鄭淋秋

摘要：國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，提升其自身管理水平對(duì)規(guī)范管理、提升效益、確保國(guó)有資本保值增值至關(guān)重要。其中，企業(yè)管理的重要抓手便是全面預(yù)算管理。國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)多年改革發(fā)展，管理水平顯著提升，為全面預(yù)算管理奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。雖然國(guó)有企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理理念逐步提升，管理方法不斷改進(jìn)，管理效果不斷增強(qiáng)，但國(guó)有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，如：預(yù)算管理體系不健全、流程不規(guī)范，預(yù)算編制工具、方法不先進(jìn)以及預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、考核激勵(lì)不到位等。本文闡述了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境，從預(yù)算管理體系、預(yù)算編制與執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督與考核等方面提出了解決對(duì)策，對(duì)提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理水平具有一定的借鑒意義和推廣價(jià)值。筆者認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理改革的宏觀(guān)環(huán)境下，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)標(biāo)先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)，建立全面預(yù)算精細(xì)化管理長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施以及管理水平持續(xù)提升。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);預(yù)算管理;困境;對(duì)策

黨的十八大以來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃、預(yù)算公開(kāi)、預(yù)算績(jī)效管理等一系列重大改革舉措，為建立現(xiàn)代預(yù)算制度提供了基礎(chǔ)條件。國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮引領(lǐng)作用，是提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的主力軍。預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用，是落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃、整合資源配置、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要抓手。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，預(yù)算管理在組織機(jī)構(gòu)、執(zhí)行監(jiān)督、考核激勵(lì)等方面暴露出一些問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)正視現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，從實(shí)際出發(fā)，積極采取完善組織機(jī)構(gòu)、改進(jìn)預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行等措施推進(jìn)全面預(yù)算管理落地，助力提升國(guó)有企業(yè)發(fā)展動(dòng)能。

一、國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展實(shí)踐和政策支持，具備資金雄厚、資源豐富、流程制度成熟等優(yōu)點(diǎn)，但也同時(shí)存在缺乏危機(jī)意識(shí)、流程冗雜效率低、管理層級(jí)多、溝通成本高等問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)兼具市場(chǎng)性和政策性雙重特點(diǎn)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下既要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)逐步發(fā)展壯大，做大做強(qiáng)引領(lǐng)重要行業(yè)發(fā)展，又要在關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈中的行業(yè)中發(fā)揮國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控作用。

（二）國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理，是通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各類(lèi)資源進(jìn)行分配、控制和考核，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)制定一系列具體計(jì)劃，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種主要方法，國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理至關(guān)

重要。

1.有助于保障戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理以盈利為目標(biāo)，結(jié)合各種方案，通過(guò)推行融合業(yè)務(wù)的預(yù)算，將戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力一體化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，將主要指標(biāo)和重點(diǎn)工作任務(wù)分解至預(yù)算各環(huán)節(jié)，做好經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算的有效銜接，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施。

2.有利于整合資源、提高效率

全面預(yù)算管理從業(yè)務(wù)管理實(shí)際出發(fā)，充分考慮企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素，匯總成符合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算方案，充分挖掘影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)工程項(xiàng)目，在保障企業(yè)整體運(yùn)行的同時(shí)，整合優(yōu)質(zhì)人力、物力、財(cái)力資源向重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，實(shí)現(xiàn)資源使用效率最大化。

3.有助于提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平

全面預(yù)算管理深入業(yè)務(wù)實(shí)際，落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，提前規(guī)劃未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到防范和控制經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。日常管理中，國(guó)有企業(yè)將預(yù)算管控措施落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，跟蹤監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的同時(shí)及時(shí)鑒別、防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理體系不健全

國(guó)有企業(yè)歷經(jīng)多年發(fā)展，已經(jīng)形成一套固有的管理模式和制度流程，但其中預(yù)算管理體系尚不完善。加上國(guó)有企業(yè)大都管理層級(jí)多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，企業(yè)集團(tuán)層面注重預(yù)算管理，但各級(jí)下屬單位不能及時(shí)跟進(jìn)管理要求和進(jìn)度，勢(shì)必造成整體預(yù)算質(zhì)量不高。

