劉 慧 敏

(北京交通大學(xué) 馬克思主義學(xué)院,北京 100044)

在新冠疫情的沖擊下，全球遭受悲痛的過程中，中國之治體現(xiàn)了巨大的優(yōu)越性。國家審計是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的中堅力量。圍繞治理現(xiàn)代化開展審計的相關(guān)工作，是中國實際對審計提出的最高要求。國家審計是治理體系中的重要構(gòu)成，其本質(zhì)是國家依據(jù)法律法規(guī)，通過使用相應(yīng)的權(quán)利來監(jiān)督制約權(quán)力的一種行為，發(fā)揮著類似人體天生具有的預(yù)防和防御的“免疫系統(tǒng)”功能，且能夠從機(jī)制體制的根本上查擺問題、透析原因，為完善國家治理體系提供極其重要的參考依據(jù)，從而有效推動國家社會的良治。恰逢我國“十四五”開局之年，國家審計工作面臨著新的機(jī)遇和要求。

一、國家審計在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用

國家審計能夠為一個國家提供穩(wěn)定的政治氛圍、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢、繁榮的文化環(huán)境、團(tuán)結(jié)的民族基礎(chǔ)、安康的人民期待等保障，這對于維護(hù)憲法和法律的尊嚴(yán)，推進(jìn)用法治精神來建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代社會和現(xiàn)代政府，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展意義重大。

(一)國家審計是促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中的重要監(jiān)督力量

國家審計在監(jiān)督黨中央重大政策落地落實情況、反映社會發(fā)展過程中存在的各種風(fēng)險隱患、關(guān)乎群眾的重點民生資金使用和項目完成情況，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力的規(guī)范運行、促進(jìn)反腐倡廉等方面發(fā)揮著重大作用。在監(jiān)督制度中,審計的功能定位是監(jiān)督國家和社會的運行。審計的本質(zhì)是在國家治理體系中發(fā)揮預(yù)防、抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，這個系統(tǒng)能夠正常運行事關(guān)國家的正常發(fā)展。因此，在中國共產(chǎn)黨的十八屆中央委員會第四次全體會議的公告中提到了作為國家運行八大監(jiān)督體系之一的審計監(jiān)督的作用。同時，國家治理的水平也會影響國家審計的發(fā)展，國家審計與治理水平有相互制約的作用。

(二)國家審計是促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的自我完善的重要途徑

審計制度與能力是推動國家治理現(xiàn)代化的重要方面，完善的審計制度和保持審計的獨立性可以讓國家治理有法可依，更好地發(fā)揮審計的客觀性和執(zhí)法性。國家審計能夠揭示“無法可依”“有法不能依”“有法難依”以及法律法規(guī)不完善等問題，從而促進(jìn)法規(guī)健全，促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法；能夠揭示和反映重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索，促進(jìn)違法必究；能夠揭示和反映不作為、亂作為的行為，尤其是借經(jīng)濟(jì)發(fā)展之名損害群眾利益的違法行使職權(quán)等行為，以促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變和工作作風(fēng)轉(zhuǎn)變；能夠揭示和反映各種風(fēng)險隱患，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)表象背后蘊含的風(fēng)險及漏洞，如經(jīng)濟(jì)增長速度的變緩與生產(chǎn)能力過剩矛盾的變化，關(guān)注工業(yè)生產(chǎn)力、信息化生產(chǎn)力、新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)村農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展趨勢、地方政府性債務(wù)風(fēng)險等問題；能夠揭示和反映國有產(chǎn)權(quán)的交易、工程項目招投標(biāo)、政府采購、保障性住房等各方面的制度體制機(jī)制不完善的問題，推動進(jìn)一步深化改革，促進(jìn)改革創(chuàng)新的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)調(diào)性。

(三)國家審計是實現(xiàn)下一個百年奮斗目標(biāo)的重要抓手

回顧我國審計發(fā)展的歷史，雖然在封建時代具有維護(hù)君主統(tǒng)治的功能，但是我們能夠看到，國家審計一直服務(wù)于推動國家產(chǎn)生“良好”的治理，也可以說，從審計存在的那一刻開始，其就被賦予了服務(wù)國家治理的功能。從十九屆六中全會決議中我們能夠感悟到，我們要在歷史和過去中不斷總結(jié)經(jīng)驗，為未來發(fā)展積攢新的動能。新時代，國家在形成具有中國特色的財務(wù)審計、績效審計等各種類型組合的審計模式下，將審計內(nèi)容進(jìn)行寬領(lǐng)域、高層面的設(shè)定，從國家整體發(fā)展的宏觀性和建設(shè)性等方面高瞻遠(yuǎn)矚地開展審計工作，繼續(xù)強(qiáng)化財政資金類審計、投資類審計、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理審計等多方面的工作，將國家審計的監(jiān)督功能應(yīng)用在反腐倡廉中。創(chuàng)新審計技術(shù)方面，針對國家財政運行風(fēng)險和國家重大決策等進(jìn)行預(yù)警和評價，將審計的“關(guān)口”前移并做好跟蹤，當(dāng)好國家治理的“吹哨人”。結(jié)合智慧中國建設(shè)、5G、云端建設(shè)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等最新技術(shù)手段，構(gòu)建信息共享制度，提高審計工作的效率和查錯糾弊的準(zhǔn)確性，全面實現(xiàn)審計工作的信息化，推進(jìn)審計工作的縱深發(fā)展。

