◆ 張荀 李濤 吳濤/咸寧市審計(jì)局

近年來(lái)，咸寧市審計(jì)局深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作重要指示精神，錨定“三轉(zhuǎn)”目標(biāo)，深耕監(jiān)督主業(yè)，探索符合基層實(shí)際的轉(zhuǎn)型路徑，沿著“圍繞項(xiàng)目鏈部署監(jiān)督鏈、圍繞監(jiān)督鏈優(yōu)化項(xiàng)目鏈”這一路徑，著力構(gòu)建一體化全覆蓋推進(jìn)機(jī)制，打造“三審融合”工作格局，糾治“三水”頑疾，擰緊“五算”約束，深化大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，拓展投資審計(jì)監(jiān)督范圍，審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效得到明顯提升，既曲線破解了“以審代結(jié)”的“天花板”，又避免了“一退了之”后的“放水養(yǎng)魚(yú)”，逐步織密符合咸寧自身發(fā)展特點(diǎn)的投資審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，對(duì)推動(dòng)全市公共工程規(guī)范有序?qū)嵤┖桶l(fā)展生態(tài)向善向好，發(fā)揮了良好的作用。

從“單一化”到“一體化”計(jì)劃全覆蓋

為加強(qiáng)投資審計(jì)監(jiān)督工作的全局性謀劃和整體性推進(jìn)，該局編制《政府投資審計(jì)三年規(guī)劃》，將289個(gè)總投資202億元市本級(jí)政府投資計(jì)劃項(xiàng)目，全面納入三年規(guī)劃，實(shí)行全口徑管理，分年滾動(dòng)覆蓋，消除監(jiān)督盲區(qū)。同時(shí)在源頭上做好監(jiān)督布局，充分調(diào)動(dòng)外部審計(jì)資源，區(qū)分國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三個(gè)層次，按照投資額5000萬(wàn)元以上、500萬(wàn)元至5000萬(wàn)元、500萬(wàn)元以下，劃分為一類、二類、三類項(xiàng)目，實(shí)行分類分層監(jiān)督。一類項(xiàng)目主要由審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序組織實(shí)施審計(jì)；二、三類項(xiàng)目一般由建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或自行聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)（報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案監(jiān)督），審計(jì)機(jī)關(guān)每年從中安排一定數(shù)量進(jìn)行重點(diǎn)抽審，從而形成國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)為支撐、社會(huì)審計(jì)為補(bǔ)充的“三位一體”全覆蓋推進(jìn)機(jī)制，確保政府投資項(xiàng)目實(shí)施到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)哪里。

以2021年為例，納入三年投資審計(jì)規(guī)劃市本級(jí)投資計(jì)劃項(xiàng)目共109個(gè)，總投資313791.4萬(wàn)元，其中：納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃9個(gè)，總投資103555.18萬(wàn)元，占比33%；內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目80個(gè)，總投資207444萬(wàn)元，占比66.1%；社會(huì)中介審計(jì)項(xiàng)目20個(gè)，總投資2792.22萬(wàn)元，占比0.9%。

從“一審”到“三審融合”多方發(fā)力監(jiān)督

2021年，該局全面啟動(dòng)政府投資審計(jì)“三審融合”工作。通過(guò)計(jì)劃管理“三同步”、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施“五督導(dǎo)”、日常監(jiān)督“五備案”，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)積極融入國(guó)家審計(jì)監(jiān)督大局，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)同頻共振、同向而行。在三年規(guī)劃基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制《審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃銜接表》，經(jīng)過(guò)充分征求意見(jiàn)和溝通論證后，確定好兩個(gè)計(jì)劃的組織方式、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)方式等，印發(fā)給相關(guān)單位作為內(nèi)審計(jì)劃編制依據(jù)，指導(dǎo)內(nèi)審單位編制與審計(jì)機(jī)關(guān)相互銜接、互為補(bǔ)充的內(nèi)審計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)部門備案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)機(jī)關(guān)“計(jì)劃編制同步、計(jì)劃實(shí)施同步、計(jì)劃結(jié)果同步”。

