陳日英

【摘要】隨著資本市場(chǎng)運(yùn)營日趨完善，許多公司紛紛尋找IPO機(jī)會(huì)，以此募集資金，提高公司形象，不斷提高品牌影響力和可持續(xù)盈利能力。企業(yè)上市是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工程，財(cái)務(wù)規(guī)范更是IPO過程中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。文章從IPO角度出發(fā)，對(duì)公司在IPO計(jì)劃中的財(cái)務(wù)規(guī)范問題進(jìn)行了探析。主要從財(cái)務(wù)規(guī)范的關(guān)鍵點(diǎn)、優(yōu)化策略等角度，論述了如何規(guī)范財(cái)務(wù)工作，從而為公司順利進(jìn)行上市奠定了財(cái)務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】IPO；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)規(guī)范

【中圖分類號(hào)】F275；F832.51

IPO流程是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的一次更新與加強(qiáng)，對(duì)提升會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、提高公眾的信用度能起到正面的推動(dòng)作用。因此，從IPO的角度來看完善企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)范是非常必要的。

一、財(cái)務(wù)規(guī)范性對(duì)企業(yè)長期發(fā)展相關(guān)概述

規(guī)范化管理是公司提升核心競(jìng)爭力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要手段，財(cái)務(wù)規(guī)范性作為公司規(guī)范化管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)長期發(fā)展具有重大影響。財(cái)務(wù)規(guī)范化能夠提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為公司的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，對(duì)業(yè)務(wù)起到有效的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)流程和管理的良性循環(huán)。尤其是在創(chuàng)業(yè)初期，公司的經(jīng)營模式比較清晰，管理人員精練，建立規(guī)范、科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理體系，有助于管理者提高企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量與效率，并對(duì)日常的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和化解。

二、IPO過程中常見的財(cái)務(wù)問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算及監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，會(huì)計(jì)資料不完整；企業(yè)沒有制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，各分子公司沒有執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算流程沒有統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件；缺乏一套完整的財(cái)務(wù)核算制度和財(cái)務(wù)管理體系；會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及素質(zhì)不強(qiáng)，不能有效地按照國家財(cái)會(huì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算及監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，未能準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營成果

主要表現(xiàn)以下三大方面：1.公司核算采用舊準(zhǔn)則；2.數(shù)據(jù)缺乏共享，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)信息孤島，這也是導(dǎo)致出現(xiàn)收入未能及時(shí)確認(rèn)，在建工程未能及時(shí)轉(zhuǎn)固、預(yù)付賬款未能及時(shí)沖銷、固定資產(chǎn)清理等業(yè)務(wù)場(chǎng)景賬實(shí)不符的主要原因；3.會(huì)計(jì)核算方法不恰當(dāng)，流程管理不規(guī)范。常見問題如：（1）收入的確認(rèn)還停留在開發(fā)票確認(rèn)的方式，未能按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入。最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（2）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門信息傳遞不流暢，往往出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門已驗(yàn)收資產(chǎn)并開始使用，信息反饋不及時(shí)造成資產(chǎn)未能及時(shí)轉(zhuǎn)固等情形。（3）成本核算不當(dāng)，存貨核算混亂。未能準(zhǔn)確登記其進(jìn)銷存數(shù)據(jù)，賬面庫存與實(shí)際庫存存在差異，庫齡無法獲取。成本核算資料不全，料工費(fèi)歸集不準(zhǔn)確或分配標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，各產(chǎn)品的成本、毛利無法準(zhǔn)確獲??；（4）長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)如預(yù)付賬款、備用金等未及時(shí)清理；（5）應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備或計(jì)提不足；（6）會(huì)計(jì)估計(jì)如固定資產(chǎn)折舊政策隨意變更，缺乏一貫性；（7）存在現(xiàn)金的管理與使用不規(guī)范的情形，出納使用個(gè)人銀行卡支付零星采購、日常支出及通過個(gè)人賬戶收款；（8）第三方回款較多，缺乏委托付款協(xié)議書及相關(guān)資料證明其合理性。

（三）資產(chǎn)管理存在問題，未能提高資產(chǎn)的使用效率

資產(chǎn)權(quán)屬不清晰；存在賬齡較長的應(yīng)收賬款，與客戶回款相關(guān)的履約義務(wù)未能切實(shí)履行、相關(guān)合同條款流于形式；資產(chǎn)管理混亂，出現(xiàn)賬款不清、賬實(shí)不符的情況；呆滯過期的存貨較多，沒有及時(shí)盤活閑置的固定資產(chǎn)。

（四）關(guān)聯(lián)方交易占比較高，缺乏獨(dú)立性

存在較多的關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)關(guān)聯(lián)方存在重大依賴，影響公司的獨(dú)立性；利用關(guān)聯(lián)交易粉飾業(yè)績、存在利益輸送，侵害小股東權(quán)益；關(guān)聯(lián)方交易缺乏商業(yè)合理性及公允性；對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的管控制度不夠健全，未明確關(guān)聯(lián)交易的決策機(jī)制和決策程序，實(shí)控人或關(guān)聯(lián)方占用公司資金或損害公司的利益。