(四)國家審計是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的安全保障

國家的安全是一個國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的基本立足點，國家治理體系正常運行的前提就是國家安全和民族的安全[1]。政府和各級各類行政機(jī)關(guān)的基本職能是運用職權(quán)維護(hù)國家和民族的安全，而國家審計自帶的政治功能，能夠從宏觀角度評估國家經(jīng)濟(jì)實力，發(fā)現(xiàn)損害國家利益、侵占國家公共資產(chǎn)的違法行為，掃除國家社會發(fā)展的障礙，預(yù)防經(jīng)濟(jì)社會風(fēng)險，維護(hù)國家和民族的安全。因此，不論是從宏觀國家治理的基本制度，還是從微觀某個公司運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和企事業(yè)單位的內(nèi)部治理等角度，審計制度都發(fā)揮了不可替代的作用。國家審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督的有機(jī)聯(lián)合融通，形成協(xié)同合力，強(qiáng)化對于公共權(quán)利的制約和監(jiān)督，監(jiān)督黨和國家重大決策部署是否落地落實，審查是否有阻礙改革、制約發(fā)展的因素，審查管理是否有脫節(jié)現(xiàn)象，審查權(quán)利是否有失控的狀態(tài)，審查是否有重大風(fēng)險隱患和漏洞。因此，國家審計是重要的安全屏障。

二、國家審計的功能和內(nèi)容在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用

國家審計是從制度的完善，更好地協(xié)調(diào)處理政府與市場、公民與社會之間的利益關(guān)系等方面推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

(一)信息功能在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用

首先是審計信息的可信度與可靠性。審計概念的本質(zhì)規(guī)定性是“專業(yè)審查”，審計原則崇尚專業(yè)性、獨立性、客觀性和公正性，從而有助于減輕或消除政府與公眾之間的信息不對稱。審計作為“公正的第三方”，可向公眾提供質(zhì)量更優(yōu)和可信度更高的信息，從而有助于增強(qiáng)對政府責(zé)任的能力以及政府責(zé)任履行情況的判斷與評估。

其次是審計信息的問題導(dǎo)向?qū)傩?。公眾十分關(guān)注財政合規(guī)和財政績效方面“主要存在哪些問題”的信息，審計將這些信息的薄弱環(huán)節(jié)暴露在公眾視野中，有助于促進(jìn)相關(guān)單位和部門的制度完善和措施改進(jìn)，更好地促進(jìn)國家財政經(jīng)濟(jì)安全和財政資金系統(tǒng)規(guī)范高效運行。

最后是審計信息的警示效應(yīng)。政府信息公開、行政透明度提高是依法行政的要求，也是審計監(jiān)督作用發(fā)揮的重要途徑，審計查出問題向社會公開，對于維護(hù)公眾利益十分重要且意義重大。

(二)監(jiān)督功能在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用

監(jiān)督功能即糾偏功能，即通過審計發(fā)現(xiàn)和審計整改約束相關(guān)部門和單位切實采取行動，在規(guī)定的時間內(nèi)消除合規(guī)和績效方面存在的問題。審計監(jiān)督因而分為合規(guī)性監(jiān)督和績效監(jiān)督，在龐大的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”中，審計監(jiān)督的獨特作用尤其突出，為其他形式的監(jiān)督提供了有力支撐，有利于與人大監(jiān)督、公眾監(jiān)督等形成合力。

審計監(jiān)督的另一個關(guān)鍵功能，是對發(fā)現(xiàn)的重大問題提出精準(zhǔn)的、有約束力的審計建議。要發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”這一功能，實現(xiàn)審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)財政資金、國有資產(chǎn)安全和保值增值，促進(jìn)反腐倡廉、推進(jìn)社會主義民主政治建設(shè)等方面的重要作用。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督自始至終都是審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。它能夠緊緊圍繞國家發(fā)展的總目標(biāo)，以資金、項目、政策為抓手，做好重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計；能夠緊緊圍繞國家發(fā)展的總目標(biāo)，以保障和改善民生福祉為抓手，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；能夠緊緊圍繞國家發(fā)展的總目標(biāo)，在推進(jìn)國家治理過程中發(fā)揮審計的重要作用，做好常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢工作。突出全面、突出實效，全面揭示風(fēng)險隱患，同時抓好審計整改，督促邊審邊改，切實做到“治已病、防未病”。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部等職能人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的常規(guī)財政審計、專項資金審計，發(fā)揮其監(jiān)督作用從而制約職能權(quán)力的運行，進(jìn)而使得國家審計在反腐倡廉中發(fā)揮作用。

