張欣

建筑施工是有一定特殊性的行業(yè)，企業(yè)項(xiàng)目工期較長(zhǎng)，且涉及資金量較大，企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)更加多變復(fù)雜。因此，提升建筑施工企業(yè)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制是極有必要的。

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過程中，需面對(duì)諸多不確定因素，外加對(duì)市場(chǎng)變化與經(jīng)濟(jì)規(guī)律的認(rèn)識(shí)不足，會(huì)在一定程度上給企業(yè)資金造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，這也就可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展直接或間接地造成不利影響。

一、資金風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)概念與內(nèi)涵

在企業(yè)進(jìn)行資金管理的過程中，根據(jù)資金的流動(dòng)可分為籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程中，我們首先需要明確不同類型的資金風(fēng)險(xiǎn)。具體來講：其一，籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的必備條件，而籌資便是資金管理工作的起始點(diǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)單獨(dú)出現(xiàn)，多數(shù)狀況下是與其他不同類型的風(fēng)險(xiǎn)并存。在企業(yè)籌資的過程中，一般是分為債務(wù)性籌資與權(quán)益性籌資，不同的籌資方式有不同的利害關(guān)系。權(quán)益性籌資有著較廣的籌資范圍，無需進(jìn)行利息與本金的償還，但是需要進(jìn)行與之相關(guān)的利潤(rùn)分配。而債務(wù)性籌資缺點(diǎn)是范圍較小，資金籌措能力有限，并且還需面對(duì)償還利息與本金的壓力，會(huì)在一定程度上給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);其二，投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在將一定量的資金投入到某個(gè)具體的項(xiàng)目時(shí)，其預(yù)期獲得的收益與實(shí)際收益之間所存的差異，會(huì)給企業(yè)帶來一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。投資過程中，又可分為內(nèi)部投資與外部投資，外部投資需更為謹(jǐn)慎地對(duì)待，因?yàn)楠?dú)立法人之間的交易，需承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，要盡可能收集相關(guān)信息，通過全面考量，選擇正確的投資途徑與對(duì)象，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益;其三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在是由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生轉(zhuǎn)變或自身的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生變動(dòng)所引起的，這些因素會(huì)使企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流發(fā)生一定程度的變動(dòng)，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與市場(chǎng)價(jià)值。企業(yè)在實(shí)際開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，諸多不確定因素的存在導(dǎo)致資金難以保持預(yù)期的流動(dòng)狀況，這就可能造成利潤(rùn)縮減以及成本增加等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需謹(jǐn)慎且科學(xué)地做出經(jīng)營(yíng)決策，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的影響因素

（一）建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的外部影響因素

其一，政策環(huán)境因素。近年來，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)法律法規(guī)為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展指引方向。政府方面會(huì)根據(jù)形勢(shì)作出政策的調(diào)控，而此方面因素會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成較大程度的影響。尤其是近年來，國(guó)家進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)建筑施工企業(yè)的管理力度，限房限購(gòu)等政策的出臺(tái)，對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展造成一定程度的沖擊;其二，經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)建筑施工企業(yè)的資金管理會(huì)造成直接的影響。市場(chǎng)的變化會(huì)給企業(yè)帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。例如，人力物力成本增加、稅收政策變化以及投融利率的改變等，這些因素的存在均會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn);其三，社會(huì)環(huán)境因素。經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)建筑施工企業(yè)也會(huì)造成一定的影響，例如公眾對(duì)建筑的選擇更為注重實(shí)用性、功能性，追求個(gè)性化等，這些因素的變化會(huì)在一定程度上給建筑施工企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);其四，技術(shù)環(huán)境因素。建筑施工行業(yè)技術(shù)的快速發(fā)展給諸多企業(yè)帶來了發(fā)展的契機(jī)，新技術(shù)以及新材料的應(yīng)用提高了項(xiàng)目施工的準(zhǔn)確率與生產(chǎn)率，建筑施工企業(yè)提高自身核心技術(shù)，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)資金管理能夠起到較好降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部影響因素

