陳小瑩 上海虹橋國際機場有限責任公司

我國提出到2035年基本建成交通強國，喊出“以民航高質量發(fā)展支撐交通強國建設”的口號。在此背景下，機場企業(yè)作為民航業(yè)的重要組成部分，就起著至關重要的作用。但機場企業(yè)本身就容易出現(xiàn)經(jīng)營問題，現(xiàn)面臨著激烈的行業(yè)競爭，因此，如何落實全面預算管理策略、完善全面預算管理流程，是本文的主要研究方向。全面預算管理，作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，在體現(xiàn)企業(yè)管理水平上，發(fā)揮著核心作用。常言道，“凡事預則立，不預則廢”，全面預算管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)的管理手段，在企業(yè)資源配置、業(yè)務流程協(xié)調(diào)等方面，體現(xiàn)出不可代替的作用。因此，本文就機場企業(yè)如何開展全面預算管理，怎樣優(yōu)化全面預算管理策略進行研究。

一、機場企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理指的是企業(yè)內(nèi)部進行調(diào)整控制的管理手段。預算是指通過提前分配企業(yè)內(nèi)部資金、人力等資源，實現(xiàn)企業(yè)預期戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的方法。全面預算是指，企業(yè)在未來某一時間段或一個經(jīng)營周期內(nèi)，在全部生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務分配中，通過開展預算管理，來調(diào)整目標利潤，最終收獲預期利潤。全面預算管理是依據(jù)企業(yè)目標周期內(nèi)的財務分析結果，結合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以預測為基礎，為企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況和財務情況作出系統(tǒng)化調(diào)整，最終是為了管理者和領導者進行決策。全面預算管理具體體現(xiàn)在以下幾個方面：納入預算管理的部分包括企業(yè)的全部經(jīng)濟事項、全體人員、所有部門，企業(yè)應進行預算編制，同時執(zhí)行預算編制，依據(jù)實際發(fā)展情況調(diào)整預算管理，在預算管理實施過程中應對考核過程進行完善。

（二）全面預算管理對機場企業(yè)的作用及意義

全面預算管理一個完整的系統(tǒng)化的流程，并不是單單指一項預算。機場企業(yè)要從戰(zhàn)略高度出發(fā)，針對于自身的發(fā)展特點，因地制宜的制定計劃，開展全面預算管理工作。全面預算管理有助于將機場企業(yè)的各類型業(yè)務進行分解，逐步將工作任務分解到各個部門，在初期就將任務目標量化且下達到職能部門，各部門之間協(xié)調(diào)配合各自落實目標任務，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。

全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，它將企業(yè)內(nèi)部的各種人力、財務等資源進行合理預算編制，取長補短，合理地配置資源，能夠幫助機場企業(yè)優(yōu)化資源配置。全面預算管理在于全面，上文提到過不僅僅是財務資源，還有人力資源，將全體人員、全部部門均納入企業(yè)的預算管理，上下級統(tǒng)一協(xié)調(diào)，聯(lián)合行動，加速部門間的信息溝通。

綜合來講，開展全面預算管理對于機場企業(yè)來說，能夠有效地提升管理效能，管理層和領導層應貫徹學習、深入落實，有助于全力抓好全面預算管理工作的開展，及時分析形勢，給出優(yōu)化策略。

二、機場企業(yè)在全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理認識不充分

目前，我國大部分機場都建立了全面預算管理體系。然而，機場企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，普遍缺乏對全面預算管理的重視和理解。一是，因為部分機場企業(yè)的領導者和管理者，還沒有完全認識到深入落實全面預算管理的重要性，認為預算多是財務部門的事情，導致出現(xiàn)信息不對稱的情況，缺少目標化的指導，進而造成全面預算管理在具體執(zhí)行過程中缺乏指向性和針對性；二是，管理者執(zhí)行進度緩慢，并且沒有意識到執(zhí)行全面預算管理的重要性，往往是按部就班地做工作，沒有自己的思考，對于管理層下達的指令也執(zhí)行不充分，這就造成全面預算管理在該部分機場企業(yè)中流于形式化，沒有發(fā)揮最大作用。同時，企業(yè)的領導者、管理者、執(zhí)行者在實施過程中沒有進行良好有效的溝通，導致全面預算管理沒有發(fā)揮出最大作用。

