□中國國際航空股份有限公司 華江/文

國際航空運輸協(xié)會運行安全審計認證（IOSA認證：IATA Operational Safety Audit），是國際航空運輸協(xié)會（IATA）制定的一項為國際所認可和接受的航空安全標準，用于評估航空公司的運行管理和控制系統(tǒng)。該審計包括8個方面：航空公司機構(gòu)與管理、飛行運行、運行控制—飛行簽派、飛機工程和維修、客艙運行、飛機地面勤務、貨物運輸和航空安保。通過IOSA認證是IATA的必須要求，每一次的認證有效期為兩年。為通過此認證，航空公司須按照IOSA的標準實施內(nèi)審。航站的飛機地面勤務運行安全審計是其中的一個子系統(tǒng)。

航空公司需要投入較多的人力、財力，以及頻繁地出差、出國，前往被審計方所在地進行現(xiàn)場審計，以確保在一個審計周期（兩年）內(nèi)完成全部航站的審計工作。2020年1月以來，新冠肺炎疫情肆虐，航空公司對下轄的分布于全球的眾多航站的現(xiàn)場審計工作，因諸多制約因素的影響受到了極大的限制，許多航空公司因此而申請延期或偏離。如何有效地組織開展審計工作，保證公司運營安全可靠，成為各航空公司面臨的新課題。在學習把握數(shù)字化、網(wǎng)絡化及智能化（以下統(tǒng)稱數(shù)字化）的發(fā)展趨勢及基本方法后，筆者及其團隊發(fā)揮數(shù)字化優(yōu)勢，將遠程辦公及網(wǎng)絡會議模式融入審計工作，嘗試以遠程模式開展審計工作。

遠程審計模式趨勢分析

（一）在疫情影響的背景下，以遠程模式替代現(xiàn)場模式實施審計成為有效選擇

受新冠疫情的發(fā)展和蔓延影響，全球人員流動受限。由此也導致審計工作難以有效開展，紛紛選擇暫停或延遲。雖然疫苗的接種數(shù)量不斷擴大，但新冠病毒的變種也在不斷變化，導致一些限制不可能被立即放開，各國各地會有不同程度的旅行限制，以減少不必要的“位移”和“面對面”。對于出差的可行性和必要性將會持續(xù)保持慎重態(tài)度，積極尋求出差的替代方案，以視頻通話和應用遠程協(xié)作工具取代或部分替代現(xiàn)場工作的遠程辦公模式將成為當下最好的選擇。審計工作是企業(yè)安全運營的重要保障，不宜無限期暫?；蛲七t，因而，以遠程模式替代現(xiàn)場模式實施審計成為有效選擇。

（二）數(shù)字時代新技術(shù)廣泛應用，為遠程審計模式的應用創(chuàng)造了良好的環(huán)境與條件

麥肯錫全球研究院（MGI）的研究表明，數(shù)字時代的來臨，全球超過20%的勞動者（多數(shù)為高技能職業(yè)）即使不在辦公現(xiàn)場（即不受辦公地點的約束）也可保質(zhì)保量地完成多數(shù)工作。這種趨勢不單只是因為新冠疫情而產(chǎn)生，還因為自動化、數(shù)字化、智能化技術(shù)的進步讓遠程工作成為可能。當然，疫情成為了一種“催化劑”，促使這些技術(shù)在此期間的普及速度得到大幅加快，普及面得到快速擴展。

數(shù)字時代，人們的生活、學習、教育等都融合在一個以互聯(lián)網(wǎng)為中心的生態(tài)體系之中，生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)變成了“人+智能化工具”，加之我國無線通信網(wǎng)絡和寬帶覆蓋率高，為遠程工作的發(fā)展提供了堅實的基礎(chǔ)設施支持。

（三）在創(chuàng)新變革的時代背景下，應用遠程模式實施審計是必然的趨勢

當今是變革的時代，不確定性成為新常態(tài)；當下也是創(chuàng)新的時代，“創(chuàng)新”成為時代的主題。自古至今，人類遇到難題，總是通過技術(shù)發(fā)展、制度創(chuàng)新來解決?；ヂ?lián)網(wǎng)不受時空局限，使物品和服務都發(fā)生了質(zhì)的改變，這些新的功能給使用者帶來進一步的效率、便利和安全，新興產(chǎn)業(yè)和新生模式不斷迭代更新。在這樣的背景下，審計工作也在尋求突破，運用新技術(shù)，探索新模式，順應發(fā)展趨勢，把握發(fā)展機遇，形成由現(xiàn)場模式向遠程模式轉(zhuǎn)化的趨勢。

遠程審計模式優(yōu)勢分析

傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式通常是將審計員集中起來，前往與被審計方約定的地點實施現(xiàn)場審計，如果跨城市就需要出差，如果跨國還需要提前很長時間辦理出國手續(xù)。假如被審計方物理區(qū)域較大，審計員在審計過程中還需耗費較多的路途時間。與之相較，遠程審計模式借助互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了跨地點的連接，因此，空間優(yōu)勢尤為突出。另外，由于運用了新技術(shù)，還顯現(xiàn)出了其他優(yōu)勢：

