曹 鳴

[內(nèi)容提要]國有賓館酒店業(yè)作為服務(wù)業(yè)的重要組成部分，需要做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。本文以SXH旅游投資集團(tuán)為例，對國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入研究，并結(jié)合實踐經(jīng)驗總結(jié)多項解決對策，以期能夠?qū)ο嚓P(guān)人員有所幫助。

引 言

在我國第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的背景下，賓館酒店行業(yè)迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，賓館酒店行業(yè)的市場活力得以快速提升，經(jīng)濟(jì)效益大幅度增加。在國有賓館酒店行業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)過國有企業(yè)一系列的改革發(fā)展后，對于內(nèi)部控制工作提出更高的要求，但是當(dāng)前部分國有賓館酒店企業(yè)在內(nèi)部控制工作中還存在著一些問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實效性不足，對企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生很大負(fù)面影響，所以需要采用科學(xué)的解決對策進(jìn)行優(yōu)化。

一 國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析—基于SXH旅游投資集團(tuán)

SXH旅游投資集團(tuán)為H市的一家國有控股集團(tuán)企業(yè)，企業(yè)下設(shè)5個獨立的全資子公司，其中2個為新成立的企業(yè)，主要從事賓館酒店服務(wù)行業(yè)。SXH旅游投資集團(tuán)總資產(chǎn)超過19億元，現(xiàn)有員工超過1000人，年收入超過1億元，該集團(tuán)對于內(nèi)部控制工作十分重視，依據(jù)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，包括企業(yè)管理制度、黨群制度以及人力資源制度等多項內(nèi)容，內(nèi)部控制制度建設(shè)較為完善，對于企業(yè)內(nèi)部管理工作產(chǎn)生了重要的推動作用。但是根據(jù)內(nèi)部控制工作的實際落實情況來看，暴露出了許多問題，內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量較差，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)運營與發(fā)展，所以亟須對內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革與完善，從而保障企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)前SXH旅游投資集團(tuán)發(fā)展工作中的重要內(nèi)容 。

二 國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制存在問題及原因

（一）國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1 內(nèi)部控制主客體不夠明確

政府組織建設(shè)企業(yè)集團(tuán)的目的是為了實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)核心競爭力，從而實現(xiàn)降低資源消耗、提高資源利用率等目的，將企業(yè)資源效益最大化發(fā)揮出來。集團(tuán)性的企業(yè)通過政府的財產(chǎn)資源為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)提供支持，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，按照委托代理理論，企業(yè)內(nèi)部控制的要點為明確委托方和代理方之間的權(quán)責(zé)劃分，但是在當(dāng)前SXH旅游投資集團(tuán)中，內(nèi)部控制主客體存在權(quán)責(zé)劃分不夠清晰的問題，從實際運行情況來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的任命以及重大決策由政府直接負(fù)責(zé)，國有資產(chǎn)管理部門不能實質(zhì)性地落實管理職責(zé)，各級財政部門由于行政隸屬關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部也無法直接實施管理，企業(yè)內(nèi)部董事會應(yīng)該為最高決策機(jī)構(gòu)，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的政策制定和發(fā)展決策一般由黨委會決定。在現(xiàn)有的體制模式下，使得所有者和經(jīng)營者之間的界限較為模糊，集團(tuán)內(nèi)部控制主客體需要進(jìn)一步明確 。

2 內(nèi)部控制制度不夠完善

按照現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范來看，企業(yè)內(nèi)部控制需要明確基本要素，所以企業(yè)需要建立與控制要素相匹配的制度，但是從當(dāng)前國有賓館酒店行業(yè)的基本情況來看，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在問題，主要集中于財務(wù)控制、職能部門界定以及管理層的權(quán)責(zé)分配方面，對于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險預(yù)警、績效評估等工作缺乏相應(yīng)的管理制度規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部控制制度不夠完善，無法將內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢全面發(fā)揮。

3 內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

當(dāng)前部分國有賓館酒店企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，基本實現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的全流程覆蓋，但是受到管理架構(gòu)以及組織體系的影響，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較差，許多內(nèi)部控制制度都無法得到完善，難以發(fā)揮出實際作用，在內(nèi)部控制制度失效的情況下，企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)管理人員不按照管理制度進(jìn)行管理工作的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏規(guī)范性和有序性，使得行政權(quán)力較為固化，管理制度的作用被明顯削弱。

（二）國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制制度問題產(chǎn)生的原因

首先，國有賓館酒店企業(yè)作為政府控股的企業(yè)類型，主要職責(zé)是受到政府委托為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)，企業(yè)管理層由政府直接任命，從而形成了政府更加關(guān)注企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中產(chǎn)生的作用，比如當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)服務(wù)、稅收貢獻(xiàn)等，而對于企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注度不足，沒有嚴(yán)格依據(jù)相應(yīng)的管理規(guī)范對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作缺乏依據(jù)；企業(yè)決策人員以及管理人員對于內(nèi)部控制相關(guān)知識的了解不夠深入，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利實施；企業(yè)對于內(nèi)部控制宣傳不足，從而形成了企業(yè)職工以及管理人員對于內(nèi)部控制的了解不足，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度落實；企業(yè)決策人員和管理人員對于內(nèi)部控制的重要性了解不夠深刻，從而導(dǎo)致重視程度不足。

