趙云芳

民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，其發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響。當(dāng)前面臨嚴(yán)峻的疫情考驗(yàn)，如果財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了問(wèn)題，會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。本文主要針對(duì)X公司財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)控制薄弱、投資策略激進(jìn)、管理者缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和技能不高等問(wèn)題進(jìn)行分析，然后針對(duì)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，為X公司管理者改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提供參考，使其財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，促進(jìn)X公司的健康發(fā)展，進(jìn)而拉動(dòng)淄博高新區(qū)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。

一、公司簡(jiǎn)介

X公司創(chuàng)建于2011年5月26日，注冊(cè)資本為118萬(wàn)元人民幣，在職員工80人，是山東某市專注消費(fèi)品行業(yè)的公司。公司主要經(jīng)營(yíng)家用電器、辦公用品、電子產(chǎn)品、石油設(shè)備、建筑材料等。

二、X公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)控制較弱

第一、貨幣資金閑置較多。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，充盈的貨幣資金可以維持公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金需求，提高償債能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，貨幣資金是一把雙刃劍，如果企業(yè)持有較多的貨幣資金會(huì)錯(cuò)失理財(cái)收益和投資項(xiàng)目，降低企業(yè)收益。2018年、2019年、2020年X公司近3年的貨幣資金分別為60.56萬(wàn)元、62.32萬(wàn)元、65.78萬(wàn)元，總資產(chǎn)分別為152.40萬(wàn)元、156.86萬(wàn)元、155.13萬(wàn)元，3年內(nèi)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重平均為40.62%。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：貨幣資金占總資產(chǎn)的比重為15%—25%之間比較合理。X公司貨幣資金所占比例偏高，表明X公司所持貨幣資金較多。X公司領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為持有的貨幣資金越多越安全，但這會(huì)降低貨幣資金利用率，造成資源的浪費(fèi)。其次，貨幣資金的使用缺乏科學(xué)規(guī)劃和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)層使用貨幣資金進(jìn)行投資比較隨意，追求短期高風(fēng)險(xiǎn)高收益的投資理財(cái)，不愿意將資金投放到周期長(zhǎng)、利潤(rùn)不確定的生產(chǎn)領(lǐng)域。例如2021年將80萬(wàn)元資金用于購(gòu)買短期基金和股票，結(jié)果所購(gòu)買的基金和股票價(jià)格下跌，給公司造成50多萬(wàn)元損失。

第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，資金回收困難。2018年、2019年、2020年X公司營(yíng)業(yè)收入分別為212.12萬(wàn)元、183.46萬(wàn)元、146.86萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均余額分別為60.35萬(wàn)元、72.44萬(wàn)元、80.36萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入近3年是下降的。X公司管理層采取寬松的信用政策來(lái)增加收入，應(yīng)收賬款增加，面臨較大的收款壓力，一旦收不回款，公司現(xiàn)金流得不到及時(shí)補(bǔ)充，會(huì)給公司造成損失。2018年至2020年，X公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為3.54次、2.55次、1.83次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，降低資金周轉(zhuǎn)速度，增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款管理制度方面，X公司缺乏科學(xué)的賒銷政策，也沒(méi)有催收制度作保障。

第三、存貨控制松懈，管理不規(guī)范。首先，存貨管理不規(guī)范。對(duì)于存貨，X公司只建立產(chǎn)品明細(xì)賬，目的在于記賬。對(duì)于積壓較長(zhǎng)的存貨，沒(méi)有采取處理措施。月末存貨盤存制度也是一種形式，對(duì)于賬實(shí)不符的全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不作深層原因分析。其次，存貨比重較高，周轉(zhuǎn)率下降。存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重平均為36.26%，高于以前年度平均值28%。該比例較高，說(shuō)明X公司的存貨占用的營(yíng)運(yùn)資金增加，影響公司營(yíng)運(yùn)資金的使用。2018-2020年存貨周轉(zhuǎn)率分別為1.58次、1.15次、1.09次。2018-2020年存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明X公司近3年的存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的速度減慢。X公司倉(cāng)庫(kù)每年租金約8萬(wàn)，過(guò)多的存貨會(huì)增加租金，使存貨成本增加，在銷售規(guī)模相同的條件下會(huì)減少公司利潤(rùn)，減弱公司競(jìng)爭(zhēng)力。