部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，將預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)管理層級(jí)相同，很難在工作中起到統(tǒng)領(lǐng)作用。預(yù)算管理高度不夠，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確度較低，可執(zhí)行性不高，難以真正發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。同時(shí)缺乏完善的預(yù)算管理制度，各部門(mén)職責(zé)權(quán)限界定不清晰，目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)要求不明確，預(yù)算工作推行較為艱難。部分國(guó)有企業(yè)雖將預(yù)算管理納入內(nèi)部控制管理手冊(cè)，但預(yù)算管理注重編制環(huán)節(jié)，缺乏預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、分析、監(jiān)督與考核等后續(xù)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理流程不健全，無(wú)法發(fā)揮實(shí)效。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

首先，預(yù)算管理工具缺乏先進(jìn)性，部分國(guó)有企業(yè)信息化程度較低，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理信息平臺(tái)，預(yù)算編制采用數(shù)據(jù)表人工匯總，可能造成數(shù)據(jù)重復(fù)、漏報(bào)，填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不強(qiáng)。其次，預(yù)算編制方法單一，大部分國(guó)有企業(yè)習(xí)慣采用增量預(yù)算法編制年度預(yù)算，編制基礎(chǔ)基于歷史數(shù)據(jù)，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，造成預(yù)算與市場(chǎng)環(huán)節(jié)脫離，預(yù)算結(jié)果脫離戰(zhàn)略目標(biāo)。比如沒(méi)有分析、剔除歷史年度的特殊影響因素，造成不合理費(fèi)用規(guī)模逐年增加。同時(shí)預(yù)算編制全員參與度低，很多國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，缺乏業(yè)務(wù)支撐，預(yù)算脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，可執(zhí)行性較差。

（三）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)、考核激勵(lì)不力

預(yù)算執(zhí)行管理應(yīng)從控制、分析、監(jiān)督等方面入手。部分國(guó)有企業(yè)存在制度落實(shí)不到位、流程繁瑣的現(xiàn)象。預(yù)算編制上報(bào)完成后即束之高閣，沒(méi)有將企業(yè)整體預(yù)算細(xì)化到各部門(mén)、各業(yè)務(wù)，將預(yù)算目標(biāo)責(zé)任到人，實(shí)際執(zhí)行中無(wú)法得到足夠重視。預(yù)算執(zhí)行分析由財(cái)務(wù)部門(mén)出具，無(wú)法深入業(yè)務(wù)，深度分析業(yè)務(wù)原因，更不能提出行之有效的改進(jìn)措施，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)關(guān)注度不夠，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行分析不透徹不深入，難以及時(shí)揭露風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整方向。此外。預(yù)算考核指標(biāo)體系不科學(xué)、不系統(tǒng)，重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)進(jìn)行約束保障，協(xié)同作用不明顯。獎(jiǎng)懲制度條款過(guò)于籠統(tǒng)，實(shí)際起不到激勵(lì)作用。

三、改善國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理體系

預(yù)算管理是系統(tǒng)性的戰(zhàn)略工作，應(yīng)注重加強(qiáng)預(yù)算管理頂層設(shè)計(jì)和各相關(guān)制度的統(tǒng)籌銜接、協(xié)同高效，逐步建立健全現(xiàn)代預(yù)算管理體系，為全面預(yù)算管理提供堅(jiān)實(shí)組織保障。

1.成立預(yù)算管理委員會(huì)

成立由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要領(lǐng)導(dǎo)組成的預(yù)算管理委員會(huì)，定期傳達(dá)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，明確全面預(yù)算管理的方向，組織領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作，審議預(yù)算管理制度和預(yù)算編制方案，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)預(yù)算，定期分析、檢查、督導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施并督促落實(shí)。預(yù)算審核時(shí)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，把握適度發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，注重平衡各部門(mén)預(yù)算的銜接，保障可落地、可執(zhí)行，預(yù)算結(jié)果是否滿(mǎn)足發(fā)展要求。統(tǒng)籌分配業(yè)務(wù)資源投入，提出投入產(chǎn)出要求。通過(guò)審核整體預(yù)算，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)路徑和要素，形成企業(yè)資源分配計(jì)劃，優(yōu)質(zhì)資源適度向重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A斜。

2.設(shè)立專(zhuān)職預(yù)算管理部門(mén)

設(shè)立專(zhuān)職的預(yù)算管理部門(mén)，在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下工作，負(fù)責(zé)修訂完善預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理制度與企業(yè)其他制度相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)在此基礎(chǔ)上梳理預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制格式、要素、標(biāo)準(zhǔn)和要求，與各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，收集、整理、匯總、編制年度預(yù)算方案，提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核，將審核后的預(yù)算方案分解至各業(yè)務(wù)單元。并負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制和監(jiān)督，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況和年度目標(biāo)完成情況及時(shí)報(bào)告預(yù)算管理委員會(huì)，提出工作建議。