（二）全面預算管理有待提升

隨著市場的發(fā)展，我國現(xiàn)已進入了數(shù)字化、信息化的智能時代，科學技術水平不斷提高，這就表明，包括機場企業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)，應該與時俱進，不斷創(chuàng)新，尤其是全面預算管理體系。但目前仍有一部分的機場企業(yè)，雖然在為顧客提供服務方面，已經(jīng)具有相當領先的信息化模式，但并沒有依據(jù)時代的發(fā)展來提升企業(yè)內(nèi)部全面預算管理的水平。管理人員認識不充分、信息化水平較低、專業(yè)系統(tǒng)開發(fā)維護人才缺乏、硬件設施不完善等原因，都在阻礙全面預算管理體系的發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部的各種系統(tǒng)間關聯(lián)性較差也制約了全面預算管理系統(tǒng)的高質量發(fā)展。全面預算管理系統(tǒng)通常與其他業(yè)務、財務系統(tǒng)不互通，彼此獨立，造成了企業(yè)管理成本的提高，從一定程度上來講，沒有合理地分配信息化資源，導致全面預算管理體系不完善。

（三）預算編制工作不具有合理性

首先，機場企業(yè)的全面預算雖然與其他行業(yè)的全面預算存在著很大相似，但仍然存在一些不同之處。從全面出發(fā)，機場企業(yè)在戰(zhàn)略目標上，由于缺乏全面的引導，主要采用增量預算的方法來編制預算[1]。在使用增量預算編制法時，部分機場企業(yè)通常會忽略掉歷史預算數(shù)據(jù)中不合理的地方，并且大多數(shù)企業(yè)都認為編制預算只由財務部門負責，這就形成了局部和整體的利益間互相沖突的情況。進而造成資源浪費、分配不公，預算管理流于形式與實際脫節(jié)。這是目前我國機場預算管理中較為薄弱的地方；其次，部分機場企業(yè)對于成本費用的預算方面管控不夠精細化，預算與具體業(yè)務結合不夠緊密，難以劃分企業(yè)中的固定成本和變動成本；最后，機場企業(yè)的預算編制沒有與業(yè)務緊密結合，雖然“全面預算”的管理理念已根本遍及，但在落實中有關預算編制還是存在很多問題。

（四）全面預算管理監(jiān)督體系缺失

目前，不少機場企業(yè)的預算管理機制還不夠完善，水平相對滯后。雖然全面預算管理的概念已經(jīng)基本普及，但是在落實中仍然存在問題。部分機場企業(yè)缺少全面的管理監(jiān)督措施，缺少專業(yè)隊伍的監(jiān)督，缺少相應的績效考核規(guī)定。一方面在落實中缺少監(jiān)管，讓很多工作人員心存僥幸心理，導致預算與機場業(yè)務的結合度不高，預算過程中往往“念小”，實際執(zhí)行起來就與預算的初衷背道而馳[2]；另一方面因沒有將全面預算管理與績效考核緊密聯(lián)系到一起，考核的指標如何選取等問題無法明確地進行量化，導致考核工作無法正常進行，進而部分工作人員對工作的積極性越來越低，所以對預算的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。多方面的原因造成了在全面預算管理落實中無法落實目標責任制。

三、機場企業(yè)在全面預算管理中的優(yōu)化策略

（一）強化全面預算管理意識

機場企業(yè)領導者與管理者需要全面了解全面預算管理，增強對于該項工作的重視程度，了解其在企業(yè)發(fā)展進程中起到的作用。首先，可以通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進經(jīng)驗，再根據(jù)自身實際情況來完善全面預算管理體系，從上到下進行有序的引導，在生產(chǎn)經(jīng)營周期前制定出當前階段的預算目標，必要時可以引進一些專業(yè)的管理方面人才；其次，機場企業(yè)還要加強自身企業(yè)的文化建設，將企業(yè)文化與預算管理意識結合在一起，使全體員工都培養(yǎng)起對于預算管理的意識，領會到預算管理在企業(yè)中的指導精神，企業(yè)上下齊心，共同制定、落實全面預算管理工作；最后，應該定期地組織開展教育培訓工作?？梢月?lián)合財務部門與其他財務培訓機構組建預算管理專項培訓，為企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人才搭建良好的學習平臺，不斷學習、不斷進步，既要按照企業(yè)的指導思想進行預算管理工作，又要結合實際情況制定出應對方案，持續(xù)鞏固企業(yè)對于全面預算管理工作的重視[3]。以A機場為例，A機場集團從2018年開始構建全面預算管理體系，以戰(zhàn)略性、全面性、逐級管理及技術領先為原則，根據(jù)戰(zhàn)略目標、業(yè)務特點和管理需要，結合不同的預算編制工具，按照預算編制、預算執(zhí)行監(jiān)控、預算分析、預算調(diào)整、預算考核評價進行閉環(huán)管理，并制定了《A機場集團全面預算管理規(guī)定》，用制度來引領整個全面預算管理體系的建設及落地。