第四、成本控制薄弱。首先，X公司未采用先進(jìn)的成本控制方法，部分財(cái)務(wù)人員成本管理知識(shí)匱乏，核算方面未利用盈虧平衡點(diǎn)進(jìn)行分析，成本信息不完整，無(wú)法有效地管控成本費(fèi)用。其次，X公司內(nèi)部成本控制制度采用傳統(tǒng)的管理方法，缺乏成本費(fèi)用事前可行性審批管理，未制定完善的審批流程與制度。對(duì)于重要性支出，如招待費(fèi)，缺乏相關(guān)制度進(jìn)行細(xì)化監(jiān)管。例如，2020年3月，X公司招待費(fèi)異常增加，總額嚴(yán)重超出預(yù)算，管理層未及時(shí)采取調(diào)控措施，最終導(dǎo)致公司招待費(fèi)支出超出30萬(wàn)元。

第五，財(cái)會(huì)薪酬不公正，內(nèi)部牽制薄弱。3年中，X公司營(yíng)銷人員平均工資在6000元左右，技術(shù)類人員平均工資在5300元，財(cái)會(huì)人員平均工資在4000元左右。財(cái)會(huì)人員工資最低再加上財(cái)會(huì)人員超負(fù)荷工作量，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員辭職率高達(dá)70%。財(cái)會(huì)人員得不到及時(shí)補(bǔ)充，當(dāng)公司未找到合適的人才時(shí)，一般暫由出納兼任會(huì)計(jì)，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)法第三十七條：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。而且，出納兼任會(huì)計(jì)缺乏監(jiān)督，容易出現(xiàn)舞弊，難以保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第六，職能機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，未設(shè)置審計(jì)部門。審計(jì)對(duì)公司的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要作用，審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。X公司在職能部門設(shè)置中，沒(méi)有審計(jì)部門，各個(gè)部門缺乏監(jiān)督，易滋生貪污腐敗現(xiàn)象。

（二）采取激進(jìn)的投資策略

2019年3月中旬，AWE2019美的空調(diào)上市。X公司積極抓住機(jī)會(huì)，采取激進(jìn)的投資策略，為了快速占領(lǐng)空調(diào)市場(chǎng)，公司采購(gòu)數(shù)量較大的AWE2019美的空調(diào)進(jìn)行銷售。2019年、2020年該公司營(yíng)業(yè)收入分別是183.46萬(wàn)元，146.86萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別是92.35萬(wàn)元，72.32萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入下降，凈利潤(rùn)也減少，表明X公司投資AWE2019美的空調(diào)項(xiàng)目沒(méi)有給公司帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的增加，該項(xiàng)目投資比較失敗。X公司的領(lǐng)導(dǎo)者不具備豐富的投資經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，未采用科學(xué)的方法進(jìn)行投資預(yù)測(cè)、投資風(fēng)險(xiǎn)與投資報(bào)酬率分析，對(duì)市場(chǎng)分析盲目樂(lè)觀，過(guò)度依賴主觀經(jīng)驗(yàn)，因而無(wú)法做出準(zhǔn)確判斷。再加上疫情影響，X公司仍采用傳統(tǒng)的銷售模式，最后公司只銷售了該產(chǎn)品的40%，給公司造成損失約30萬(wàn)元。