3.培養(yǎng)預(yù)算管理人才

注重培養(yǎng)預(yù)算管理人才，定期邀請(qǐng)外聘專(zhuān)家開(kāi)展培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理方法，加強(qiáng)預(yù)算管理觀(guān)念的普及和宣貫，樹(shù)立預(yù)算管理觀(guān)念，營(yíng)造全員參與、預(yù)算管理、厲行節(jié)約、提質(zhì)增效的文化氛圍。

（二）科學(xué)合理編制預(yù)算

1.提升信息化管理水平

信息是企業(yè)管理的重要依據(jù)，全面深化預(yù)算管理必須依賴(lài)先進(jìn)的信息技術(shù)。確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快信息化建設(shè)步伐，部分國(guó)有企業(yè)已開(kāi)始建立以財(cái)務(wù)管理為核心的信息化管理平臺(tái)，但限于國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)多、業(yè)務(wù)模式固化等因素，信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢。國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)建立信息化管理平臺(tái)，將預(yù)算管理納入信息化管理模塊，在預(yù)算編制過(guò)程中，實(shí)時(shí)搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和要求，各類(lèi)預(yù)算之間的數(shù)據(jù)邏輯聯(lián)系和審核關(guān)系嵌入管理平臺(tái)，有效整合業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，保障預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的同時(shí)，有效提升預(yù)算編制效率，節(jié)省人力成本。

2.科學(xué)合理編制預(yù)算

預(yù)算編制首先要確立兼具挑戰(zhàn)性和客觀(guān)性的預(yù)算目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃，確定“跳起來(lái)、夠得著”的年度目標(biāo)。將年度目標(biāo)分解至各部門(mén)、各員工，層層壓實(shí)責(zé)任。其次要提升全員預(yù)算管理意識(shí)，建立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深度融合的預(yù)算編制體系。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)充分溝通交流，財(cái)務(wù)深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，業(yè)務(wù)接受財(cái)務(wù)培訓(xùn)，掌握基本財(cái)務(wù)概念，共同完成年度各類(lèi)預(yù)算編制。

全面預(yù)算主要包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制以收入預(yù)算為核心，銷(xiāo)售部門(mén)結(jié)合客戶(hù)、渠道的實(shí)際情況和合理預(yù)期牽頭編制收入預(yù)算。隨后依據(jù)各業(yè)務(wù)毛利水平和成本結(jié)構(gòu)測(cè)算生產(chǎn)成本，固定成本按絕對(duì)數(shù)管理，變動(dòng)成本按收入的比率管理，對(duì)于長(zhǎng)期項(xiàng)目還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)比率的不可預(yù)見(jiàn)成本。專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算主要包含投資預(yù)算、人工預(yù)算和籌資預(yù)算。投資預(yù)算要設(shè)置投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)投資方案，按照上級(jí)單位管理要求，選擇主業(yè)投資領(lǐng)域，符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，投資規(guī)模要和企業(yè)資金能力相協(xié)調(diào)。人工預(yù)算注重薪酬體系與預(yù)算方案協(xié)調(diào)，人力資源部門(mén)應(yīng)在梳理人員崗位需求的基礎(chǔ)上，合理編制人工成本預(yù)算?；I資預(yù)算依據(jù)經(jīng)營(yíng)、投資等預(yù)算信息，謹(jǐn)慎測(cè)算年度現(xiàn)金收支和資金缺口，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)的預(yù)算管理，增強(qiáng)償債能力和現(xiàn)金保障。同時(shí)在符合上級(jí)主管部門(mén)降杠桿減負(fù)債要求的前提下，合理安排資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和擔(dān)保規(guī)模。最后財(cái)務(wù)部門(mén)在匯總銷(xiāo)售、采購(gòu)、成本、費(fèi)用、薪酬、投融資等所有預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制需按照“上下聯(lián)動(dòng)、分級(jí)編制、逐級(jí)審批、統(tǒng)一管理”的原則，歷經(jīng)反復(fù)溝通，領(lǐng)導(dǎo)層和各部門(mén)統(tǒng)一思想，達(dá)成一致意見(jiàn)后形成年度預(yù)算方案，為預(yù)算后期執(zhí)行和監(jiān)督考核奠定基礎(chǔ)。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、考核機(jī)制

