王 信

一、引言

企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障同樣離不開資金，非常有必要加強對企業(yè)資金的嚴格管理，確保資金流動的安全性、合理性、規(guī)范性，為企業(yè)各部門工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。

資金的合理使用，擁有充足的資金是鐵路運輸企業(yè)持續(xù)發(fā)展的源泉和動力。鐵路運輸企業(yè)要在激烈的市場競爭下占有更大的運輸市場份額，開拓更寬的市場邊界，必須加強資金管理，鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)工作的各個作業(yè)環(huán)節(jié)都需要大量的資金支持，在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)，對各類資金使用的管理需要不斷加強，確保資金安全，提高鐵路運輸企業(yè)的資金流動性，不斷降低資金風(fēng)險的發(fā)生。

二、鐵路運輸企業(yè)資金管理的重要性

在鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營中，資金的重要性日益突出，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標離不開資金，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營同樣需要資金的有力支持。鐵路企業(yè)的各個領(lǐng)域都需要資金的支出，要做到鐵路運輸安全、技術(shù)可靠、設(shè)備穩(wěn)定、物資充足，需要資金作為各種經(jīng)濟管理活動的基礎(chǔ)保障。提高資金使用率、合理調(diào)劑資金是鐵路運輸企業(yè)面臨的難題。

當前，鐵路運輸企業(yè)存在資金短缺的現(xiàn)象，反之，企業(yè)的成本費用卻在逐年增加。鐵路運輸企業(yè)要高度重視這一現(xiàn)象，應(yīng)該采取行之有效的辦法，加大資金管理力度，提高資金風(fēng)險管控措施，利用有限的資金去爭取最高的收益。

鐵路運輸企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部管理制度，完善管理系統(tǒng)，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理有序開展，確保資金安全，提高資金流動性，提高資金風(fēng)險防范效率，不斷降低資金風(fēng)險的發(fā)生，促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、鐵路運輸企業(yè)資金管理存在的問題

（一）安全意識不強

現(xiàn)在，有一些鐵路運輸企業(yè)對資金的安全問題不夠重視，企業(yè)的財務(wù)部門在開展資金安全管理時，更多地傾向于對收支的核對，更多的從“保安全、保生產(chǎn)”方面來爭取各種資源支持，對資金安全管理缺少正確認識，防范資金風(fēng)險的意識弱，資金使用過程中風(fēng)險較大。資金的安全管理時刻影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，這個觀點還沒有意識到，企業(yè)的資金使用存在著較大的安全隱患。

到期應(yīng)該收到的賬項不能及時地收回、到期應(yīng)該支付的賬項無法及時支付、企業(yè)的運營資金不足，另外，鐵路運輸企業(yè)的資金收付金額都是比較大的，這些問題長期得不到解決，直接影響資金安全管控，問題的產(chǎn)生很大一部分是由于經(jīng)辦人重視不夠造成的。鐵路基層單位遇到資金周轉(zhuǎn)困難的時候，常常會向上級提出資金需求的申請，基層單位的盈利水平有限，資金的獲取能力也是不足的，時常會造成“有借無還”的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)有效管控現(xiàn)金風(fēng)險的能力下降，使得鐵路運輸企業(yè)可以使用的資金出現(xiàn)不足，存在一定的風(fēng)險。

（二）資金預(yù)算不規(guī)范

目前，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的預(yù)算管理體系，推行了全面預(yù)算管理，資金管理基本建立了“收支兩條線”管理體系，實行全部收入統(tǒng)一上繳，成本支出預(yù)算撥款。資金預(yù)算編制時，一般是在歷史數(shù)據(jù)上進行適當?shù)恼{(diào)整，沒有對未來的收支情況進行適當預(yù)測，這樣會造成資金預(yù)算的可操作性不強，對未來的預(yù)見性缺少預(yù)判。