(四)跟蹤審計功能在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用

習(xí)近平總書記在主持召開2018年中央審計委員會第一次會議時強(qiáng)調(diào)，要提升國家審計對于黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤力度。國家審計部門組織全國審計機(jī)關(guān)開展政策落實跟蹤審計，處理了一批政策不落實、項目不落地、資金不到位不見效以及政策措施銜接不當(dāng)、適應(yīng)力較差、配套不完善等問題，有力促進(jìn)了政令暢通。重大政策的貫徹落實不是一次完成的，而是一個動態(tài)的實施過程，因此，要對重大政策的貫徹落實開展審計，就需要發(fā)揮國家審計中跟蹤審計的作用。對于審計指出的問題，政府部門應(yīng)采取有效措施，立行立改，完善制度，提升整改效果。針對近些年中央財政直達(dá)資金和常態(tài)化直達(dá)資金的使用、減稅降費、就業(yè)補(bǔ)助和失業(yè)保險等問題，國家審計將著眼于資金的落實，保障民生等方面開展跟蹤審計，深化審計結(jié)果公告，促進(jìn)黨和國家重大政策貫徹落實。

三、國家審計在國家發(fā)展進(jìn)步中堅持執(zhí)行的歷史經(jīng)驗和新時代的啟示

建黨100年來，我們黨領(lǐng)導(dǎo)人民創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展奇跡和社會長期穩(wěn)定奇跡，中華民族迎來了從站起來、富起來到強(qiáng)起來的偉大飛躍。實踐證明，中國特色社會主義制度是以馬克思主義理論為指導(dǎo)的，國家治理體系也是以馬克思主義為指導(dǎo)的，它們都是植根中國大地、具有深厚中華文化根基、深得人民擁護(hù)的制度和治理體系，是具有強(qiáng)大生命力和巨大優(yōu)越性的制度和治理體系[2]。新中國審計經(jīng)過近40年的發(fā)展，在隊伍建設(shè)、專業(yè)能力提升等方面取得了較好成績。我們應(yīng)繼續(xù)大力推進(jìn)審計全覆蓋，積極發(fā)揮審計常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，始終堅持把完善國家治理作為重要戰(zhàn)略目標(biāo)，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，為中國特色社會主義建設(shè)作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。回顧建黨百年的歷程，我們黨歷來重視審計事業(yè)的發(fā)展，始終把審計事業(yè)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，審計在我們黨建立政權(quán)和鞏固政權(quán)過程中發(fā)揮了積極作用，取得了巨大成就。

(一)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮黨管全面工作的重大優(yōu)勢

審計工作離不開黨的正確領(lǐng)導(dǎo)、高度重視和大力支持，沒有黨的領(lǐng)導(dǎo)，審計工作就寸步難行。堅持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義審計制度最本質(zhì)、最鮮明的特征[3]。縱觀建黨百年歷程，國家審計緊緊圍繞黨和國家工作大局，講政治、講黨性貫穿于國家審計的始終，不管是建黨初期的艱辛?xí)r期、戰(zhàn)爭連綿不絕的革命戰(zhàn)爭年代，還是新中國成立時一窮二白的時代、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展深化改革的新時代，國家審計都在我們黨的領(lǐng)導(dǎo)下，服務(wù)工人運動、服務(wù)革命戰(zhàn)爭、服務(wù)國民經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以確保國家財政收支的基本平衡，在監(jiān)督權(quán)力運行、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、推動深化改革措施的執(zhí)行等方面發(fā)揮著堅實的作用。為了進(jìn)一步鞏固和深化審計管理體系的改革成果，要繼續(xù)認(rèn)真落實黨中央對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的要求，保證審計工作有序高效，將黨中央對審計工作的決策部署及時傳導(dǎo)，不打折扣落實，切實做到“兩個維護(hù)”。堅持依法審計，堅持貫徹以人民為中心的發(fā)展思想，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮好審計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行的作用。

(二)堅持人民當(dāng)家作主、保障民生權(quán)益推動國家發(fā)展的顯著優(yōu)勢

代表最廣大人民根本利益是我國國家制度和國家治理體系的本質(zhì)體現(xiàn)，我國國家制度和國家治理體系始終以實現(xiàn)最廣大人民對美好幸福生活的向往為目標(biāo)。國家審計對于民生問題越來越重視，對涉及民生的項目與政策實行嚴(yán)格的監(jiān)督，為相關(guān)民生政策和民生項目的發(fā)展方向建言獻(xiàn)策，并關(guān)注其貫徹落實。國家審計通過依法公開審計計劃、審計過程和審計結(jié)果，讓廣大人民了解國家政策的落實情況，引導(dǎo)廣大人民參與國家治理。通過加強(qiáng)對民生政策落地執(zhí)行的監(jiān)控和督查，在改善民生和保障人民利益上發(fā)揮著不可替代的作用。