在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)方案、問(wèn)題定性、審計(jì)報(bào)告、問(wèn)題整改“五督導(dǎo)”。采取同步開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)、以審代培等方式，編制印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》《投資審計(jì)工作方案》等，實(shí)現(xiàn)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)或同步實(shí)施過(guò)程中，及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；設(shè)立“內(nèi)審指導(dǎo)專員”，一對(duì)一指導(dǎo)和規(guī)范政府投資內(nèi)部審計(jì)程序，增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)互補(bǔ)性、貫通性、融合性，促進(jìn)被審單位提高自查自糾和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使內(nèi)部審計(jì)工作保持良好生命力，實(shí)現(xiàn)信息互通、成果共享，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督效應(yīng)。每年內(nèi)部審計(jì)單位按照“五備案”要求，將本年度內(nèi)審或社會(huì)中介審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告、工作總結(jié)報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行備案監(jiān)督。該局根據(jù)情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查、核查，必要時(shí)納入年度審計(jì)計(jì)劃安排，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查的方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

同時(shí)，優(yōu)化社會(huì)中介審計(jì)采購(gòu)方式，采用按時(shí)、按件、按量等多種計(jì)價(jià)方式，采取委托審計(jì)、外包業(yè)務(wù)、借用人員、確定服務(wù)期、專家咨詢等途徑，公開(kāi)招標(biāo)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，讓社會(huì)中介機(jī)構(gòu)多途徑多方位參與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)社會(huì)審計(jì)結(jié)果復(fù)核分析，貫通運(yùn)用好社會(huì)中介審計(jì)結(jié)果，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

截至2021年11月底，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)中介已完成審計(jì)并報(bào)備監(jiān)督項(xiàng)目共43個(gè)，總投資34642.02萬(wàn)元，其中：內(nèi)部審計(jì)33個(gè)，總投資33229.86萬(wàn)元；社會(huì)中介審計(jì)10個(gè)，總投資1412.16萬(wàn)元。

從“一算”向“五算”追溯延伸

“五算”即估算、概算、預(yù)算、結(jié)算、決算，是工程造價(jià)的核心內(nèi)容。自2020年起，該局有計(jì)劃地加大了政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算監(jiān)督處理力度，將審計(jì)監(jiān)督鏈條向工程結(jié)算的“兩頭”追溯延伸，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)從后端前移，通過(guò)關(guān)注和分析工程“五算”環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性，倒逼擰緊工程“五算”，助力扣好工程建設(shè)“第一顆扣子”，促進(jìn)公共工程管理精細(xì)化。通過(guò)審計(jì)揭示了一些政府投資項(xiàng)目存在的前期論證不深不足、中期管理缺失缺位、后期決算失真失實(shí)等問(wèn)題。

一是概（估）算不深不足，投資控制失靈。項(xiàng)目概（估）算是政府投資計(jì)劃管理的“第一顆扣子”，既是考核工程成本、編制招投標(biāo)文件、簽訂承包合同和編制施工計(jì)劃的重要依據(jù)，也是項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的重要參考指標(biāo)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的項(xiàng)目可研階段調(diào)整了投資規(guī)模，但投資估算未作相應(yīng)調(diào)整，也未按規(guī)定編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及概算，投資控制功能缺失，造成項(xiàng)目實(shí)際投資超概算；有的項(xiàng)目在建設(shè)資金來(lái)源尚未完全落實(shí)到位就上馬建設(shè)，導(dǎo)致工程完工后無(wú)資金支付工程款。如：某項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)總建筑面積7000余平方米，預(yù)計(jì)投資1800余萬(wàn)元，項(xiàng)目可研批復(fù)總建筑面積9000余平方米，較立項(xiàng)批復(fù)增加2000余平方米，但投資估算仍為1800萬(wàn)元，且在項(xiàng)目可研批復(fù)之后未按規(guī)定辦理項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)，投資控制流于形式，超估算投資500多萬(wàn)元；某綠化工程項(xiàng)目采用核準(zhǔn)制方式實(shí)施，核準(zhǔn)工程總投資2億元，資金來(lái)源為自籌，由于項(xiàng)目前期未就資金供給方案進(jìn)行充分論證，僅將一份意向性戰(zhàn)略框架協(xié)議作為資金來(lái)源，項(xiàng)目實(shí)施后因戰(zhàn)略框架協(xié)議未實(shí)施，建設(shè)資金來(lái)源落空，造成工程竣工后長(zhǎng)期拖欠工程款。