（三）管理者缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念

第一、X公司管理者重營(yíng)銷輕財(cái)務(wù)。首先，公司銷售總監(jiān)，兼任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。迫于公司發(fā)展壓力，公司重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品銷售，大力提高銷售收入，當(dāng)銷售較忙的時(shí)候經(jīng)常抽調(diào)財(cái)會(huì)人員去幫忙搞營(yíng)銷促銷活動(dòng)，擾亂財(cái)會(huì)人員正常工作秩序。近年，公司出現(xiàn)了利潤(rùn)下滑，資金周轉(zhuǎn)困難，成本費(fèi)用居高不下等問(wèn)題，表明財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了問(wèn)題。如果管理者不及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理理念，針對(duì)問(wèn)題采取糾正措施，會(huì)危及公司進(jìn)一步發(fā)展。其次，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理日常工作的具體負(fù)責(zé)人認(rèn)為公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，不需要聘用較高水平的財(cái)會(huì)人員。最后，財(cái)務(wù)管理制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層約束力較差。X公司是家族式企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，重親情友情，多數(shù)情況下財(cái)務(wù)管理制度只是一種擺設(shè)，無(wú)法有力約束高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)行為。

（四）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)不高

X公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)難以適應(yīng)崗位要求。由于X公司財(cái)務(wù)人員辭職率高，人員流動(dòng)性較大，公司一般招聘當(dāng)年專業(yè)技能較低的畢業(yè)生，但是，剛?cè)肼毜漠厴I(yè)生很難及時(shí)有效地解決實(shí)際工作問(wèn)題。同時(shí)，X公司缺乏財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)發(fā)展機(jī)制。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)得不到及時(shí)補(bǔ)充，專業(yè)素質(zhì)就不能提升，并且，財(cái)務(wù)人員的工作壓力大，沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行主動(dòng)學(xué)習(xí)，不能及時(shí)關(guān)注國(guó)家會(huì)計(jì)政策調(diào)整以及市場(chǎng)變化，仍采用落后的財(cái)務(wù)工作模式，阻礙了X公司管理水平的進(jìn)一步提高。

三、解決X公司財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一、加強(qiáng)貨幣資金管理。首先，提高X公司管理者投資理財(cái)技能。X公司貨幣資金閑置較多的原因是管理者不懂投資理財(cái)之道，把盈余現(xiàn)金存入銀行雖然比較安全，但是利息較低。X公司管理者應(yīng)充分學(xué)習(xí)投資理財(cái)知識(shí)，選擇投資風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具進(jìn)行投資獲取投資收益。例如可以利用閑置的資金購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)較低的政府債券或者基金，或者委托專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。其次，健全貨幣資金管理制度，特別是加強(qiáng)對(duì)大額資金管控，實(shí)行審批制度，對(duì)每筆資金的使用進(jìn)行事前審批，事中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，事后進(jìn)行考評(píng)。根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，確保最佳的資金庫(kù)存量。

第二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控

首先，控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度?？梢詫?yīng)收賬款回收效率納入到銷售部門職工的績(jī)效考核中去，提高員工責(zé)任感。對(duì)于超過(guò)一定額度的賒銷，公司應(yīng)建立審批制度并由領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格進(jìn)行審批。其次，建立應(yīng)收賬款賬齡分析表和催收政策。通過(guò)編制賬齡分析表，財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)超出信用期的應(yīng)收賬款并采取催收措施，盡量減少壞賬和呆賬，例如，打電話或者登門拜訪。最后，建立客戶信用管理，由專人負(fù)責(zé)。采用“5C”評(píng)估法從品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)信用較差的客戶，公司禁止賒賬。

第三、加強(qiáng)存貨控制，建立規(guī)范的倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬和盤存制度

首先，定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，保障賬實(shí)相符，對(duì)于賬實(shí)不符作深層原因分析并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，倉(cāng)庫(kù)主管要積極監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)人員及時(shí)盤貨，與銷售部門、財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬，提高工作準(zhǔn)確性，提高存貨管理水平。其次，倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)公司實(shí)際銷售情況，充分利用最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，確定最佳存貨量，降低存貨采購(gòu)成本。對(duì)于庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨要及時(shí)聯(lián)系廠家退貨或者降價(jià)處理，避免公司存貨量過(guò)多影響存貨周轉(zhuǎn)率。

