唐玉鳳

在當前形勢下，隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，企業(yè)也需要適應當前市場經(jīng)濟的發(fā)展，做好內(nèi)部的管理以及完善，提高內(nèi)部控制水平，以應對當前市場發(fā)展中存在的風險，做好內(nèi)部創(chuàng)新工作，改善企業(yè)發(fā)展模式，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理以及控制。在經(jīng)營管理當中，企業(yè)尤其需要注重自身管理理念的創(chuàng)新，做好經(jīng)濟效益方面的控制工作，提高內(nèi)部控制管理的資源配置水平，重視內(nèi)部控制工作與管理工作相結合，不斷提升內(nèi)部控制水平，減少管理中存在的風險，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制原則

企業(yè)做好風險控制，在內(nèi)部控制中減少管理風險，首先應當遵循實用性原則，做好內(nèi)部控制工作與風險管理的相互結合，提高內(nèi)部控制工作效率。在內(nèi)部控制工作中，根據(jù)風險管理特點制定出專門的內(nèi)部控制方式，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的之一，就是為了減少企業(yè)內(nèi)部運營當中存在的風險，無論是對內(nèi)部控制制度進行完善，還是引入并創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方式，都需要從實用性原則出發(fā)，對內(nèi)部控制方式進行可行性分析，保證內(nèi)部控制工作能夠適應企業(yè)的當前發(fā)展狀態(tài)，避免由于引入不適應企業(yè)的內(nèi)部控制方式，而在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較多的管理風險，影響企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。

其次，企業(yè)從風險管理需求出發(fā)做好內(nèi)部控制工作，應當保證全面性的原則，企業(yè)的風險除了來自企業(yè)內(nèi)部之外，還來自企業(yè)外部，因此在內(nèi)部控制工作當中，除了需要應對內(nèi)部管理存在風險，還需要對企業(yè)的外部風險做好應對，在對風險內(nèi)容進行規(guī)避時，企業(yè)應當結合當前的發(fā)展情況，制定全面性內(nèi)部控制原則，保證內(nèi)部控制工作能夠對企業(yè)當前的各項內(nèi)部信息做好綜合統(tǒng)籌，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定，同時也能夠確保工作內(nèi)容可以提高企業(yè)的市場競爭力，有效適應當前的市場變化以及社會發(fā)展需求。

再次，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的之一是實現(xiàn)自身盈利水平的提升，提高企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，而展開風險控制工作，能夠減少企業(yè)內(nèi)部存在的資源浪費以及經(jīng)營風險，持續(xù)性提高企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性，保證企業(yè)在管理中能夠規(guī)避可能存在的風險，實現(xiàn)管理合理性，進而提高企業(yè)的經(jīng)營活力，拓展市場份額，實現(xiàn)企業(yè)盈利能力的提升。所以在開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)應當認識到內(nèi)部控制與風險管理對于盈利能力提升的重要性與統(tǒng)一性，對于內(nèi)部控制工作崗位以及風險管理崗位職能重疊的部分，應當進行專門的合并，刪減不必要的工作崗位。

最后在內(nèi)部控制工作當中，企業(yè)還應當注重遵循創(chuàng)新性原則，由于市場發(fā)展形勢不斷變化，因此企業(yè)的內(nèi)部控制工作應當適應當前的市場發(fā)展變動，對內(nèi)控機制不斷完善，提高內(nèi)部控制工作的靈活性，保證內(nèi)部控制工作能夠適應企業(yè)的長遠發(fā)展，無論是管理方式還是內(nèi)部控制管理人員方面，企業(yè)都需要加強重視，引入新的工作機制以及專業(yè)性的內(nèi)部控制人員，保證內(nèi)部控制工作能夠適應企業(yè)的風險管理需求，與當前的市場發(fā)展相互適應，減少內(nèi)部控制工作僵化的問題，只有這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠真正實現(xiàn)風險規(guī)避，減少內(nèi)部控制工作中存在的風險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風險點

（一）企業(yè)內(nèi)外部風險評估不準確

當前的發(fā)展中市場變化形勢更加復雜，在這種情況下，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作需要考慮的內(nèi)外部環(huán)境影響因素增多，在內(nèi)部控制工作當中存在著大量風險。為提高內(nèi)部控制工作的合理性，加強企業(yè)運營管理當中的風險控制力度，適應當前的發(fā)展節(jié)奏，提高企業(yè)的發(fā)展能力，企業(yè)應正確識別內(nèi)外部存在的管理風險，做好內(nèi)外部風險的評估分析工作，在明確內(nèi)外部風險的基礎上，做好內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化，然而在實際的內(nèi)部控制工作當中，企業(yè)缺乏必要的調研分析，無法明確當前內(nèi)外部存在的準確風險環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制工作開展中存在一定的盲目性行為，同時由于企業(yè)對內(nèi)外部風險環(huán)節(jié)的評估不準確，即便推行了內(nèi)部控制措施，也有可能導致內(nèi)部控制工作無法規(guī)避管理風險，影響了企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，尤其是部分企業(yè)在管理過程當中，對于內(nèi)部控制工作中的風險管理并不重視，在對內(nèi)外部風險工作進行評估分析時，沒有投入專門的資源對內(nèi)部控制工作的開展中存在的問題進行統(tǒng)籌分析，更多的是關注企業(yè)銷售額度的提升以及業(yè)務方面的問題分析，而忽視了內(nèi)部控制工作的其他因素分析，導致在內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部管理工作存在粗放型的問題，無法解決企業(yè)的管理中的風險問題，甚至由于內(nèi)部控制工作的開展對于企業(yè)日常運營帶來了不利影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏專門風險機制