（二）提升全面預算管理水平

“工欲善其事，必先利其器”。對于機場企業(yè)來說，僅僅認識到全面預算管理的重要性是不夠的，還要不遺余力地去學習、去提升。提升全面預算管理水平，首先要根據(jù)企業(yè)的特點入手，制定一套適合機場企業(yè)的全面預算管理體系，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使企業(yè)全員都有全面預算管理意識。部分中小機場企業(yè)也要分析其內(nèi)外部的實施條件，依據(jù)企業(yè)規(guī)模，配置合理、科學的全面預算管理人才，完備人才儲備系統(tǒng)。此外，還要完善內(nèi)部的信息系統(tǒng)，建立全面預算管理與其他部門之間的聯(lián)系，使全面預算管理能夠真正地做到將全體人員納入管理，將所有部門納入管理。一方面企業(yè)迫切需要加強信息化的建設，依托數(shù)字化和智能化，建設全面預算信息系統(tǒng)來提升企業(yè)內(nèi)部軟實力；另一方面從人才、場地、資金等方面為全面預算管理工作的開展提供硬件設施和資源保障，機場企業(yè)只有“軟硬兼施”，才能全面提升預算管理水平。以A機場為例，在構建全面預算管理體系的同時，通過建設業(yè)財一體化的信息平臺，把所有的業(yè)務系統(tǒng)，比如收入管理系統(tǒng)、設備管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等等，和機場原有的預算系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、甚至是銀行的支付系統(tǒng)，全部連接起來。通過這些眾多系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交互，深度聯(lián)動業(yè)務活動和財務管理，有效打通業(yè)財數(shù)據(jù)，消除財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)間存在的孤島現(xiàn)象，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)標準，保證數(shù)據(jù)的精準性、可靠性和及時性，滿足信息共享和信息溝通的需求。

（三）科學、合理進行預算編制工作

全面預算編制是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，通過全面預算目標引導，結合內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，整合與配置企業(yè)資源，形成年度預算方案的過程?？茖W合理進行預算編制工作，一是要制定科學的預算方案，全面分析機場企業(yè)的內(nèi)外部實際情況，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，依據(jù)不同階段的戰(zhàn)略目標及發(fā)展規(guī)劃制定出不同階段的方案，加強戰(zhàn)略目標與全面預算管理的融合，不斷提升預算編制的水平，發(fā)揮預算編制在預算管理方面的重要力量；二是要積極探索預算編制的方法，由于市場飛速發(fā)展，科技的進步日新月異，每一階段的目標導向都不同，要想實行科學、合理的預算編制，就要對市場進行不斷探索。一方面積極借鑒行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)的經(jīng)驗，與自身企業(yè)進行融合；另一方面還要不定期地對企業(yè)已開展的預算管理進行追蹤及滾動預測，及時掌握實施動態(tài)，在出現(xiàn)問題時能夠及時改進。此外，還要不斷地總結經(jīng)驗和教訓，認真梳理企業(yè)的預算與成本之間的關系，依據(jù)總結出來的規(guī)律，對預算編制方法進行不斷地完善。

（四）構建全面預算管理監(jiān)督體系

通過健全企業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)，進行合理的資源配置，梳理出機場企業(yè)的收入與成本之間的關系，將預算系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)進行互通互聯(lián)，實現(xiàn)信息資源共享，進行財務內(nèi)部控制，使企業(yè)全面預算管理高效而有序地進行。建立嚴格的管理制度，保障信息系統(tǒng)的安全可靠，也是非常重要的。企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理的過程中，嚴密部署監(jiān)督管理制度，嚴格制定考核制度，完善監(jiān)督考評體系?？梢詫㈩A算管理與各部門組織績效、員工個人績效掛鉤，按照不同部門所負責的具體事項不同進行區(qū)分，將預算考核進行量化，設置科學合理的考核指標，提高員工執(zhí)行的積極性和管理者監(jiān)督的積極性[4]。此外，還要有科學的全面預算管理組織體系，對企業(yè)制定的全面預算管理方案進行監(jiān)督，從制度提出、參會討論到制度落地，全方位的掌握方案執(zhí)行的過程，將不符合實際情況發(fā)展的方案進行駁回處理，以保障企業(yè)的全面預算管理工作有效運行。

四、結語

綜上所述，本文通過全面剖析機場企業(yè)在開展全面預算管理工作中的現(xiàn)狀，分析普遍存在的問題，并給出一些針對性的優(yōu)化策略。全面預算管理對于任何企業(yè)來說都是至關重要的，與企業(yè)財務管理不可分割，只有以全面發(fā)展的眼光看待企業(yè)管理，才能夠提升企業(yè)的管理水平。機場企業(yè)與其他企業(yè)有所不同，因此，應該明確自身企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并依據(jù)戰(zhàn)略部署和不同階段的規(guī)劃來制定自身的全面預算管理目標，不斷探索預算編制的合理性和科學性，通過提供資源支持、人力支持來保障全面預算管理實施過程中的環(huán)境，提供安全有力的人力資源保障。此外，還要完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理制度，完善相關的考評制度，不斷地分析和總結一定周期內(nèi)的經(jīng)驗教訓，及時改進，以保障機場企業(yè)能夠順利開展全面預算管理。