(三)堅持制度建設(shè)是審計工作規(guī)范開展的重大優(yōu)勢

從建黨初期的綱領(lǐng)性文件中明文規(guī)定的財務(wù)監(jiān)督的體系，到中央蘇區(qū)的第一部審計法規(guī)《中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，再到《中華人民共和國審計條例》《中華人民共和國審計法》《審計法實施條例》等政策法規(guī)的出臺，審計工作的界定逐漸明確。尤其是黨的十八大以來，國家審計工作被納入到國家監(jiān)督體系中，成為其重要組成部分，中央和地方紛紛成立了審計委員會。在堅定不移走中國特色社會主義法治道路下，審計工作要不斷完善制度建設(shè)，不斷提升制度建設(shè)的法治化、科學(xué)化。不斷完善優(yōu)化審計體系，通過高效的實施體系和嚴(yán)密的監(jiān)督體系，促進(jìn)各項審計工作的高效化、規(guī)范化。

(四)高度聚焦于服務(wù)黨和國家的革命事業(yè)需要

只有自覺地把審計工作融入黨和國家工作大局，審計才能有效發(fā)揮作用，才能有效實現(xiàn)國家和社會的科學(xué)發(fā)展。我們黨在政權(quán)建立過程中，為了保證資金和經(jīng)費的高效利用，革命戰(zhàn)爭的不同時期，國家的審計制度各異。比如為保障蘇維埃政權(quán)建設(shè)、反對國民黨反動派“圍剿”的經(jīng)費需求，建立了中央審計委員會，歸屬蘇區(qū)中央人民委員會直接領(lǐng)導(dǎo)。在抗日戰(zhàn)爭時期，為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、克服糧食等用品的短缺，保證基本的戰(zhàn)爭供給，設(shè)立了“三級三審”的審計制度。在解放戰(zhàn)爭時期，圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)、防止貪污、贏得人民擁護(hù)等目標(biāo)，頒布了審計法規(guī)。在建國初期，審計制度不斷完善。在改革開放時期，經(jīng)濟(jì)建設(shè)是一切工作的中心，1982年的憲法明確了審計制度的獨立性。從改革開放至今，成立審計署、各級地方審計機(jī)關(guān)和派出機(jī)構(gòu)，這些單位和機(jī)構(gòu)筑了一個完整的審計組織體系，形成了由政策落實、財政、金融、企業(yè)、民生、資源環(huán)境、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和涉外審計等構(gòu)成的審計業(yè)務(wù)工作格局，推進(jìn)了對資金資源使用和履職情況的審計全覆蓋，推廣了符合時代要求的數(shù)字化審計方式，建立了具有中國特色的社會主義審計法規(guī)制度體系。

(五)著力構(gòu)建一支作風(fēng)優(yōu)良、有責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)狞h信得過的隊伍

審計事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，得益于我們始終堅持從嚴(yán)管理隊伍，堅持不懈地打造政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計鐵軍。從審計實踐角度看，審計盡管是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但并不是簡單地查賬，必須善于用政治眼光來觀察和分析審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，善于從傾向性、苗頭性問題中發(fā)現(xiàn)政治問題的端倪，在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)政治導(dǎo)向、政治要求。從審計的人員角度看，審計人員要把講政治體現(xiàn)在個體的言行之中，專業(yè)上要做內(nèi)行人，政治上要做明白人，善于從政治角度看問題，善于把握政治大局，提高政治站位。審計工作具有很強(qiáng)的政治性、政策性、法治性和專業(yè)性，如此之使命就要求審計從業(yè)人員要有較高的政治素養(yǎng)。審計工作人員要做到不受浮躁膚淺風(fēng)氣的影響，腳踏實地、辦實事、抓落實，做實審計各環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控，落實重大事項的檢查督辦。繼承艱苦奮斗精神，努力踐行社會主義核心價值觀，堅持勤儉節(jié)約，牢記使命、忠誠奉獻(xiàn)，不斷提高審計效率。密切聯(lián)系群眾，走近基層展開調(diào)研工作，開展交心活動，接收廣大人民群眾監(jiān)督。以上寶貴經(jīng)驗是一代又一代審計人集體智慧的結(jié)晶，是通過艱苦奮斗、努力拼搏換來的，來之不易，彌足珍貴，我們要永遠(yuǎn)銘記，倍加珍惜，并創(chuàng)造性地加以運用，使之不斷得以豐富和發(fā)展。