◆ 李捷/湖北省審計廳

侯凱審計長多次指出，要開展研究型審計，深入研究政策本意，研究審計對象，做到研究一年，審計兩個月。結合湖北實際，筆者認為投資審計要做好六個研究。

一、研究審計轉型

2017年，審計署提出投資審計轉型發(fā)展要求以來，各地都進行了積極有益的探索，從檢查情況看，市州一級審計機關轉型更快一點，縣（市、區(qū)）轉型稍微慢一點。對怎么轉型，大家的困惑比較多。投資審計轉型是不是就不搞投資審計了？是不是不搞工程造價審計了？答案是否定的。投資審計轉型發(fā)展，不是削弱投資審計，而是進一步加強投資審計。“三個轉變”是核心，應對投資審計項目進行全過程審計，包括政策執(zhí)行、資金使用、工程管理、工程造價等。投資審計是指出問題、完善體制機制、促進管理，而不是搞結算審計。工程造價審計是投資審計的重要組成部分，毋庸置疑是必須要做的。要把投資審計轉型發(fā)展要求的精神實質領悟好、研究好、匯報好，在落實各級黨委政府安排部署的前提下，研究解決合法合規(guī)、不超越法定權限和職責作投資審計工作的問題，這樣審計部門才有為有位。

二、研究形勢政策

審計機關首先是政治機關，政治屬性決定我們必須把講政治貫穿工作始終。侯凱審計長講過，沒有脫離業(yè)務的政治，更沒有脫離政治的業(yè)務。政策是跟著政治走的，投資審計要運用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟社會問題，就必須研究當前投資領域的新形勢新要求，把審計項目放到改革發(fā)展大局中去思考謀劃，與經(jīng)濟發(fā)展、改善民生、權力運行和規(guī)范管理等相關聯(lián)。重大建設項目作為投資審計的主責主業(yè)，是跟著政策走的。對政策的研究應注重兩個方面，一是對政策本身的科學性、合理性和可行性進行研究。對投資領域的社會熱點、難點問題和區(qū)域性問題，要判斷政策的效益、效率及價值，揭示政策越位、政策缺位、政策設計不合理等問題，為政策措施的及時調整完善提供參考和依據(jù)。二是研究政策執(zhí)行情況。研究國家宏觀調控對行業(yè)的最新政策及新部署新要求，掌握政策制定政治意圖、時代背景、目標要求和具體發(fā)展任務，重點關注政策執(zhí)行體制不順、執(zhí)行機構之間責任不明、政策執(zhí)行不力、鉆政策空子等問題和短板，從體制機制層面揭示政策執(zhí)行不到位的原因，促進黨中央國務院和省委省政府決策部署落實落地生效。

三、研究審計思路

新修訂審計法中，投資審計在保留原有對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行和決算進行審計監(jiān)督的職能基礎上，增加了“對其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用和建設運營情況，進行審計監(jiān)督”的職能，投資審計的廣度和深度進一步擴大。國家“十四五”規(guī)劃大量篇幅涉及公共投資和項目建設，確定了102項重大工程和相關政策，這都需要因勢利導，深入分析研究審什么、為什么審、怎么審，找到符合當?shù)貙嶋H、黨委政府最關心的投資審計思路。如突出重點項目和重點資金，圍繞黨委政府關注的“我為群眾辦實事”等中心開展投資審計工作，把思路聚焦到深挖問題線索、分析本質原因、提出建設性意見上，服務好地方經(jīng)濟社會發(fā)展大局。

四、研究審計計劃

要謀全局，看長遠，避免心中無數(shù)，陷入“打亂仗”、臨時應付的被動局面。對本地區(qū)本單位投資審計中長期發(fā)展要有明確的目標方向，制訂好中長期發(fā)展規(guī)劃，明確階段目標任務，建立項目庫。長期以來，投資審計就是審橋、審路、審房……打交道的數(shù)來數(shù)去就是那些國有平臺公司、施工單位，大家都熟悉彼此的套路，工作沒有什么激情了。只有加強對建設項目的研究、對審計對象的研究，才能目標明確、有的放矢，制訂好審計計劃。如有的地方先對一些重點工程用地質雷達等進行掃描，從中發(fā)現(xiàn)實際施工與設計之間差別比較大的項目，進入審計項目庫，作為制訂以后年度審計計劃的基礎。每年都有新的亮點，能激發(fā)更大的審計熱情，每年都有新的突破，投資審計才能不斷向前發(fā)展，向高質量發(fā)展。