現(xiàn)階段，鐵路企業(yè)之間的資金撥付實行的是預(yù)算核定制，上級向下級撥付運營資金，基本以財務(wù)預(yù)算作參考，適當考慮固定資產(chǎn)技術(shù)改造和大修項目支出預(yù)算。在現(xiàn)實的操作過程中，受到內(nèi)外部因素的影響，會造成部分預(yù)算下發(fā)滯后，在資金支付的溝通環(huán)節(jié)會造成銜接不暢通的問題。由于在預(yù)算編制上無法按照全成本預(yù)算下達，出現(xiàn)了“缺口預(yù)算”，在進行正式生產(chǎn)施工時，會根據(jù)具體的工程現(xiàn)狀進行預(yù)算調(diào)整，這樣會造成基層單位時常出現(xiàn)“無預(yù)算施工、無預(yù)算支付”的現(xiàn)象，存在審計風(fēng)險，預(yù)算的嚴肅性大打折扣，預(yù)算環(huán)節(jié)的約束有效性得不到保證。將資金預(yù)算建立在“無預(yù)算”的基礎(chǔ)上，使得資金預(yù)算的作用發(fā)揮有限，甚至?xí)小靶瓮撛O(shè)”的現(xiàn)象，企業(yè)的資金安全存在隱患。另外，在基層單位各施工項目完成清算工作前，在基層單位的賬面上，大量反映上下級往來欠款，使得資金的管理和調(diào)劑難度加大。

（三）資金管理不到位

當前，有一些鐵路企業(yè)的資金管理滯后于生產(chǎn)施工，不能聯(lián)系內(nèi)外部市場環(huán)境，做不到實時更新。由于鐵路運輸企業(yè)的主體市場地位得不到有效發(fā)揮，存在管理經(jīng)驗主義，管理搬來主義，缺少對資金的管理，創(chuàng)新明顯不足。在鐵路基層單位，單位負責人對資金管理工作不夠重視，大多鐵路運輸企業(yè)將“保安全、保生產(chǎn)”作為工作重點，甚至有些管理人員認為“資金只要確保工資支出就行，沒錢了就向上級打報告要錢”，缺乏對存貨、債權(quán)債務(wù)、成本支出的管理研究。

鐵路基層站段需要根據(jù)集團公司下達的預(yù)算目標，結(jié)合自身實際情況，編制建議預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算，基層單位預(yù)算屬于“被動型預(yù)算”，造成“為了預(yù)算編制預(yù)算”的現(xiàn)象出現(xiàn)，鐵路企業(yè)對資源合理配置不重視，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營潛力開發(fā)不足，投入與產(chǎn)出分析得不到展開，存在投資的重復(fù)性，鋪張浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，對鐵路運輸企業(yè)資金安全管理產(chǎn)生不利影響。

（四）信息化水平不高

當今時代是電子信息化時代，大數(shù)據(jù)得到廣泛使用，辦公會議視頻化、信息傳遞無紙化、文件合同網(wǎng)簽完成等進入普通企業(yè)，各種資源逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。鐵路運輸企業(yè)沒有對資金管理的各種數(shù)據(jù)信息進行整合管理，沒有建立一個集合同管理、施工生產(chǎn)、材料供應(yīng)、設(shè)備狀況、人力資源、資金運用、預(yù)算管理等各個生產(chǎn)要素的信息管理系統(tǒng)，缺乏數(shù)據(jù)共享平臺。

在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部開展資金管理活動，資金的運用決策十分重要，需要及時掌握企業(yè)的內(nèi)外部信息，以便作出科學(xué)的決策?，F(xiàn)在，鐵路運輸企業(yè)的資金管理信息化水平較低，信息化建設(shè)相對落后，無法利用信息化平臺形成針對性的資金管理決策機制，資金管理經(jīng)常是建立在會計核算的基礎(chǔ)上，對資金的實際運用仍然較為傳統(tǒng)，人為因素有時會影響資金的現(xiàn)實運用，缺乏對資金的規(guī)劃控制、風(fēng)險監(jiān)控以及預(yù)算管理,鐵路運輸企業(yè)資金管理使用效率受到影響,資金風(fēng)險隱患較大，想發(fā)現(xiàn)這些隱患十分困難。

四、鐵路運輸企業(yè)資金管理改進對策和建議

（一）增強安全意識，加強風(fēng)險防范

鐵路運輸企業(yè)對資金安全風(fēng)險要不斷加大宣傳力度，增強資金安全風(fēng)險防范的教育，提高員工參與度，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中將員工的作用體現(xiàn)出來，制定有效的規(guī)章制度，將資金安全管理的觀念融入到制度當中，使全體員工都能夠認識到資金的重要。鐵路運輸企業(yè)要認真評估實際生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，相關(guān)部門和相關(guān)工作人員都要參與進來，在確保生產(chǎn)經(jīng)營的同時，將資金的使用額度壓縮在可以控制的范圍內(nèi)，確保資金的有效利用。在資金使用過程中的各個環(huán)節(jié)，明確企業(yè)內(nèi)部每一個部門所承擔的責任和義務(wù)，將資金管理責任落實到個人。