（五）依法納稅意識(shí)不足

企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，與稅收管理部門缺少溝通；企業(yè)稅務(wù)人員的稅收操作能力或?qū)I(yè)素養(yǎng)不足等造成企業(yè)繳稅過程中發(fā)生不合法的行為。通常會(huì)存在以下納稅問題：企業(yè)通過隱藏收入或未能準(zhǔn)確完整核算公司利潤，通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤少交所得稅；購買虛假發(fā)票；成本費(fèi)用未能獲取正規(guī)的發(fā)票；進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不符合規(guī)定；合同、發(fā)票收款人和付款人、銀行收付憑證三流不一；整體變更為股份制時(shí)股東未依法足額繳納個(gè)人所得稅等。從近兩年直播行業(yè)、娛樂行業(yè)稅務(wù)稽查案列可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門是依托并分析稅收大數(shù)據(jù)后依照法律法規(guī)來查處相關(guān)納稅人偷稅逃稅行為。處于大數(shù)據(jù)時(shí)代的現(xiàn)代企業(yè)依法納稅意識(shí)更需要加強(qiáng)，公司財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)需要更新，及時(shí)、全面掌握政策的變化及動(dòng)向。

三、財(cái)務(wù)規(guī)范性實(shí)施重點(diǎn)

（一）獨(dú)立性

公司的獨(dú)立性是指在經(jīng)營活動(dòng)中，人才招聘、資產(chǎn)配置、財(cái)務(wù)規(guī)范、組織設(shè)計(jì)及稅收籌劃等方面，保持相對(duì)的獨(dú)立性。企業(yè)不得對(duì)關(guān)聯(lián)方資源過分依賴，從而影響企業(yè)的獨(dú)立性。在IPO的過程中，公司的獨(dú)立性著重于同業(yè)競(jìng)爭及關(guān)聯(lián)方交易。企業(yè)應(yīng)理清關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易，使得關(guān)聯(lián)交易能夠完整披露，具有合法性、必要性、合理性和公允性，不得顯失公平。

（二）內(nèi)部控制

安然事件暴露出的財(cái)務(wù)造假丑聞引發(fā)人們對(duì)內(nèi)部控制的思考與重視。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，企業(yè)需要面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范迫在眉睫。在IPO首次申報(bào)審計(jì)截止日之后原則上不能出現(xiàn)內(nèi)控不規(guī)范和執(zhí)行不到位的情形。內(nèi)控制度健全且被有效執(zhí)行，能夠保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。

（三）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是中心環(huán)節(jié)，建立足夠合理完善的財(cái)務(wù)管理制度，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督功能，保證企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)需要建立套健全的財(cái)務(wù)管理制度，以明確企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的工作要求和流程，如資金的使用規(guī)范，財(cái)務(wù)核算流程等，能夠規(guī)范約束與指導(dǎo)各級(jí)人員及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的行為，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確公允反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性的優(yōu)化策略建議

（一）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)

任何行業(yè)或公司的發(fā)展都離不開法制部門的監(jiān)管，IPO是一個(gè)財(cái)務(wù)管理體系、商業(yè)系統(tǒng)的自我優(yōu)化和改善的過程；讓企業(yè)經(jīng)營者對(duì)自己的管理狀況和財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)更加全面的理解與認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理問題，改進(jìn)經(jīng)營架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，測(cè)試和評(píng)估公司的各種經(jīng)營和運(yùn)營行為是否合法。從IPO的角度看，公司必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，做好有關(guān)的財(cái)務(wù)信息披露，維護(hù)公司的內(nèi)部控制，敢于承擔(dān)起企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，使得公司持續(xù)健康發(fā)展。

（二）健全內(nèi)部管理制度

內(nèi)部控制未來仍將是擬上市企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的重要領(lǐng)域。建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控體系，不要讓內(nèi)控及合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，管理者要轉(zhuǎn)換管理觀念，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制體系以保證公司合規(guī)、資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的合規(guī)指導(dǎo)，提高公司高級(jí)管理層的合規(guī)觀念，明確管理層的合規(guī)責(zé)任是提高業(yè)務(wù)運(yùn)營合規(guī)性的基礎(chǔ)保障和核心要素，奠定管理層合規(guī)基調(diào)。利用技術(shù)手段、推動(dòng)合規(guī)監(jiān)管，將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營管理流程（包括銷售流程、報(bào)銷流程）線上化，利用技術(shù)工具監(jiān)控，識(shí)別異常。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量