一是便利性。遠程審計模式可以克服出行受限的不利影響，突破疫情防控對人員流動、聚集的限制，同時基本滿足審計工作的需要。

二是高效性。首先，遠程審計省去了路途時間，尤其體現(xiàn)在對國際航站的審計工作中；其次，審計過程時間也相對減少，審計員行進于不同地點之間的時間被不同地點人員在網(wǎng)絡上的瞬間切換所替代，明顯縮短審計時間。例如，以往現(xiàn)場審計一個歐洲航站加上路途時間至少需要5天，而采用遠程審計模式只需要2天。

三是靈活性。遠程審計可隨時進行，甚至可以利用碎片時間進行，比如可以突擊審計某個航站的行李裝機過程是否合規(guī)，只需立即聯(lián)系航站，得到允許后即可撥通航站人員的視頻電話進行視頻直播，實施審計。

四是存儲性。以往的現(xiàn)場檢查，審計員通常不會錄像、錄音，至多是必要時拍照留存，因此，審計記錄往往是以文字描述形式存在，不可能將所有信息、細節(jié)全部加以描述，有時還帶有審計員一定的主觀性。而遠程審計可以全程錄制，客觀記錄審計過程，存儲證據(jù)，且方便追溯。假如審計時遺留了把握不準的問題，審計組可以通過一起回看，共同討論決定。

五是協(xié)同性。相對于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計，被審計方只是被動地接受審計，遠程審計則需要被審計方的全力配合及深度參與，因為所有的審計證據(jù)均來自被審計方的提供，而非審計員的查找與觀察。“文文相符”的審計證據(jù)以往都是審計員自己去翻找，而遠程審計則需要被審計方找到后提供給審計員；“文實相符”的審計證據(jù)以往是審計員在現(xiàn)場親自觀察，用自己的眼睛直接獲取信息，而遠程審計則是審計員通過被審計方的鏡頭間接地獲取信息。因此，在整個審計過程中，被審計方實質(zhì)上是承擔了部分審計方的職責。

六是經(jīng)濟性。遠程審計模式節(jié)省了審計員的差旅費、被審計單位的接待費用等。

當然，相對現(xiàn)場審計而言，遠程審計模式比較適用于對制度、文件的審計和對標準化程度較高的管理動作或者操作行為的檢查，非標或需要親身體驗的審計檢查內(nèi)容則不易采取遠程審計，另外審計涉及保密內(nèi)容時也要十分慎重。同時，鑒于遠程審計模式的限制，審計證據(jù)均由被審計方提供，而非審計員親自去查找和獲取，因此，證據(jù)的客觀性、全面性略顯不足。另外，在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式中，很重要的部分是審計員與被審計方面對面的溝通交流，這對于審計員了解被審計方大有裨益。而遠程審計模式無法做到這一點，因此，對于被審計方觀察、體驗與了解不夠全面、整體、深入的問題也需予以重視，還有待于進一步完善和改進。

遠程審計模式應用實例

航站安全運行審計是航站安全工作的重要保障。2021年，盡管因疫情防控要求無法出差或出國，但筆者及其團隊積極探索與嘗試遠程審計模式，順利完成了審計工作。

戰(zhàn)爭年代，遼寧先烈敢于犧牲自己，承負起人民解放的重任；和平時期，在不同的發(fā)展階段，遼寧人民依然在各自的工作崗位上，默默奉獻，勇于進取，常懷忠誠之心，時抱進取之意，成就了遼寧若干的第一。同時也涌現(xiàn)出了如雷鋒、孟泰、王崇倫、郭明義、叢飛、方永剛、羅陽、毛豐美等英雄楷模，他們都是忠誠擔當精神的生動展現(xiàn)。習近平總書記指出： “雷鋒、郭明義、羅陽身上所具有的信念的能量、大愛的胸懷、忘我的精神、進取的銳氣，正是我們民族精神的最好寫照，他們都是我們的 ‘民族脊梁’?！?/p>

（一）使用工具

網(wǎng)絡環(huán)境下，通過電腦與攝像頭、手機、PAD，配合騰訊會議、微信等視頻通話和遠程協(xié)作工具等軟件進行。

圖1：開展遠程審計的審計檢查單及審計記錄

（二）實例簡述

1.審計前準備工作

提前制定審計計劃，包括審計檢查單、審計時間、審計程序等，并組建審計組、申請在線會議號碼，一并下發(fā)給被審計單位。在正式審計前一到兩天，審計組需要和被審計單位約定測試時間，使用測試會議號碼進行網(wǎng)絡聯(lián)調(diào)，保證文件傳輸、視頻、音頻的可用性，并處于良好狀態(tài)，確保正式審計的順利進行。正式審計的第一天，審計組代表和被審計方代表應至少提前30分鐘上線開通會議，此后，則只需提前10分鐘即可。

