價高，完工后達不到監(jiān)理公司要求，安全防護用具沒有定期更新檢查，應收賬款陡增，這些隱患輕則增加企業(yè)成本，嚴重的會讓企業(yè)面臨停業(yè)整頓的風險，甚至降低施工企業(yè)資質(zhì)，影響企業(yè)未來發(fā)展。

三、建筑設(shè)計公司內(nèi)部控制對策

（一）完善內(nèi)部財務控制體系

財務控制系統(tǒng)是指一系列前后關(guān)聯(lián)的財務控制程序。財務控制系統(tǒng)是財務控制的核心問題。沒有一個完整有效的財務控制系統(tǒng)，財務控制的作用就形同虛設(shè)。要防止企業(yè)內(nèi)部的財務控制制度流于形式必須切實執(zhí)行內(nèi)部的財務控制制度，使之融入企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。

隨著財務會計的發(fā)展和國家稅務等機關(guān)的管控力度增強，現(xiàn)代企業(yè)幾乎都可以做到正確編制會計憑證，保證會計賬簿的完整，定期對資產(chǎn)進行盤點，做到賬證相符，賬實相符。但這些其實都是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的一種記錄，真正的財務控制應該是從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前就開始的。常言道，凡事預則立，不預則廢，全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。預算管理說起來簡單，實則關(guān)系到企業(yè)的方方面面，銷售部門有銷售預算，采購部門有采購預算，生產(chǎn)部門有生產(chǎn)預算，對于重大的不經(jīng)常發(fā)生的項目有專門決策預算，財務部還有資金收支預算等等，一個部門的預算出了問題，都會影響其他部門工作的順利進行，所謂牽一發(fā)而動全身，所以企業(yè)管理者必須認識預算管理的重要性，從而嚴格執(zhí)行預算管理制度，把工作標準以直觀的數(shù)量化的形式表現(xiàn)出來，使資源在企業(yè)內(nèi)部合理分配，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。并且預算制度應剛?cè)岵?，既要維護常規(guī)預算的剛性，又要兼顧因突發(fā)事件，環(huán)境或技術(shù)轉(zhuǎn)變等帶來的預算調(diào)整。

企業(yè)應設(shè)置內(nèi)部審計部門對企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督考核，并賦予該部門相應的權(quán)力，內(nèi)部審計部門應獨立于財務部門之外，內(nèi)部審計部門應根據(jù)控制報告和預算標準的對比情況，找到差異及產(chǎn)生差異的原因。以便責任人采取措施，及時修訂財務預算和標準。內(nèi)部審計部門應承擔起日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的責任，發(fā)現(xiàn)并揭示內(nèi)部控制的缺陷，同時建立內(nèi)部控制的改進機制，使內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面都可以有效的順利進行。

（二）加大考核獎懲的力度，定期組織培訓，提高員工素質(zhì)

人力資源的控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，和財務控制相互配合，相得益彰。企業(yè)的人力資源控制不應只停留在確定人員需求方面，應做出長遠性，全局性的規(guī)劃控制。企業(yè)應建立長效培訓機制，加強后備人才的儲備，促進員工知識，技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。

優(yōu)秀的設(shè)計人才，是建筑設(shè)計企業(yè)的靈魂，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)為員工培訓產(chǎn)生的支出并不是一種純粹的費用支出，它其實是一種人力資本的投資。企業(yè)對員工的培訓應該是多方面多角度的，不應局限于內(nèi)部制度，專業(yè)知識，還應兼顧法律法規(guī)，職業(yè)道德，能力態(tài)度等方面，員工能力素質(zhì)的提高可以為企業(yè)節(jié)約成本，更好地滿足客戶需要，提升企業(yè)的社會價值，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)還應建立績效考核與薪酬激勵的整體思想，用績效考核的方式檢查員工培訓結(jié)果，將職工薪酬與工程完工情況掛鉤，加大薪酬考核和獎懲力度，更好的激發(fā)員工潛力。