其次，因為國有賓館酒店企業(yè)的所有者對于內(nèi)部控制重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)管理人員更多地關(guān)注于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力，而對內(nèi)部控制的理解不夠深入，甚至部分管理人員不支持內(nèi)部控制工作開展，認(rèn)為內(nèi)部控制會浪費企業(yè)經(jīng)營發(fā)展資源，沒有深刻意識到內(nèi)部控制在保障企業(yè)資產(chǎn)安全、確保財務(wù)信息真實可靠以及促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的作用，部分管理人員缺乏對規(guī)范化、流程化管理制度建設(shè)關(guān)鍵要點的掌控，在實際工作開展過程中，簡單地將其作為一項常規(guī)管理工作開展 。

最后，國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行，會受到內(nèi)部信息是否能夠及時傳遞的影響，溝通交流是企業(yè)內(nèi)部控制的橋梁，但是當(dāng)前部分企業(yè)在內(nèi)部信息傳遞中還存在著一些問題，雖然建設(shè)了信息化模式，但是主要應(yīng)用于辦公、財務(wù)核算等方面，并沒有落實在企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)與下屬子公司的交流溝通效率不足，缺乏及時且有效的信息共享，從而出現(xiàn)了信息不對稱的問題，使得國有賓館酒店企業(yè)的實際信息無法在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行共享，所出現(xiàn)的問題也就無法及時發(fā)現(xiàn)和解決。

三 國有賓館酒店業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

通過上文的分析可以明確，內(nèi)部控制對于國有賓館酒店企業(yè)發(fā)展具有重要的作用，是推動企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，但是當(dāng)前部分國有賓館酒店企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在諸多問題，嚴(yán)重影響工作實際開展效果。因此，本文結(jié)合SXH旅游投資集團(tuán)在內(nèi)部控制工作優(yōu)化中的實踐經(jīng)驗，總結(jié)了多項科學(xué)的有效對策，具體包括以下幾項內(nèi)容。

（一）強化內(nèi)部控制職能，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為了促進(jìn)國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量提高，首先需要明確委托代理關(guān)系，國有賓館酒店企業(yè)需要按照產(chǎn)權(quán)的安排，確定所有者和經(jīng)營者的獨立職能，尤其是需要強化企業(yè)所有者的職能。政府作為國有賓館酒店企業(yè)的所有者，需要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求，按照國有賓館酒店企業(yè)的實際情況，制定適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，為國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。國有賓館酒店企業(yè)需要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保職責(zé)能夠有效分工，在保證內(nèi)部職能平衡的基礎(chǔ)上，提高實際管理效果，同時需要健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，在除了董事會、監(jiān)事會以及全面預(yù)算制度之外，需要健全企業(yè)職工代表大會制度以及子企業(yè)資金使用制度等，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，使得企業(yè)經(jīng)營活動能夠得到妥善的管理，做好關(guān)鍵管控人員制度的優(yōu)化，從而提升全體員工的內(nèi)部控制意識。通過完善的控制職能劃分，能夠構(gòu)建良好的國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為各項內(nèi)部控制工作順利實施打下牢固基礎(chǔ)。

（二）加強全過程內(nèi)部控制，完善控制流程

內(nèi)部控制必須覆蓋到國有賓館酒店企業(yè)管理工作全部過程中，才能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的作用，確保內(nèi)部控制工作的全面性基本要求能夠落實。按照內(nèi)部控制工作的全面性原則，國有賓館酒店企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作時，需要采用內(nèi)部執(zhí)行實施監(jiān)督管理機(jī)制，監(jiān)督部門以及管理部門需要對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行分析與評價。同時，需要構(gòu)建與內(nèi)部控制管理相符合的執(zhí)行通報制度，定期對內(nèi)部控制執(zhí)行信息進(jìn)行公開，確保內(nèi)部控制工作的真實情況能夠被其他部門監(jiān)督，從而確保內(nèi)部控制工作的有效性，避免出現(xiàn)風(fēng)險等問題。公開制度的制定對于國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制工作具有重要的保障作用，為此需要構(gòu)建多種公開渠道，并保證內(nèi)部控制能夠覆蓋到國有賓館酒店企業(yè)經(jīng)營管理全部過程中。除此之外，國有賓館酒店企業(yè)需要構(gòu)建與監(jiān)督管理制度相一致的整改管理措施，針對內(nèi)部執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，需要給予充分的指導(dǎo)性意見，及時將問題解決，從而降低內(nèi)部控制執(zhí)行風(fēng)險問題發(fā)生，確保國有賓館酒店企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠全面落實，是提升國有賓館酒店企業(yè)管理工作質(zhì)量的有效方式 。