2.示例

圖1展示了開展遠程審計的審計檢查單及審計記錄。在審計此條款前半部分時，審計員要求被審計方通過“屏幕共享”的方式展示學習計劃，并要求被審計方簡要說明該計劃的制定過程。審計員查看計劃與聽取說明的過程應與以往現(xiàn)場審計時保持一致。審計此條款后半部分時，審計員從查看過的學習計劃中按照檢查單中的審計方法的要求抽取培訓記錄，要求被審計方將培訓記錄的照片或掃描件，通過“屏幕共享”的方式予以展示。審計員對培訓記錄逐一查看，并根據(jù)需要要求被審計方對其中的內(nèi)容進行說明，此要求與以往現(xiàn)場審計時保持一致。查看過的內(nèi)容應進行屏幕錄制或者請被審計方發(fā)送至指定郵箱，審計員應作為審計證據(jù)予以留存。

通過在航站安全運行審計中的初步運用，遠程審計模式基本可以滿足審計工作的需要。

遠程審計模式發(fā)展設想

（一）發(fā)展新時代的新型審計模式

可以將現(xiàn)場審計模式融合在遠程模式之中，使其成為遠程模式的子模塊，以彌補遠程模式的不足，逐步從疫情期間的應急（短期）方案優(yōu)化為新時代管理工作中不可或缺的規(guī)范化、數(shù)字化、普及化、常態(tài)化的新型工作模式。例如，對于特種設備操作的審計，大部分環(huán)節(jié)均可使用遠程模式實施，但在審計進近飛機操作時，審計員親自觀察得出的結(jié)論，要明顯優(yōu)于通過觀看視頻做出的判斷。因此，在審計站坪安全時，即可采取此類精細化程度較高的環(huán)節(jié)使用現(xiàn)場審計實施，其他環(huán)節(jié)采用遠程模式實施，以遠程為主體、現(xiàn)場為加強，兩者有機融合的新型模式開展審計工作。

新型審計模式不僅用于安全審計范疇，還可廣泛應用于運行、安保、服務等多個管理領(lǐng)域以及專項工作等方面?？傊?，新型審計模式為我們提供了更靈活的管理思路，更高效的管理效能。

（二）建立行業(yè)統(tǒng)一規(guī)則標準

新型審計模式經(jīng)過更廣泛的實踐應用，及不斷完善和優(yōu)化后，應適時通過行業(yè)主管部門的符合性、有效性論證，使其具有更高的合法合規(guī)性，以利在行業(yè)內(nèi)更廣泛地推廣。行業(yè)主管部門還應把握時機，率先將其推廣至全世界民航業(yè)，推動建立起全球民航業(yè)的統(tǒng)一規(guī)則標準。

（三）更加重視信息安全

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，傳統(tǒng)的網(wǎng)絡邊界不復存在，給未來的互聯(lián)網(wǎng)應用和業(yè)務帶來巨大改變，信息安全也迎來了新挑戰(zhàn)。在遠程審計時，大量的信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸，存在泄密、被竊取、被篡改等信息安全風險。審計方及被審計方均須高度重視信息的安全性，在滿足完整、可用的同時，兼顧保密性和可控性。有條件的企業(yè)還應建立自有的遠程協(xié)作辦公軟件，最大限度降低信息安全風險。

（四）建立屬地化審計員隊伍

前文提到“可采取聘請當?shù)貙徲媶T進行現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合的方式開展審計工作”，意為應打破審計員的企業(yè)界限，建立行業(yè)內(nèi)一致認可的資質(zhì)認證體系。具有資質(zhì)的審計員以屬地為范圍，跨企業(yè)實施審計，作為遠程審計中現(xiàn)場模塊的實施主體。也可借鑒志愿者模式，建立志愿審計員隊伍，由行業(yè)主管部門組織培訓及資質(zhì)認證，審計前與被審計方簽署保密協(xié)議。例如，某航空公司計劃采用新型審計模式對某航站實施安全運行審計，實施現(xiàn)場審計部分時，無須派員前往，可聘請此航站所在地第三方的（諸如其他航空公司、管理局或監(jiān)管局等單位）獲得行業(yè)資質(zhì)認證的審計員人員實施。

（五）加強新技術(shù)、新模式培訓

數(shù)字技術(shù)背景下，新工作方式革命風起云涌。企業(yè)須著力加強培訓，讓員工更快更好地適應自動化、數(shù)字化和其他技術(shù)要求，比如應將遠程辦公方法納入常規(guī)課程，作為一項基本技能加以培訓。同時，擁有終身學習的企業(yè)文化對于一個企業(yè)愈加重要。

遠程審計模式雖因疫情而起，實質(zhì)是順應數(shù)字化時代的發(fā)展，應當被更廣泛更積極的應用，不斷完善、改進和深化，促使其逐漸從一種補充模式上升為主導模式，進一步提升航空公司安全審計工作效能。