二是預(yù)算漏編虛編，計(jì)劃約束失力。項(xiàng)目預(yù)算是考核工程成本、編制招投標(biāo)文件、簽訂承包合同和編制施工計(jì)劃的重要依據(jù)。預(yù)算編制不準(zhǔn)確，直接影響工程結(jié)算的質(zhì)量。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的項(xiàng)目不重視預(yù)算編制，存在明顯的漏編或虛編預(yù)算問(wèn)題。如：某道路工程由于招標(biāo)控制價(jià)文件中部分項(xiàng)目組價(jià)存在漏項(xiàng)、低套工程定額、材料價(jià)格過(guò)低等問(wèn)題，造成工程結(jié)算價(jià)超過(guò)招標(biāo)控制價(jià)，給后期工程結(jié)算留下?tīng)?zhēng)議。

三是工程造價(jià)“注水”，結(jié)算脫節(jié)失控。工程結(jié)算是確定工程最終造價(jià)的依據(jù)，是項(xiàng)目竣工決算的重要組成部分。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于建設(shè)單位項(xiàng)目管理缺位、造價(jià)審核責(zé)任缺失，導(dǎo)致工程結(jié)算不準(zhǔn)確，多計(jì)多付工程價(jià)款。如：某房建項(xiàng)目通過(guò)重復(fù)多報(bào)工程量、土建工程多計(jì)工程量、錯(cuò)套高套定額等方式，虛報(bào)多計(jì)的投資額占工程直接投資總額25.5%。

四是竣工決算失實(shí)，國(guó)資價(jià)值失真?？⒐Q算是核定固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理交付使用的最終依據(jù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于建設(shè)單位將不應(yīng)列入項(xiàng)目決算的成本費(fèi)用列入決算，甚至虛列成本費(fèi)用，導(dǎo)致決算嚴(yán)重失實(shí)，不能真實(shí)反映政府投資項(xiàng)目固定資產(chǎn)價(jià)值，后期一旦辦理產(chǎn)權(quán)登記移交或者資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等，很可能對(duì)財(cái)政資金安全和國(guó)有資產(chǎn)保值增值埋下隱患。如：某房建項(xiàng)目決算總金額中虛列房屋拆遷成本費(fèi)用金額占決算數(shù)的10.05%。

從“一水”到“三水”頑疾一體糾治

近幾年，該局對(duì)13個(gè)政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)“注水”情況進(jìn)行審計(jì)綜合分析發(fā)現(xiàn)，工程造價(jià)虛報(bào)率平均為20%，最高達(dá)50%，涉及總金額1.3億元，施工單位惡意“注水”現(xiàn)象突出。時(shí)任市長(zhǎng)王遠(yuǎn)鶴對(duì)審計(jì)部門報(bào)送的《13個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)“注水”達(dá)1.3億》審計(jì)專報(bào)專門作出批示：“此類問(wèn)題多年糾而未治，仍然比較突出，要引起高度重視?！?/p>

為落實(shí)市長(zhǎng)批示精神，從源頭解決工程結(jié)算領(lǐng)域存在的惡意“注水”頑疾，該局在政府投資項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，強(qiáng)化對(duì)建設(shè)管理“劃水”、工程造價(jià)“注水”、中介組織“放水”一體監(jiān)督處理力度，重點(diǎn)揭示一批建設(shè)單位合同簽訂、工程款支付、造價(jià)審核、竣工驗(yàn)收“四關(guān)”把關(guān)不嚴(yán)，建設(shè)管理“劃水”等問(wèn)題，如違背招標(biāo)文件規(guī)定簽訂工程施工合同，未按合同支付款項(xiàng)或?qū)⒖铐?xiàng)直接支付個(gè)人，違規(guī)變更設(shè)計(jì)或工程簽證審核責(zé)任缺失，對(duì)未實(shí)施或少實(shí)施的建設(shè)內(nèi)容予以竣工驗(yàn)收等。有的施工單位未按設(shè)計(jì)圖紙施工、偷工減料，或虛報(bào)施工內(nèi)容、高套材料價(jià)格，存在明顯的工程造價(jià)惡意“注水”現(xiàn)象；有的工程監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)怠于履責(zé)，對(duì)虛假工程量予以“背書(shū)”，有的中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算審核敷衍了事，對(duì)明顯虛增的工程量應(yīng)核減未核減，存在“放水”現(xiàn)象。