另外，鐵路運輸企業(yè)可以尋求建立專門的資金管理部門，此部門擁有健全的制度，專業(yè)的人才，進行獨立運行，并且要加強新技術(shù)的使用，充分運用大數(shù)據(jù)分析，進行獨自分析處理，及時察覺在資金管理中的風(fēng)險因素，提出預(yù)警，找出原因，找到存在的問題，提出解決的辦法和措施。同時，此部門對資金使用進行全過程監(jiān)管，從企業(yè)的資金全流程入手，各部門積極參與，有效防止浪費資金的發(fā)生。由于這個部門同企業(yè)各部門建立了有效聯(lián)絡(luò)，信息掌握及時，可以有限避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，積極做到有問題早發(fā)現(xiàn)、早解決，早處理，將損失降到最小。

（二）加強預(yù)算管理，提高資金運用效率

全面預(yù)算管理是以鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標為中心，通過對未來經(jīng)營活動和財務(wù)數(shù)據(jù)進行合理、科學(xué)的分析預(yù)測，合理配置各種資源，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了解掌握，將實際支出同預(yù)算數(shù)據(jù)進行比對分析，尋找產(chǎn)生偏離的起因，不斷改進，協(xié)助企業(yè)的管理層管理企業(yè)，進而推進鐵路企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的管理活動。因此，使用好全面預(yù)算管理，將資金的規(guī)范使用納入到預(yù)算當中，可以提高資金安全，避免安全隱患。

科學(xué)編制預(yù)算指標。鐵路運輸企業(yè)在制定預(yù)算指標時，理性分析近幾年的實際預(yù)算執(zhí)行情況以及集團公司下達的預(yù)算數(shù)，可以適當推廣使用滾動預(yù)算和零基預(yù)算編制方式，做到“根據(jù)生產(chǎn)確定預(yù)算，用預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)”。更新改造、設(shè)備大修的預(yù)算要提前謀劃，及時調(diào)整，嚴格做到“先預(yù)算、再支出”，資金支出時，要完全按照預(yù)算項目來執(zhí)行，杜絕“先施工、再編制預(yù)算”，嚴禁任意調(diào)整預(yù)算項目。資金預(yù)算的編制要建立在各部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，做到相互銜接，要將年度資金預(yù)算進行合理分解，月度預(yù)算滾動編制，要充分考慮費用支出預(yù)算、固定資產(chǎn)技術(shù)改造和大修項目支出預(yù)算，要加強同業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，考慮債權(quán)債務(wù)的變化，對年度資金預(yù)算進行科學(xué)合理恰當?shù)木幹?，力爭做到先收后支、先入后出、收支配比，留足預(yù)備資金。

加強過程管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算。資金預(yù)算編制后，企業(yè)要加強財務(wù)數(shù)據(jù)同預(yù)算數(shù)據(jù)的對比分析，及時調(diào)整數(shù)據(jù)差。預(yù)算執(zhí)行時，隨時掌握預(yù)算調(diào)整情況和實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，在年度資金預(yù)算的框架內(nèi)，滾動編制月度資金預(yù)算。通過相互調(diào)整，使得資金使用同預(yù)算進度相互配比，不要出現(xiàn)“支出不管預(yù)算、預(yù)算不考慮支出”的現(xiàn)象，使企業(yè)的預(yù)算安排、資金使用、生產(chǎn)經(jīng)營“齊步走”，滿足企業(yè)的發(fā)展需要?？刂坪觅Y金的流向和流量，實現(xiàn)“預(yù)算內(nèi)確保資金”，經(jīng)營風(fēng)險降低?？茖W(xué)計算最佳存貨量來嚴格控制存貨總量，嚴格控制新增風(fēng)險債權(quán)，以達到降低資金占用的目標。嚴格控制預(yù)算外資金支出，確實做到“先批準預(yù)算，后進行支付”，真正將全部資金支付納入到預(yù)算管理當中，杜絕“無預(yù)算、超預(yù)算”的資金支付。