五、研究目標措施

好的計劃，好的思路，關鍵要有好的落實。針對不同的項目，我們要研究相應的目標，堅持結果導向，制訂具體實施路徑和措施，針對性要強，要實用、管用。要做實審前調查，調查階段就盡量全面收集相關數(shù)據(jù)并進行分析，發(fā)現(xiàn)項目內控管理的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，制訂出的審計方案重點突出，實行精準打擊。同時強化現(xiàn)場管理、過程控制，制定“四個清單”。一是任務清單，應進一步細化方案確定的審計內容，關注重點部門、重點資金、重點領域，對發(fā)現(xiàn)的審計疑點列明疑點來源、疑點內容、關注重點。二是責任清單，應明確審計人員、審計小組長、主審、審計組長的工作職責和內容，確保每人都有具體任務，每個審計事項都落實到人。三是時間清單，應將審計現(xiàn)場時間細劃為具體時間節(jié)點，明確每個節(jié)點應達到的審計進度，倒排工期，確保按時完成任務。四是成果清單，應匯總發(fā)現(xiàn)的問題，列明單位名稱、問題事實、違規(guī)金額、法規(guī)依據(jù)、問題定性、處理意見等要素，確保事實清楚、定性準確，為撰寫審計報告奠定基礎。要嚴格執(zhí)行審計組長負責制，嚴格把控審計質量。審計小組負責人、主審、業(yè)務部門負責人等逐級復核審計任務完成情況，審計取證單及附件資料的完整性和充分性等；審計期間定期召開碰頭會，審計組成員逐一匯報審計情況，形成書面小結，主審和審計組長對審計情況進行審核；召開審計業(yè)務會議，集中對審計事實證據(jù)、定性處理、程序手續(xù)、問題反饋等進行全面審核，完成既定目標。

六、研究方式方法

投資審計需求旺盛與人員力量不足的矛盾越來越突出，短期增加人員力量不現(xiàn)實，我們只有在優(yōu)化組織方式、提高審計質效上下功夫。可以采用以審代訓的方式，在提升基層審計人員能力水平的同時有效緩解審計人員力量不足；打破處室界限，統(tǒng)籌調配全局審計資源，組建高效復合型投資審計團隊；在源頭上做好監(jiān)督布局，實行“三審融合”、分類分層監(jiān)督；采用“嵌入式”審計模式，把投資審計嵌入財政等其他專業(yè)審計，擴大審計覆蓋面，提高審計效能。同時，研究新技術、推進投資大數(shù)據(jù)審計，是提高審計質效的有效手段。投資審計大數(shù)據(jù)不僅僅是海量數(shù)據(jù)條件下多維度的關聯(lián)分析和挖掘，也包括建筑信息模型（BIM）、無人機拍攝、激光雷達等新技術新方法的運用，更包括工程建設、地理信息系統(tǒng)（GIS）、區(qū)塊鏈審計等新技術新方法與大數(shù)據(jù)的深度融合。按照“以用為本”原則，只要有益于更快更準地發(fā)現(xiàn)問題、提高審計效率，就值得探索和研究。要不斷總結大數(shù)據(jù)審計的運用規(guī)律，制定好大數(shù)據(jù)發(fā)展的近期目標和長遠規(guī)劃，加強對重點行業(yè)、重點領域、重點環(huán)節(jié)存在問題的系統(tǒng)梳理，研究大數(shù)據(jù)條件下的審計監(jiān)督思路，研發(fā)數(shù)據(jù)分析和挖掘模型，健全完善投資審計大數(shù)據(jù)分析模型體系建設，切實解決好“數(shù)據(jù)怎么用”“誰來用”的問題。

[圖片新聞]

恩施州審計局組織機關干部、鄉(xiāng)村振興駐村工作隊深入大溝村開展“進百姓家、訪百姓憂、解百姓難”送溫暖活動，為困難群眾送去生活物資，了解生活狀況和具體困難，架起干群“連心橋”。

（宋永惠 攝影報道）