（三）做好信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息化模式

信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的意義，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，隨著國有賓館酒店企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量的增長，內(nèi)部控制總量和復(fù)雜性也在不斷提升，所以國有賓館酒店企業(yè)必須樹立信息化內(nèi)部控制理念，將信息化技術(shù)靈活地應(yīng)用到內(nèi)部控制工作中。例如，將信息技術(shù)應(yīng)用在國有賓館酒店企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要將其應(yīng)用在內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)分析等工作中，積極調(diào)整內(nèi)部財務(wù)控制管理理念，建立現(xiàn)代化內(nèi)部財務(wù)控制，以信息化模式作為內(nèi)部控制工作的核心驅(qū)動，將信息化內(nèi)部財務(wù)管理模式的優(yōu)勢全部發(fā)揮出來，從而全面推動國有賓館酒店企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提高。在調(diào)整內(nèi)部控制工作模式的過程中，國有賓館酒店企業(yè)必須建設(shè)完善的信息化管理平臺，使其逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工管理模式，并結(jié)合國有賓館酒店企業(yè)的實際情況，對信息化管理平臺功能進(jìn)行完善，將國有賓館酒店企業(yè)的內(nèi)部控制工作通過信息化平臺開展，能夠有效提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。信息化模式的核心作用是對國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制信息的全面化收集和高效化分析，能夠滿足國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制工作需求，推動國有賓館酒店企業(yè)發(fā)展決策科學(xué)性提升，所以需要以科學(xué)的理念推動國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制管理模式建設(shè)，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平 。

（四）加強培訓(xùn)宣傳，提高企業(yè)整體內(nèi)部控制意識

在對國有賓館酒店企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化完成后，需要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，其中一項關(guān)鍵環(huán)節(jié)是提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識，企業(yè)需要采用科學(xué)的崗位職責(zé)劃分方式、制定完善的獎懲措施，以此強化企業(yè)的內(nèi)部控制意識，使得內(nèi)部控制融合在企業(yè)文化中，為企業(yè)內(nèi)部控制工作實施創(chuàng)造良好的氛圍與環(huán)境。首先，企業(yè)董事會需要強化認(rèn)識，制定完善的內(nèi)部控制制度，并積極履行內(nèi)部控制職責(zé)；其次，需要做好對管理人員的培訓(xùn)工作，強化管理人員內(nèi)部控制意識，使得管理人員能夠明確內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用；最后，企業(yè)管理人員需要主動加強內(nèi)部控制專業(yè)能力學(xué)習(xí)，充分利用企業(yè)的資源開展專業(yè)能力強化工作，提高企業(yè)內(nèi)部職能部門和全體員工的內(nèi)部控制意識，使得職工能夠深入?yún)⑴c到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，從而構(gòu)建民主化的內(nèi)部管理工作模式。通過企業(yè)全體人員的參與，能夠構(gòu)建符合國有賓館酒店企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制管理體系，并在內(nèi)部控制實踐工作開展中進(jìn)行完善，從而能夠全面提升內(nèi)部控制管理水平，有效解決當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的問題 。

（五）完善信息傳遞機(jī)制，提高溝通交流效率

國有賓館酒店企業(yè)需要充分利用完善的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在信息化技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部管理模式之后，開發(fā)建設(shè)信息化交流溝通平臺，使得信息技術(shù)在企業(yè)信息傳遞中的作用充分發(fā)揮出來，從而有效提高國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞效率，加強對下屬公司的控制與管理。當(dāng)前國有賓館酒店企業(yè)的信息化建設(shè)程度不斷加深，已經(jīng)在財務(wù)管理等內(nèi)部控制項目中取得廣泛應(yīng)用，但是在信息溝通交流中的建設(shè)不夠完善，為此需要加強培訓(xùn)工作，提高國有賓館酒店企業(yè)管理人員對于信息化溝通交流的重視程度，使其意識到信息化技術(shù)在內(nèi)部控制信息傳遞中的重要作用，從而能夠強化管理人員的內(nèi)部控制意識。同時，需要合理地配備相關(guān)人員，確保信息質(zhì)量，采用相應(yīng)的管理措施，提升企業(yè)內(nèi)部職能部門信息采集人員的專業(yè)能力，確保內(nèi)部控制信息的完整性與真實性，從而能夠有效提升信息傳遞效率，將內(nèi)部控制信息在企業(yè)中快速、及時傳遞。最為重要的是，將內(nèi)部控制信息的作用充分發(fā)揮出來，通過對內(nèi)部控制信息的分析，能夠為國有賓館酒店企業(yè)內(nèi)部控制模式完善提供支持。

四 結(jié)語

綜上所述，本文以SXH旅游投資集團(tuán)為例，對當(dāng)前國有賓館酒店企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并以問題為切入點提出多項科學(xué)有效的解決對策，希望能夠?qū)ξ覈鴩匈e館酒店業(yè)發(fā)展起到一定的借鑒和幫助作用，不斷提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量，促進(jìn)相關(guān)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。