（三）健全管理體系，完善管理體制

鐵路企業(yè)需要以市場化經(jīng)營為導(dǎo)向，基于業(yè)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)上，建立健全資金監(jiān)管機制，企業(yè)高層管理人員以及中層管理人員都需要提高風(fēng)險意識，要認識到資金安全工作的重要作用，切實制定一套“量身打造”的控制系統(tǒng)、防范體系。要明確每名職工在資金管理中的職責，提高具體辦事人員的資金管理意識。在日常具體的業(yè)務(wù)辦理中，要明確具體的流程，從業(yè)務(wù)的發(fā)起，到合同協(xié)議的簽訂，到資金結(jié)算支付，整個流程中，都必須嚴格執(zhí)行制度，嚴格按照機制運行，嚴格合同協(xié)議管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算計劃，確保實現(xiàn)資金管理工作的有序推進。

建立一套“排隊機制”，將大額資金納入管理，要實行“輕重緩急、重點保障”的原則，保障涉及“運輸安全、工資支付、專項治理”的重點支出，保障“正常生產(chǎn)運行”的必要支出，確保運輸生產(chǎn)活動的持續(xù)高效運轉(zhuǎn)。建立一個“預(yù)警機制”，對逾期應(yīng)收款要實行動態(tài)管理，主動與業(yè)務(wù)科室溝通、督促，及時采取有效措施促進資金清理回籠，對于逾期的應(yīng)收款項、對于即將到期的應(yīng)收款項，要提出風(fēng)險預(yù)警，提醒相關(guān)經(jīng)辦部門及相關(guān)人員及時催收債權(quán)，確保資金按時回籠，降低風(fēng)險。嚴格控制成本支出，牢牢把握成本費用的投向，把有限的資金用到最需要的地方，用到提高效率最大的地方，對生產(chǎn)性支出“當用不省”，對非生產(chǎn)性支出“當省不用”，通過動態(tài)調(diào)整，不斷優(yōu)化成本支出結(jié)構(gòu)。鐵路企業(yè)要建立起科學(xué)有效的管理制度，各具體經(jīng)辦部門做到“分工合理，各盡職責”，資金使用過程做到“核實無誤、監(jiān)督到位”，將資金真正發(fā)揮效用、用到實處，實現(xiàn)資金管理“體系化、制度化”，做到“預(yù)防資金風(fēng)險、保證資金安全”

（四）加強信息化建設(shè)

在鐵路運輸企業(yè)的管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上,將現(xiàn)有的鐵路企業(yè)的各種信息系統(tǒng)平臺進行高效整合，設(shè)計資金管理的操作功能，做到“全面覆蓋，不留死角”，將涉及資金的預(yù)算安排、成本核算、款項支付等工作納入到管理重點，實現(xiàn)對資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。將合同管理系統(tǒng)同財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)建立內(nèi)部聯(lián)系，通過合同管理系統(tǒng)可以查詢到付款情況，建立逾期收付款提醒功能，可以減少風(fēng)險債權(quán)的形成，提高合同的履約率，減少企業(yè)風(fēng)險。通過對合同、憑證、票據(jù)、賬簿數(shù)據(jù)的整合，使得資金的管理部門可以輕易獲取這些數(shù)據(jù)，對資金的具體流向做到一目了然，資金的管理部門將這些數(shù)據(jù)信息及時進行處理，分析出當中存在的風(fēng)險因素，建立起資金風(fēng)險的信息系統(tǒng)。變“人為決策”為“機制決策”，通過信息化工作減少人為因素影響，將資金關(guān)進制度的“籠子”里，使企業(yè)對資金風(fēng)險信息做到及時掌握，防范資金安全風(fēng)險的發(fā)生。

五、結(jié)束語

鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，離不開資金的有效管理，針對資金管理出現(xiàn)的各種問題，鐵路運輸企業(yè)需要根據(jù)所處的市場經(jīng)濟環(huán)境，采取增強安全意識、加強預(yù)算管理、健全管理體系、加強信息化建設(shè)等措施，加強對各種資金使用的管理，確保資金安全，提高鐵路運輸企業(yè)的資金流動性，進一步提高資金風(fēng)險防范效率，不斷降低資金風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)資金的安全管理,促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。