其一，資金風(fēng)險(xiǎn)管理模式滯后。建筑施工企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展存在著不同的資金控制風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在決策及預(yù)測(cè)方面有了更高的要求。企業(yè)自身的財(cái)務(wù)決策是否正確，將會(huì)直接影響到企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)水平。但是在部分建筑施工企業(yè)中，資金風(fēng)險(xiǎn)控制模式仍主要以管理者的主觀判斷為主，缺乏科學(xué)依據(jù)，并未建立科學(xué)有效的決策機(jī)制，企業(yè)在追求規(guī)模擴(kuò)大與利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)，往往對(duì)資金管理過程中所存風(fēng)險(xiǎn)重視度不高;其二，企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱。在建筑施工企業(yè)中不同層級(jí)的管理人員對(duì)信息掌握程度存在一定的差異，這就導(dǎo)致在企業(yè)中形成信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。而內(nèi)部信息不對(duì)稱是企業(yè)資金管控出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。信息在企業(yè)的實(shí)際傳遞過程中，一旦出現(xiàn)失真或遺失等問題，抑或是信息使用不合理，均有可能對(duì)企業(yè)決策造成影響，進(jìn)而造成不必要的資金控制風(fēng)險(xiǎn);其三，資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。在建筑施工企業(yè)中，多是以合同項(xiàng)目為單位來開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的，資金也隨其進(jìn)行流動(dòng)。但在部分企業(yè)中，項(xiàng)目管理人員更為注重的是利潤(rùn)指標(biāo)的完成，且管理人員自身業(yè)績(jī)與資金風(fēng)險(xiǎn)不掛鉤，這就可能導(dǎo)致項(xiàng)目中所潛藏的資金風(fēng)險(xiǎn)不被重視，難以對(duì)資金管理過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制;其四。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。在部分建筑企業(yè)中，管理層對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，不夠健全的內(nèi)部控制體系難以將不相容崗位做好有效的隔離，崗位之間彼此監(jiān)督的效用不足。這就可能導(dǎo)致實(shí)際工作開展過程中，部分人員對(duì)資金的使用不重視，甚至存在徇私舞弊的行為，無疑會(huì)給企業(yè)資金造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的改善建議

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)方面

其一，改善籌措資金的方式。首先，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)需進(jìn)行全面的調(diào)研與充分的考量，進(jìn)而制定出合理的籌資決策。其次，在籌資前要進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而準(zhǔn)確地預(yù)估出籌資風(fēng)險(xiǎn)程度與相關(guān)成本，要關(guān)注籌資行為對(duì)企業(yè)整體資金結(jié)構(gòu)所造成的影響，圍繞自身的財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行細(xì)致的考量，避免過多的短期債務(wù)對(duì)企業(yè)形成較大償還壓力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后則需關(guān)注籌資的時(shí)間配比，準(zhǔn)確把握籌資時(shí)機(jī)，使其不僅能提高籌資效益，還能降低企業(yè)自身的籌資風(fēng)險(xiǎn);其二，拓寬并創(chuàng)新融資渠道。在融資過程中，企業(yè)一方面可在支付大型機(jī)械設(shè)備時(shí)，選擇性采取支付使用費(fèi)或者利息，降低付款壓力，保障資金鏈的平穩(wěn)，減少企業(yè)可能發(fā)生的資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面則可關(guān)注政府對(duì)建筑施工企業(yè)的扶持政策，與相關(guān)部門加強(qiáng)交流，使企業(yè)自身獲取更為廣闊的融資渠道。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)方面

其一，完善投資管理流程。首先，企業(yè)需設(shè)立投資管理部門，強(qiáng)化投資方面的事前測(cè)算，保證投資行為的高效性與合理性。其次，企業(yè)需結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與財(cái)務(wù)等部門以及各個(gè)子公司進(jìn)行外部影響因素的全面分析，對(duì)投資行為的可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來制定投資計(jì)劃書。最后則需構(gòu)建以審計(jì)部門為主，財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門為輔的投資共同檢查與評(píng)估機(jī)制，多部門共同協(xié)作來對(duì)投資過程中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè);其二，轉(zhuǎn)移投資風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)可通過合法合規(guī)的方式將投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移或分?jǐn)偂＠?，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開展過程中，可采取聯(lián)營(yíng)投資方式，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分?jǐn)偂；蚴瞧髽I(yè)存在閑置資產(chǎn)，可將其進(jìn)行出租或售出，將可能發(fā)生的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承租方或購(gòu)買方。企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式能夠?qū)⒆陨硗顿Y資金產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大幅地降低。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面