在當前的內(nèi)部控制工作當中，做好專門的風險管理，減少內(nèi)部控制工作存在的風險行為，企業(yè)還需要在內(nèi)部控制工作當中考慮到當前的風險防范需求，建立起專門的風險防范機制，然而在目前的管理工作當中，企業(yè)內(nèi)部控制中往往缺乏專業(yè)化風險管理機制，風險管理機制沒有從全局性出發(fā)，做好前期、中期以及后期的風險防范，風險管理工作重點往往集中于某一環(huán)節(jié)，而沒有從實用性出發(fā)做好風險機制的控制，比如當前部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作當中依舊沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，而沒有考慮到信息化管理方式的運用，這也導致在內(nèi)部控制工作當中存在實際工作方式與控制制度相互沖突的問題，影響了內(nèi)部控制工作開展，而且由于在內(nèi)部控制制度當中沒有專門的規(guī)范對信息化管理機制進行責任落實，導致內(nèi)部控制工作當中存在責任互相推諉的情況，沒有專人落實專門的內(nèi)部控制職責，極易出現(xiàn)內(nèi)部控制風險，另外在前期的工作當中，企業(yè)內(nèi)部對于預算編制工作等方面也并不重視，在企業(yè)當中沒有建立起專門的制度為全面預算管理工作的引入提供基礎，導致預算編制工作不符合企業(yè)的實際發(fā)展需求，影響了企業(yè)后續(xù)工作的開展，在企業(yè)中組織架構設置不合理等方面問題對于企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來了不利影響，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的拓展，由于工作流程的冗雜，在內(nèi)部控制工作當中存在信息傳遞不及時的問題，導致內(nèi)部控制措施落實緩慢，無法及時解決存在的風險問題。

（三）內(nèi)部缺乏專門的監(jiān)督機制以及專業(yè)化人才

當前企業(yè)內(nèi)部對于監(jiān)督機制的建立方面并不重視，雖然部分企業(yè)建立了專門的監(jiān)督機制，卻缺乏監(jiān)督責任主體，監(jiān)督部門缺乏自主獨立性，無法對內(nèi)部控制工作做好專門的風險跟蹤分析，而且在大部分企業(yè)當中對于內(nèi)部審計工作方面也并不重視，無法通過內(nèi)部審計工作了解當前的工作變動帶來的風險，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性。另外在當前內(nèi)部控制工作復雜性不斷提升的情況下，企業(yè)推進內(nèi)部控制工作，需要有專門的人員落實內(nèi)部控制工作職責，這部分人員需要掌握專門的財務方面知識，也需要對企業(yè)的管理戰(zhàn)略方面具有初步了解并明確企業(yè)的行業(yè)發(fā)展特征，從統(tǒng)籌的角度對內(nèi)控工作提供指導。然而當前企業(yè)內(nèi)部控制工作往往由財務部門人員負責，缺乏必要的管理專業(yè)知識，無法根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做好內(nèi)部控制工作的落實，對內(nèi)部控制工作帶來了一定的風險。

三、企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風險管理措施

（一）強化風險評估工作力度

在目前的發(fā)展中做好內(nèi)部控制工作的責任落實，減少內(nèi)部控制工作當中存在的風險，減少企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風險，能夠幫助企業(yè)適應當前的發(fā)展需求，保證企業(yè)管理水平的提升。為了實現(xiàn)這一目的，企業(yè)在內(nèi)部控制工作當中應當首先做好內(nèi)部控制工作的總體規(guī)劃，明確當前存在的內(nèi)外部管理風險，在了解內(nèi)部風險重點的基礎上推進內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互結合，進而增強內(nèi)部的進化管理水平，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性。

前期內(nèi)部控制工作的落實當中，企業(yè)應當深入市場內(nèi)部了解當前的市場變動情況，以財務部門為核心組建專門的調研小組，全面評估企業(yè)目前面臨的市場環(huán)境，結合市場環(huán)境情況以及企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢，制定專門的可行性研究分析報告，就內(nèi)部控制要點以及內(nèi)部控制的總體方向等做好匯報工作，交由企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略規(guī)劃進行分析，避免內(nèi)部控制工作開展中存在的盲目性，提高內(nèi)部控制工作的科學性。此外，在企業(yè)當中應當強化內(nèi)部的風險管理意識，在企業(yè)當中展開專門的培訓會議，對內(nèi)部控制當中的風險管理重要性等方面進行宣傳，幫助企業(yè)管理層以及基層員工了解當前的風險管理措施要點以及風險管理的重要性，從而引導企業(yè)內(nèi)部員工主動配合內(nèi)部控制人員開展自身工作，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調水平，保障內(nèi)部控制工作的全面性。

