○ 文/ 王冬梅

近年來，內(nèi)蒙古自治區(qū)依托豐富的自然資源，嚴(yán)格貫徹落實“生態(tài)優(yōu)先，綠色發(fā)展”和“以人民為中心”的發(fā)展戰(zhàn)略，全力打造“綠色內(nèi)蒙古”品牌，奶業(yè)作為內(nèi)蒙古“最牛”的產(chǎn)業(yè)，有著得天獨(dú)厚的發(fā)展?jié)摿?。本文從稅收視角對?nèi)蒙古“奶”相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行調(diào)查分析，提出促進(jìn)“奶產(chǎn)業(yè)”高質(zhì)量發(fā)展的建議，為實現(xiàn)全區(qū)鄉(xiāng)村振興和共同富裕提供政策路徑和參考。

一、內(nèi)蒙古奶產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）奶產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大

黨的十八大以來，全區(qū)奶業(yè)發(fā)展形勢良好，無論是奶業(yè)企業(yè)總體數(shù)量還是整體生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)況都呈現(xiàn)出良好的勢頭，奶業(yè)總體規(guī)模不斷壯大。截至到2021 年底，內(nèi)蒙古奶牛存欄147.6 萬頭，牛奶產(chǎn)量684.9 萬噸，分別增長11.3%和12.1%，奶業(yè)加工產(chǎn)值1880.9 億元，均居全國首位。市場方面，內(nèi)蒙古奶業(yè)競爭力和奶制品市場占有率均位居全國首位，伊利、蒙牛兩大乳業(yè)企業(yè)為“世界乳業(yè)企業(yè)前十強(qiáng)”。目前全區(qū)銷售收入500 萬元以上的乳品加工企業(yè)達(dá)89 個，銷售收入超百億，兩大龍頭乳企伊利與蒙牛，年度營業(yè)額更是超過1500 億元，使內(nèi)蒙古乳企呈現(xiàn)伊利、蒙牛兩大乳企“二牛當(dāng)先”，其他小企業(yè)“萬牛奔騰”的蓬勃發(fā)展態(tài)勢。近年來，依托奶業(yè)的發(fā)展，與奶業(yè)息息相關(guān)的種植、奶牛養(yǎng)殖及乳制品加工行業(yè)發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)間融合度進(jìn)一步加深，主要呈現(xiàn)出以下幾個特點：

一是各行業(yè)市場主體數(shù)量持續(xù)增加。2017—2021 年間，玉米牧草種植業(yè)、奶牛養(yǎng)殖業(yè)、乳制品加工企業(yè)數(shù)量逐年穩(wěn)步增加。截至到2021 年底，三個行業(yè)相關(guān)企業(yè)戶數(shù)共計29160 戶，比2017 年的14129 戶增加了近1.5 萬戶，增長106.4%，年均增長19.9%（見圖1）。

圖1 2017—2020 年納稅人戶數(shù)變化情況（單位：戶、%）

從奶產(chǎn)業(yè)的行業(yè)構(gòu)成來看，玉米牧草種植業(yè)和奶牛養(yǎng)殖位于奶產(chǎn)業(yè)鏈的源頭與中部，企業(yè)數(shù)量高達(dá)2.8萬余戶，約占整個奶產(chǎn)業(yè)的97%，而作為終端的乳制品制造批發(fā)業(yè)，企業(yè)數(shù)量不足千戶，約占整個奶產(chǎn)業(yè)3%（見圖2）。

圖2 2021 年奶產(chǎn)業(yè)各行業(yè)企業(yè)組成情況

分行業(yè)看，依靠著內(nèi)蒙古廣袤的地理資源優(yōu)勢和充足的水資源，玉米牧草種植業(yè)發(fā)展迅速， 2017-2021 年企業(yè)數(shù)量由8325 戶增加至19690 戶，同比增長136.5%，年均增速為24%；而隨著奶業(yè)振興口號的提出及相應(yīng)政策的出臺， 2017-2021 年奶牛養(yǎng)殖業(yè)企業(yè)數(shù)量，由5497 戶增加至8589 戶，同比增長56.2%，年均增速為11.8%；乳制品制造批發(fā)業(yè)企業(yè)數(shù)量，雖然是奶產(chǎn)業(yè)中最少的， 2017-2021 年也由307 戶增加至881 戶，同比增長187%，年均增速為30.2%，是奶產(chǎn)業(yè)中企業(yè)增速最快的行業(yè)（見圖3）。

二是奶產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況總體向好。2017—2021 年間奶產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況逐年向好，總體銷售收入由1201.93 億元增加至1813.86 億元，增長50.9%，年均增速為10.8%。

圖3 2017—2021 年間分行業(yè)納稅人戶數(shù)變化情況（單位：戶）

分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況來看，玉米牧草種植業(yè)企業(yè)數(shù)量2017-2021 年占奶產(chǎn)業(yè)整體企業(yè)的67.5%，銷售收入由6.95 億元增加至53.06 億元，增長663.5%，年均增速66.2%，僅占奶產(chǎn)業(yè)銷售收入的3% 左右，是三個行業(yè)中增速最快的。

奶牛養(yǎng)殖業(yè)經(jīng)營情況也持續(xù)向好， 2017-2021年銷售收入一直呈增長態(tài)勢，由110.73 億元增加至227.4 億元，同比增長105.4%，年均增速為19.7%。其中呼和浩特市和巴彥淖爾市奶企業(yè)發(fā)展速度最快， 2017-2021 年銷售收入增加了14 倍多，2021 年呼和浩特市、巴彥淖爾市奶企業(yè)分別完成銷售收入59.74億元和58.07 億元，占全區(qū)奶牛養(yǎng)殖業(yè)銷售收入的26.27%和25.54%。

