邱永君　郭杰一　高睿

關(guān)鍵詞：石油企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險防范

內(nèi)部審計是石油企業(yè)風(fēng)險控制體系中不可缺少的部分。內(nèi)部審計體系的完善一定程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

只有深刻認(rèn)識和把握內(nèi)部審計工作面臨的新問題、新挑戰(zhàn)，才能做好內(nèi)部審計工作，有效防范風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益和收入的真實、合法，會計核算的準(zhǔn)確以及會計控制的有效性，確保企業(yè)高效、安全地運(yùn)行。

存在的問題

審計人員的素質(zhì)有待提高

近年來，石油企業(yè)內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，這對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。

然而，目前大部分審計人員都是會計、審計或財務(wù)管理相關(guān)專業(yè)出身，專業(yè)知識面相對較窄、知識結(jié)構(gòu)單一，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程了解不充分，在企業(yè)管理、工程管理、數(shù)據(jù)化建設(shè)方面的知識相對匱乏。

管理層對內(nèi)部審計重視程度不夠

當(dāng)前，部分石油企業(yè)的管理層片面地認(rèn)為內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性沒有外部審計強(qiáng)，對內(nèi)部審計部門的支持力度不夠，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計“保駕護(hù)航”的職能作用沒有得到充分發(fā)揮。

同時，內(nèi)部審計工作還主要集中在對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和合法性的審查，將精力用在了對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制上，沒有將企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計深度融合。

信息化、數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用相對落后

目前，信息化、數(shù)字化技術(shù)在各石油企業(yè)得到了廣泛應(yīng)用。而內(nèi)部審計工作的信息化、數(shù)字化比較滯后，這在一定程度上增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。

突出表現(xiàn)在：一是缺乏具備復(fù)合型素質(zhì)的審計人才;二是審計方式方法與企業(yè)信息化、數(shù)字化管理不匹配。

措施與建議

加大內(nèi)部審計人員培訓(xùn)力度，完善審計隊伍建設(shè)

一是要結(jié)合企業(yè)審計特點，加快多元復(fù)合人才建設(shè)，推動企業(yè)內(nèi)審從過去關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理全領(lǐng)域覆蓋、審計人員構(gòu)成由單一向多元化轉(zhuǎn)變。

二是要堅持把教育培訓(xùn)作為一項長期、系統(tǒng)的工作任務(wù)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，制定完善審計人員的資格考試與考核制度，多渠道多措施全面提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。

建立內(nèi)部審計的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)審計的獨(dú)立性

一是要優(yōu)化審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置。將審計部門直接設(shè)于董事會之下，參與企業(yè)董事會有關(guān)事項的討論，提升審計部門在企業(yè)中的地位。由審計部門制定內(nèi)部審計的方針，決定審計的項目，最后向董事會報告工作情況，保障審計的獨(dú)立性及權(quán)威性。

二是要完善審計部門的監(jiān)督機(jī)制。設(shè)立審計監(jiān)管部門，形成其獨(dú)立的執(zhí)行體系。與企業(yè)的其他部門密切合作，充分了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的問題，將內(nèi)部審計的監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮出來，有效保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三是要強(qiáng)化完善審計人員的獨(dú)立性。審計人員在審計的過程中，可以實行回避制或者輪換崗位的制度，以提高審計人員工作的獨(dú)立性，確保做出公正、可靠的判斷。

建立完善的石油企業(yè)內(nèi)部控制體系，降低審計風(fēng)險

一是要加強(qiáng)對資金營運(yùn)過程中會計系統(tǒng)的監(jiān)控，規(guī)范管理資金的收入與支出，防止出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。

二是要加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的管理，規(guī)范資產(chǎn)的驗收、保管、領(lǐng)用等過程，準(zhǔn)確、真實地記錄每一項資產(chǎn)的流入與流出，確保資產(chǎn)的有效使用。

三是要加強(qiáng)對工程項目的管理，規(guī)范工程從立項、建設(shè)到最后驗收的過程，防止過程中出現(xiàn)問題不能及時解決。

四是要定期檢查內(nèi)部控制的有效性，并及時解決存在的問題，有效降低審計的風(fēng)險。

加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高審計質(zhì)量

一是要結(jié)合自身的特點，利用計算機(jī)技術(shù)，編制和開發(fā)自己的審計軟件，并與財務(wù)軟件、資產(chǎn)管理軟件等相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)之間的共享。

二是要建立完善的信息化審計工作操作系統(tǒng)，規(guī)范審計工作的程序以及流程，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，確保審計工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全生命周期。

編輯/車玉龍 統(tǒng)籌/晨光