第四、加強(qiáng)成本控制

首先，建立健全成本會(huì)計(jì)管理制度和審批制度。將成本管理納入制度管理，管理層要加強(qiáng)成本費(fèi)用的審批控制，對(duì)于不合理的開(kāi)支不予審批。其次，編制準(zhǔn)確的成本費(fèi)用預(yù)算，X公司根據(jù)市場(chǎng)需求做出大概的成本費(fèi)用預(yù)算，對(duì)于具體的銷售、采購(gòu)等缺乏準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃，應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，編制準(zhǔn)確的成本費(fèi)用預(yù)算，保證公司正常運(yùn)營(yíng)。最后，積極鼓勵(lì)員工獻(xiàn)言獻(xiàn)策，廣開(kāi)言路，虛心聽(tīng)取員工提供的降低成本費(fèi)用的建議，對(duì)于好的建議給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工責(zé)任感和參與感。

第五、建立公正的分配機(jī)制和崗位分離制度

首先，提高財(cái)會(huì)人員的工資待遇，樹(shù)立人性化的財(cái)務(wù)管理理念。實(shí)施人性化管理，降低財(cái)務(wù)人員工作壓力。既能留住內(nèi)部人才，又能吸引外部?jī)?yōu)秀的財(cái)務(wù)人才加入。其次，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，積極落實(shí)不相容的崗位分離制度。實(shí)行定期輪崗制，使員工適應(yīng)不同的會(huì)計(jì)工作崗位，豐富員工工作經(jīng)驗(yàn)。

第六、成立獨(dú)立的審計(jì)部門

首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)外聘有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人才成立審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)其他部門的監(jiān)督。其次，定期對(duì)財(cái)務(wù)科、銷售科等各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)落到實(shí)處。最后，設(shè)立特定的審計(jì)項(xiàng)目，定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查。如發(fā)生緊急財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任追查并進(jìn)行嚴(yán)格處理。

（二）采用穩(wěn)健的投資策略

首先，從外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，疫情導(dǎo)致零售行業(yè)不景氣，品牌代理市場(chǎng)達(dá)到飽和狀態(tài)，公司競(jìng)爭(zhēng)壓力大;從內(nèi)部看，公司正處于快速發(fā)展階段，由于公司發(fā)展資金比較緊張，適合采取穩(wěn)健的投資策略。其次，利用優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員組建科學(xué)的投資管理團(tuán)隊(duì)，在進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析時(shí)，充分利用凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)選擇最優(yōu)的投資項(xiàng)目并對(duì)資金的收付做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，確保公司充盈的現(xiàn)金流。

（三）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念

在思想上，管理者要重視財(cái)務(wù)管理工作，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念。在行動(dòng)上，管理者積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，及時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。公司有計(jì)劃地組織領(lǐng)導(dǎo)參觀學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)并積極借鑒引入，針對(duì)公司財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改革。

（四）提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和復(fù)雜性決定了財(cái)會(huì)人員必須具備較高的專業(yè)知識(shí)和技能。財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率起著重要作用。首先，X公司應(yīng)及時(shí)監(jiān)督財(cái)會(huì)人員，每年進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，每月開(kāi)展崗位培訓(xùn)，對(duì)培訓(xùn)表現(xiàn)突出的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。其次，健全會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選用多元化的培訓(xùn)方法，如集中培訓(xùn)、線上學(xué)習(xí)、邀請(qǐng)著名的高校財(cái)會(huì)講師來(lái)公司進(jìn)行培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)了解新知識(shí)和技能，不斷更新財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理觀念，提高其處理業(yè)務(wù)技能。最后，X公司制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)崗位招聘標(biāo)準(zhǔn)來(lái)篩選應(yīng)聘人員，招收新人才須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力與財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，保證與財(cái)務(wù)管理工作崗位要求相適應(yīng)。

結(jié) 語(yǔ)

面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，X公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制;建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;采用穩(wěn)健的投資策略;管理者樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念;提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)管理水平，為公司戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航，促進(jìn)公司繁榮昌盛。