（三）強化內(nèi)部財務控制環(huán)境

建筑企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況制定適合公司發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，就先要改善內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的中高層管理者要以身作則，加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的指導和宣傳工作，塑造企業(yè)文化氛圍，增強每一位員工的內(nèi)控意識，使企業(yè)的內(nèi)控工作成為一個有機整體。企業(yè)必須把組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，并通過一種有效的方式來不斷調(diào)整和完善，使企業(yè)已有的組織架構(gòu)適應企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，把企業(yè)風險降到最低。從目前我國的建筑設(shè)計市場來看除少數(shù)幾家處于行業(yè)領(lǐng)先地位的大公司之外，大多數(shù)都是中小型企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)存在著中小企業(yè)的共性問題，針對這一問題可以從三個方面著手：首先企業(yè)領(lǐng)導應重視財務管理，建立健全自己的財務部門，財務工作的定位不僅是事后憑證的歸集整理，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計輸出，財務工作的重心和發(fā)展方向更多的應是協(xié)助企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。其次，財務的內(nèi)部控制要求根據(jù)內(nèi)部控制的制衡性原則，使完成某項工作的人員必須隸屬于兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，比如我們熟知的會計和出納不能是同一人，切實做到不相容職務分離控制。再次，企業(yè)應提供人員的定期培訓，加強財務人員對國家、稅務、銀行、法律等相關(guān)政策法規(guī)的學習。

（四）建立健全企業(yè)風險預警系統(tǒng)，增強企業(yè)風險管控意識

內(nèi)部控制和風險管理是企業(yè)管理的兩大工具，二者相互結(jié)合滲透，內(nèi)部控制有效實施是風險管理“落地”的有力支撐，風險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵。企業(yè)應該兩手一起抓，兩手都要硬，把內(nèi)部控制和風險管理有機地結(jié)合在一起，做到1+1＞2的效果。

建筑企業(yè)增強風險管控應主要注意安全問題。首先是工程本身的安全，控制工程設(shè)計風險、工程施工風險，是工程項目本身安全的基本保證。企業(yè)應保證工程設(shè)計合理合規(guī)，經(jīng)得起有關(guān)部門的檢查檢驗，維系企業(yè)在該領(lǐng)域的建筑設(shè)計資質(zhì)，避免因違規(guī)操作被迫停工的風險。其次是資金的安全，除了保證資金的調(diào)度和良性循環(huán)以外，由于建筑設(shè)計行業(yè)的特殊性，企業(yè)的客戶群體相對廣泛，客戶的信譽參差不齊，客戶基本信息的調(diào)查工作是企業(yè)能否收到工程款項的基本保證。企業(yè)應同時監(jiān)控應收賬款的增長，應收賬款的管理是企業(yè)的一把雙刃劍，應收賬款管理的好可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，管理不好也可以拖垮整個企業(yè)。又由于建筑施工企業(yè)的工期較長，一般還會留有完工后一到三年的尾款作為質(zhì)保金，所以對工程尾款的回收工作容易被企業(yè)忽視，影響企業(yè)資金的營運效率。再次是信息系統(tǒng)的安全。隨著網(wǎng)絡化信息時代的來臨以及財務共享服務的普及，各行各業(yè)都在利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)協(xié)助辦公，建筑企業(yè)也不例外。很多有條件的設(shè)計建筑企業(yè)，已經(jīng)利用網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)財務基礎(chǔ)資料的上傳，網(wǎng)批，信息共享，這些都給企業(yè)的發(fā)展帶來了便利，同時也給企業(yè)帶來了新的風險，建筑企業(yè)應建立與自身經(jīng)營特點相適應的信息系統(tǒng)，為信息的使用者提供完整準確的信息，企業(yè)利用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡技術(shù)，實現(xiàn)信息的快速傳遞，資源共享的同時也要保證信息系統(tǒng)的安全。企業(yè)可以通過限制訪問，限制下載，限制外接設(shè)備等手段進行控制，維護信息系統(tǒng)安全，及時做好信息備份，避免信息泄露或損毀，給企業(yè)帶來巨大的損失，保證企業(yè)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

四、結(jié)語

近兩年隨著全球金融危機和新冠肺炎疫情帶來的沖擊，全球經(jīng)濟發(fā)展放緩，國際金融市場陷入了蕭條，建筑企業(yè)要想在這樣一個低迷的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，獲取持續(xù)的利潤增長，實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度的問題進行深入的思考和研究，找到問題的根源更好地為公司的發(fā)展提供有效的保障。在復雜的市場環(huán)境中內(nèi)部控制是一種增強公司適應能力、提高公司的市場競爭力，加強風險管理的有效手段。我國的建筑設(shè)計領(lǐng)域還有很大的發(fā)展空間，建筑設(shè)計公司應找到適應內(nèi)外部環(huán)境變化的內(nèi)部控制手段，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制合理規(guī)避風險，使企業(yè)適應行業(yè)和市場發(fā)展的變化及需求，逐漸縮小管理期望價值和市場預期價值之間的差距。