（二）建立合理的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展中做好內(nèi)部控制工作的實施，減少內(nèi)部控制工作風險，還需要注重對內(nèi)部控制制度的建立以及完善，保證內(nèi)部控制制度的合理性與先進性，并對內(nèi)部控制制度當中各個崗位以及工作職責做好專門的落實，將責任落實到具體的部門以及具體的崗位，保證內(nèi)部控制工作當中各項工作職責都有專門人員負責，此外在內(nèi)部控制制度當中還應當注重引入先進的內(nèi)部控制方式，通過引入全面預算以及信息化等管理方式，提高內(nèi)部控制制度的科學性，提高內(nèi)部控制工作效率，根據(jù)存在的風險做好及時性措施維護，減少內(nèi)部管理風險帶來的影響。

因此企業(yè)可以與專門的機構相合作，或者選擇聘請外部專家等方式，對當前的內(nèi)部控制制度中存在的不足進行分析，結合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境情況，結合內(nèi)部控制制度的細節(jié)方面做好優(yōu)化，比如在內(nèi)部控制制度當中，注重結合全面預算管理工作需求增設專門的崗位，以保證全面預算管理工作的實施，通過引入全面預算管理工作方式，從前期開始就提升內(nèi)部控制工作的科學性，為后期的預算執(zhí)行等提供基礎，確保企業(yè)前期管理規(guī)范性。為了提高內(nèi)部控制工作效率，企業(yè)還應當注重建立專門的信息平臺，通過引入ERP等財務管理系統(tǒng)將企業(yè)內(nèi)部原有的系統(tǒng)數(shù)據(jù)在一體化的信息平臺當中進行處理，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)傳輸?shù)暮侠硇砸约耙?guī)范性，通過內(nèi)部控制人員對信息平臺當中的各項數(shù)據(jù)以及工作活動做好統(tǒng)籌規(guī)劃，保障內(nèi)部控制工作的一體化處理，除此之外，企業(yè)內(nèi)部還應當對組織結構實現(xiàn)扁平化管理，結合風險管理需要精簡內(nèi)部工作流程，提高內(nèi)部工作效率。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督體系以及專業(yè)人才培養(yǎng)工作

在當前市場競爭更加激烈的情況下，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，需要不斷調整內(nèi)部控制工作流程，適應市場發(fā)展變動，結合內(nèi)外部發(fā)展需求，做好內(nèi)部控制工作流程的動態(tài)調整，然而在這個過程當中，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作流程的調整，有可能會對企業(yè)的日常管理帶來不利影響，為了保證內(nèi)部控制工作的先進性，避免在內(nèi)部控制工作流程調整中存在的工作變動風險，在企業(yè)中還需要建立專門的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制工作存在的問題做好實時監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)當前存在的問題，對內(nèi)部控制工作開展中的情況做好專門的監(jiān)督處理，并保障監(jiān)督部門本身工作的獨立性，使得監(jiān)督工作具有實際意義，對內(nèi)部控制工作當中存在的風險做好實時匯報，方便管理層了解當前內(nèi)部控制工作當中存在的問題，及時做好應對措施。

企業(yè)可以在內(nèi)部建立專門的監(jiān)督小組，由董事會成員等擔當專門監(jiān)督小組組長，保證監(jiān)督工作獨立性，對內(nèi)部控制工作中存在的數(shù)據(jù)異常情況做好及時的監(jiān)督以及分析，與企業(yè)內(nèi)部審計部門的加強合作，通過對內(nèi)部工作定期審計方式，了解當前內(nèi)部控制當中存在的風險，及時發(fā)現(xiàn)管理風險問題。企業(yè)內(nèi)部還應當注重對內(nèi)部控制人員專業(yè)能力提升，幫助內(nèi)部控制人員適應當前的內(nèi)部控制需求，針對內(nèi)部控制工作方向，做好財務知識以及管理知識方面的培訓，幫助內(nèi)控人員掌握專門管理會計知識，了解企業(yè)當前業(yè)務經(jīng)營范疇，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點以及國家政策導向，做好內(nèi)部控制工作不斷優(yōu)化，避免內(nèi)部控制工作與市場環(huán)境脫節(jié)，減少管理風險。

結 語

企業(yè)需要做好內(nèi)部控制風險的及時防范，根據(jù)內(nèi)部管理內(nèi)容做好各項防范措施的實施工作，避免由于內(nèi)部控制管理工作當中存在的風險而對企業(yè)資源造成浪費，深入分析內(nèi)部控制風險重點，針對風險情況做出針對性的措施，保證企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性，實現(xiàn)企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定以及市場競爭力的提升，更好地應對市場風險，通過內(nèi)部控制工作力度的強化，減少內(nèi)部控制中存在的風險，有效抵抗企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。