其一，強(qiáng)化工程款的清算與回收，降低“兩金”指標(biāo)。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，工程款是主要的收入途徑。工程結(jié)款無法及時(shí)收回可能會(huì)對(duì)企業(yè)資金造成較大風(fēng)險(xiǎn)，因此建筑施工企業(yè)需將工程款的結(jié)算工作放置于重點(diǎn)位置。企業(yè)自身要構(gòu)建明確的款項(xiàng)清算制度，對(duì)賬款清算的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)不同的收款時(shí)間點(diǎn)做好把握，進(jìn)而做到工程款的及時(shí)清算。其次，還需與甲方做好交流與溝通，對(duì)甲方的財(cái)務(wù)狀況做到一定程度的了解，與其形成互利共贏的合作關(guān)系。此外，企業(yè)自身還需建立嚴(yán)明的清欠獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)而保障各個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)能夠重視工程款的清算工作。最后則是企業(yè)自身需對(duì)應(yīng)收賬款與存貨規(guī)模做好相關(guān)控制，盡可能減少墊資類項(xiàng)目，確保企業(yè)的存貨規(guī)模處于一個(gè)可控范圍內(nèi)，進(jìn)而使企業(yè)的“兩金”能夠有效地降低;其二，強(qiáng)化費(fèi)用成本控制能力。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，其成本費(fèi)用是較高的。如果控制力度不足，過高的成本必然會(huì)影響到企業(yè)自身利潤(rùn)，進(jìn)而在資金控制方面產(chǎn)生更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，需著重強(qiáng)化費(fèi)用成本控制。首先，建筑施工企業(yè)可開展動(dòng)態(tài)成本管理，并實(shí)行差異跟蹤分析。成本的管控可緊隨項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，并對(duì)方案不斷改進(jìn)。其次，企業(yè)需建立成本責(zé)任中心，對(duì)各項(xiàng)成本支出要依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審核與批復(fù)，盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他支出。最后則是需強(qiáng)化直接成本控制。人員方面要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高工作效率，進(jìn)而起到減少工期與人工費(fèi)用的目的。材料方面則需進(jìn)行多家供應(yīng)商的對(duì)比，進(jìn)而確定采購(gòu)方案。機(jī)械方面要注重維護(hù)與保養(yǎng)，使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障工程有序開展。

四、建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的保障措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的激勵(lì)約束機(jī)制

建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的激勵(lì)約束機(jī)制來進(jìn)一步強(qiáng)化，使得資金管理的各個(gè)流程均和相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核掛鉤，進(jìn)而提升各崗位資金管理執(zhí)行的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化資金管理的執(zhí)行效率。具體來講：其一，健全績(jī)效考核體系。在建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，要構(gòu)建科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，設(shè)立明確的量化指標(biāo)，將考核任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，使每一項(xiàng)考核任務(wù)均能夠具體落實(shí)到實(shí)際的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，并將考核結(jié)果與最終的年終獎(jiǎng)勵(lì)、工資評(píng)定等進(jìn)行關(guān)聯(lián)，避免考核工作的開展趨于形式化;其二，構(gòu)建資金管理責(zé)任追究制度。在建筑施工企業(yè)中要將內(nèi)部管理者的資金管理職責(zé)進(jìn)行明確，充分地意識(shí)到資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。由此來防范因風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，出現(xiàn)濫用職權(quán)或決斷錯(cuò)誤的現(xiàn)象;其三，構(gòu)建舞弊監(jiān)管機(jī)制。在建筑施工企業(yè)中，對(duì)于舞弊行為要構(gòu)建警報(bào)監(jiān)督制度，通過內(nèi)外部審計(jì)以及監(jiān)督舉報(bào)等具體措施，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理過程中存在的徇私舞弊行為進(jìn)行及時(shí)的查處，確保企業(yè)資金不受侵害。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力。要結(jié)合月度財(cái)務(wù)狀況，以及跟蹤檢查及定期通報(bào)等方式，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管力度，進(jìn)而以事前預(yù)測(cè)、事中控制的方式來完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。同時(shí)企業(yè)要構(gòu)建數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，可采用大數(shù)據(jù)等信息管理工具，將企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集與整理，通過對(duì)信息的篩選、分析與挖掘，結(jié)合各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，通過橫向與縱向的對(duì)比分析，來提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率與準(zhǔn)確度，并通過既定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定，來對(duì)各項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理。尤其是對(duì)于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，要明確問題產(chǎn)生的根源，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防或規(guī)避。

（三）實(shí)施全過程的資金管理

首先，在建筑施工企業(yè)中，資金管理工作要強(qiáng)化對(duì)事前及事中的控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈加成熟的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)的變化使得企業(yè)資金管理工作需向著全過程的監(jiān)督模式轉(zhuǎn)移，以事前及事中的管控為主，確保企業(yè)資金安全向著有利的方向發(fā)展，同時(shí)能夠更為有效地防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過程的監(jiān)控，要對(duì)經(jīng)營(yíng)資金流程進(jìn)行重點(diǎn)的控制與監(jiān)督，針對(duì)具體的施工環(huán)節(jié)要進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)及事中的監(jiān)督，并參與到資金相關(guān)的各項(xiàng)決策中，以此來起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的作用。再次，資金管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制需要切實(shí)地參與到企業(yè)中預(yù)算制定、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)信息反饋與考核等具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，從中發(fā)現(xiàn)資金管理工作的薄弱點(diǎn)。最后則是要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，要定期地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與普及，要著重對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)要素及重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)進(jìn)行宣講。同時(shí)要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，尤其是要使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的前端業(yè)務(wù)進(jìn)行一定程度的了解，進(jìn)而能夠?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展從業(yè)財(cái)兩方面角度進(jìn)行全方位的考量。

結(jié) 語(yǔ)

建筑施工對(duì)于資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，需從籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等多方面進(jìn)行全方位的考量與管控，進(jìn)而保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。