該局向市委市政府報(bào)送了《糾治“三水”頑疾，壓實(shí)“三方”責(zé)任》的審計(jì)要情專報(bào)，時(shí)任市長(zhǎng)王遠(yuǎn)鶴再次作出批示：“要求相關(guān)職能部門要認(rèn)真整改，監(jiān)管部門要履行監(jiān)督之責(zé)，分管的政府領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)督辦整改和建章立制工作，紀(jì)委監(jiān)委對(duì)違紀(jì)違法行為要進(jìn)行核查處理?！痹摼謬?yán)格區(qū)分建設(shè)單位、施工單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，依法依規(guī)提出處理意見(jiàn)，責(zé)令整改，調(diào)減多計(jì)工程款11595.2萬(wàn)元，追回多付工程款393.87萬(wàn)元，向行業(yè)主管部門等移交問(wèn)題線索14個(gè)。14家單位向?qū)徲?jì)部門反饋了審計(jì)查出問(wèn)題整改情況，并構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，相繼出臺(tái)了《咸寧高新區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》《咸寧市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局政府投資建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)暫行辦法》等內(nèi)控制度，取得了較好的效果。

從“皮尺審計(jì)”向大數(shù)據(jù)審計(jì)深化拓展

在審計(jì)技術(shù)方法上，該局經(jīng)歷了由“皮尺審計(jì)”向GPS、地質(zhì)雷達(dá)等新技術(shù)設(shè)備的應(yīng)用轉(zhuǎn)型，而大數(shù)據(jù)審計(jì)分析應(yīng)用一直是投資審計(jì)的空白和短板。2020年以來(lái)，該局積極探索大數(shù)據(jù)分析方法在公共投資審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注征地拆遷、保障房項(xiàng)目建設(shè)和政策措施落實(shí)、財(cái)政資金撥付和使用、工程招投標(biāo)等方面問(wèn)題，充分發(fā)揮投資審計(jì)專業(yè)和大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，取得了一定效果。

以2020年為例，在全省招投標(biāo)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查基礎(chǔ)上，該局對(duì)市公共資源交易云平臺(tái)進(jìn)行了審計(jì)，重點(diǎn)圍繞招投標(biāo)環(huán)節(jié)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析運(yùn)用。分析思路如下：一是對(duì)專家評(píng)委的身份、年齡、工作單位真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)委偽造工作單位信息、繞開(kāi)回避制度參與評(píng)標(biāo)情況；二是對(duì)招標(biāo)行為的審計(jì)，主要分析未取得項(xiàng)目審批先招標(biāo)、達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)規(guī)模而未公開(kāi)招標(biāo)等問(wèn)題；三是對(duì)異常投標(biāo)行為的審計(jì)，主要通過(guò)分析投標(biāo)人以最高價(jià)中標(biāo)、中標(biāo)率異常高或者低的情況，為查處系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性的圍串標(biāo)活動(dòng)以及假借他人資質(zhì)參與投標(biāo)等違法行為確定審計(jì)重點(diǎn)；四是對(duì)交易云平臺(tái)的保證金管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查是否按照規(guī)定及時(shí)退還投標(biāo)保證金，促進(jìn)“放、管、服”政策落地見(jiàn)效。數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有47名專家登記年齡與身份證年齡不符，經(jīng)核實(shí)，部分為錄入時(shí)將出生日期填寫(xiě)為登記日期，部分涉嫌虛報(bào)年齡；有55名年齡超限的專家評(píng)委參與評(píng)標(biāo)184人次；243名評(píng)委登記單位與公積金繳存單位不符；有33個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有項(xiàng)目批準(zhǔn)文件即實(shí)施了招標(biāo)，73個(gè)應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目為非公開(kāi)招標(biāo)；保證金未退還等。該局將相關(guān)情況向主管單位反映，主管單位對(duì)專家?guī)爝M(jìn)行了清理，對(duì)300余名不符合條件的專家予以清退；對(duì)招投標(biāo)管理程序予以重新完善；對(duì)未及時(shí)退還的保證金予以清退。

[圖片新聞]

石首市審計(jì)局在鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目建設(shè)情況審計(jì)調(diào)查中，重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)村安置房工程，審計(jì)人員實(shí)地勘測(cè)審查，確保惠民政策發(fā)揮實(shí)效，助力鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略落地生根。

（白凌云 劉承俊 蘇卉 攝影報(bào)道）