企業(yè)需加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算規(guī)則，使得財(cái)務(wù)人員有法可依、有章可循，正確指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門及人員的財(cái)務(wù)操作流程，整體提高財(cái)務(wù)管理水平。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否完整、是否真實(shí)，將直接關(guān)系到企業(yè)的日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，從而使其在財(cái)務(wù)分析中能夠真實(shí)地反映公司的運(yùn)營狀況和經(jīng)營業(yè)績。參照同行業(yè)上市公司的會(huì)計(jì)政策，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定本企業(yè)具體的會(huì)計(jì)政策及具體會(huì)計(jì)處理方法，統(tǒng)一全集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算流程及方法，有效提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)需加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)要走進(jìn)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)要懂財(cái)務(wù)，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。財(cái)務(wù)共享是企業(yè)的一種新型管理模式，指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算方法、操作流程等共享以及管理企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過財(cái)務(wù)共享可以解決企業(yè)各公司之間會(huì)計(jì)政策和核算不統(tǒng)一的問題，并提供高效、優(yōu)質(zhì)、低成本核算和數(shù)據(jù)服務(wù)，較大程度上提升財(cái)務(wù)核算的效率和質(zhì)量。

另外，為了提高公司內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化，企業(yè)可以聘請(qǐng)外部資深會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)。

財(cái)務(wù)管理方面：公司IPO的背后，必須有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以從財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理、營運(yùn)資本、籌資和投資管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算等方面建立一套完整的財(cái)務(wù)管理體系。

將預(yù)算管理、成本管理、資金管理等業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整合，建立以全面預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享信息，指導(dǎo)企業(yè)正常運(yùn)營和對(duì)資金運(yùn)行的安全管理；通過信息化管理平臺(tái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算效率，釋放財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理，讓管理者集中精力于財(cái)務(wù)分析、資金計(jì)劃、發(fā)展決策。

標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理水平，能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在其本崗位上持續(xù)提高執(zhí)行能力和職業(yè)道德，使得財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定有序的開展。因此，企業(yè)需完善財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）合理利用財(cái)務(wù)軟件，提高工作效率

財(cái)務(wù)核算是一項(xiàng)繁重而復(fù)雜的工作，如依賴于財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)管理方式，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。由于IPO財(cái)務(wù)核查期間，需要提供大量或不同維度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如銷售明細(xì)、采購明細(xì)等，如果會(huì)計(jì)沒有信息化，通過人工統(tǒng)計(jì)往往出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)不全等低級(jí)錯(cuò)誤，數(shù)據(jù)規(guī)模較大的企業(yè)通常需要大量的人力及物力統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)并耗時(shí)較長，從而影響IPO進(jìn)程。

在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)可以通過運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件來提高數(shù)據(jù)處理的效率。企業(yè)可將內(nèi)部控制流程和財(cái)務(wù)管理信息化，通過開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)功能，將企業(yè)日常活動(dòng)與企業(yè)的ERP系統(tǒng)連接起來，實(shí)現(xiàn)信息傳遞順暢，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)整合，能夠真實(shí)地反映公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整性，實(shí)時(shí)高效獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（五）企業(yè)需規(guī)范化管理，為財(cái)務(wù)規(guī)范提供合理保證

一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須實(shí)行規(guī)范化管理。不規(guī)范的企業(yè)往往會(huì)造成數(shù)據(jù)缺失、混亂，財(cái)務(wù)無法獲取相關(guān)數(shù)據(jù)或獲取數(shù)據(jù)受到限制，無法保證數(shù)據(jù)獲取的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，失去財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，因此企業(yè)規(guī)范化管理對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范尤為重要。

企業(yè)需建立一套完善的規(guī)章制度，以制度管人，流程管事。明確各部門的職能和責(zé)任，不相容職務(wù)相分離；完善企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范員工的意識(shí)和行為；工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，管理規(guī)范一經(jīng)批準(zhǔn)，必須落地執(zhí)行。嚴(yán)格按制度辦事，有章必循，違章必究。

另外需注重人才培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，人才是公司的第一生產(chǎn)力，人才是公司發(fā)展的不竭源泉，企業(yè)的發(fā)展離不開人才的支持。財(cái)務(wù)規(guī)范的制定和實(shí)施依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，在公司設(shè)定IPO目標(biāo)時(shí)，會(huì)計(jì)人員要積極提升自身的相關(guān)專業(yè)技能，可以借鑒IPO案例來警示或完善企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范性。同時(shí)，還可以引入具有較強(qiáng)專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體能力，才能夠有效地組織和管理公司IPO的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

五、結(jié)語

企業(yè)IPO審計(jì)過程，財(cái)務(wù)規(guī)范性成為成功上市的關(guān)鍵因素。從各個(gè)角度來看，企業(yè)需規(guī)范化管理，建立和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，行之有效的內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效果；遵循相關(guān)法律法規(guī)，借用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工具建立一套完整的財(cái)務(wù)體系，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確及時(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果；提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，及時(shí)補(bǔ)充新知識(shí)及相關(guān)技能，不斷完善公司的財(cái)務(wù)制度，使得公司財(cái)務(wù)管理越來越規(guī)范。

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