1.實(shí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制

國(guó)有企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的年度分解，具有較強(qiáng)的剛性，一旦確定不得隨意調(diào)整。為保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)分解至各預(yù)算單元，簽訂下發(fā)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，明確責(zé)任分工，層層壓實(shí)責(zé)任。預(yù)算單元也應(yīng)將經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)的預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)落實(shí)到各部門(mén)、各崗位、各流程，建立全員預(yù)算執(zhí)行體系。

2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

結(jié)合自身實(shí)際，充分運(yùn)用信息化技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制。對(duì)于按項(xiàng)目管理的預(yù)算，實(shí)施項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算全生命周期管理，嚴(yán)格管控重要環(huán)節(jié)的支出，未經(jīng)合法授權(quán)不能審批支出事項(xiàng)，不同項(xiàng)目間的預(yù)算不能挪用。嚴(yán)格超預(yù)算審批程序，對(duì)于超預(yù)算支出應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)出具確需支出的支撐材料并闡述支出原因，嚴(yán)格按照審批程序逐級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)投資預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、控制投資規(guī)模，杜絕非主業(yè)投資，注重投資后跟蹤評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化投資回報(bào)。對(duì)于籌資預(yù)算，嚴(yán)格控制有息負(fù)債規(guī)模，設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債率警戒線(xiàn)，鞏固提升國(guó)有企業(yè)降杠桿、減負(fù)債專(zhuān)項(xiàng)工作。利用自身優(yōu)勢(shì)，多方爭(zhēng)取低成本中長(zhǎng)期資金，多措并舉保障資金鏈安全的同時(shí)，降低融資成本。根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要嚴(yán)控?fù)?dān)保規(guī)模，跟蹤被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)情況，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，杜絕預(yù)算外擔(dān)保和超股權(quán)比例擔(dān)保，有效控制擔(dān)保

風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析

預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，定期組織編制月度、季度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。企業(yè)應(yīng)組織各預(yù)算單位定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析差異，深入業(yè)務(wù)源頭找問(wèn)題、分析原因、提出改進(jìn)措施，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵領(lǐng)域主要指標(biāo)，開(kāi)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域多維度、多角度分析，及時(shí)糾正措施、調(diào)整方向。此外，還應(yīng)建立預(yù)算重大事項(xiàng)報(bào)告制度，各預(yù)算管理單位發(fā)生重大合同簽訂、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、抵押等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)須及時(shí)報(bào)告，履行重大事項(xiàng)決策程序后嚴(yán)格執(zhí)行，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.嚴(yán)格預(yù)算評(píng)價(jià)考核

企業(yè)應(yīng)設(shè)置科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)重要性程度設(shè)置不同的權(quán)重。強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與薪酬激勵(lì)的相關(guān)性，激發(fā)全員主動(dòng)性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工個(gè)人均有考核指標(biāo)，將指標(biāo)完成情況納入個(gè)人年終績(jī)效評(píng)價(jià)，充分激發(fā)人員積極性。對(duì)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，還應(yīng)設(shè)置基本獎(jiǎng)勵(lì)和超額激勵(lì)，超額激勵(lì)依據(jù)貢獻(xiàn)大小設(shè)置高于基本獎(jiǎng)勵(lì)的幅度，將預(yù)算考核結(jié)果將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)掛鉤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)績(jī)一體化管理。

5.加強(qiáng)預(yù)算橫向監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與預(yù)算管理過(guò)程的監(jiān)督檢查，利用自身監(jiān)管權(quán)力和專(zhuān)業(yè)能力對(duì)各類(lèi)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性、合理性等進(jìn)行檢查，通過(guò)重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題，提出整改建議并監(jiān)督落實(shí)，有力保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性，有效防控經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，隨著改革發(fā)展的不斷深入，國(guó)有企業(yè)逐步重視全面預(yù)算管理工作，經(jīng)過(guò)多年探索實(shí)踐，全面預(yù)算管理體系和資源配置能力逐步提升，但還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位、效果不明顯?，F(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，逐步構(gòu)建業(yè)務(wù)融合型預(yù)算體系，完善組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)制度體系建設(shè)，合理編制、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算激勵(lì)考核，不斷提升全面預(yù)算水平，切實(shí)統(tǒng)籌做好資源配置，保障國(guó)有資本保值增值。

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