乳制品制造批發(fā)業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)鏈的最終端，雖然企業(yè)數(shù)量最少，但卻貢獻(xiàn)了最多產(chǎn)值。在伊利奶業(yè)、蒙牛奶業(yè)的引領(lǐng)下，全區(qū)乳制品制造企業(yè)多點開花，產(chǎn)品種類推陳出新，產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高， 2017-2021年銷售收入由1084.28 億元增加至1533.4 億元，同比增長41.4%，年均增速達(dá)9.1%。其中呼和浩特市作為伊利集團(tuán)、蒙牛集團(tuán)的總部所在地，乳制品制造企業(yè)2021 年完成銷售收入1360.84 億元，占全區(qū)銷售收入的88.75%。

三是稅收收入波動下降，產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)較低。奶產(chǎn)業(yè)2017—2021 年五間，累計上繳稅收186.69 億元。雖然五年間奶產(chǎn)業(yè)整體銷售收入呈增長態(tài)勢，但稅收受政策、市場等因素影響，呈現(xiàn)波動下降狀態(tài)，奶產(chǎn)業(yè)稅負(fù)由2017 年的3.16% 逐年下降，到2021 年僅為1.99%，遠(yuǎn)低于全區(qū)平均值。其中2018 年納稅最多，為40.82 億元，2020 年受疫情等因素影響，納稅為近年來最少的31.63 億元。從奶產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)看，玉米牧草種植業(yè)和奶牛養(yǎng)殖業(yè)屬于第一產(chǎn)業(yè)，享受的稅收優(yōu)惠政策多，優(yōu)惠力度大，上繳稅收較少，五年間合計繳納稅金5.17 億元，占整個奶產(chǎn)業(yè)稅收的2.8%，乳制品制造批發(fā)業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)稅收的中流砥柱，五年間完成稅收181.52 億元，年均納稅36.3 億元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的97.2%（見圖4）。

數(shù)據(jù)來源：金稅三期征管系統(tǒng)

分行業(yè)稅收情況來看，玉米牧草種植業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)源頭，2017-2021 年累計上繳稅收1.02 億萬元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的0.55%，行業(yè)稅負(fù)僅為0.73%。全區(qū)規(guī)模最大的玉米牧草種植企業(yè)呼和浩特市友邦草業(yè)有限公司， 2017-2021 年累計實現(xiàn)銷售收入6.91 億元，但累計納稅僅88 萬元。

奶牛養(yǎng)殖業(yè)2017-2021 年完成稅收4.15 億元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的2.25%，行業(yè)稅負(fù)為0.49%，是奶產(chǎn)業(yè)中稅負(fù)最低的行業(yè)。全區(qū)規(guī)模最大奶牛養(yǎng)殖企業(yè)呼和浩特市的內(nèi)蒙古犇騰牧業(yè)有限公司，2017—2021年間累計實現(xiàn)銷售收入47.97 億元，但累計納稅僅1276 萬元。

乳制品制造批發(fā)業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)的終端及主要稅收來源，2017-2021 年完成稅收181.52 億元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的97.2%。兩大龍頭企業(yè)伊利和蒙牛累計完成稅收162.44 億元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的87%。

發(fā)展方向清晰明確。2020 年自治區(qū)再次出臺《奶業(yè)振興三年行動方案（2020-2022 年）》，進(jìn)一步明確了近一段時期內(nèi)蒙古奶業(yè)振興的總體要求、重點任務(wù)及具體的保障措施，提出要建設(shè)一流種源基地、一流飼草料基地、一流奶源基地及打造一流加工企業(yè)的重點目標(biāo)任務(wù)，為加快內(nèi)蒙古奶業(yè)振興指明了方向。同時自治區(qū)政府于2020 年在北京召開奶業(yè)振興新聞發(fā)布會，國家農(nóng)業(yè)部、中國奶業(yè)協(xié)會及內(nèi)蒙古自治區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、龍頭企業(yè)負(fù)責(zé)人向中外媒體推薦內(nèi)蒙古奶制品，持續(xù)提升了內(nèi)蒙古奶業(yè)的品牌影響力。

（二）龍頭企業(yè)帶動作用明顯

奶業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈長，橫跨一、二、三產(chǎn)業(yè)，對種植、養(yǎng)殖、生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個行業(yè)都有明顯的帶動作用。而龍頭乳品企業(yè)的發(fā)展壯大無疑是帶動各行業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大動力。內(nèi)蒙古有兩家全球馳名的乳制品制造企業(yè)，分別是內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團(tuán)股份有限公司、內(nèi)蒙古蒙牛奶業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司，兩家企業(yè)基本占據(jù)了內(nèi)蒙古乳制品業(yè)的市場，銷售額占全區(qū)乳制品業(yè)的89.5%（見表1）。

表1 2017-2021 年間兩大乳企銷售收入及利潤情況（單位：億元）

（三）稅費(fèi)減免力度持續(xù)加大，帶動企業(yè)升級增產(chǎn)

2017—2021 年間，奶產(chǎn)業(yè)累計減免稅款340.98億，其中，乳制品制造批發(fā)業(yè)減稅最多，五年合計減免244.09 億元，占減稅總額的71.6%，奶牛養(yǎng)殖業(yè)減稅83.52 億，占減稅總額的24.49%，玉米及牧草種植業(yè)減稅13.37 億元，占減稅總額的3.91%。340 多億元的減稅，有效地提升了奶產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力，使更多的資源投入到奶產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，同時極大減輕了奶產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)充分享受到了政策的紅利，擁有更多地資金進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)升級，確保了奶產(chǎn)業(yè)中各行業(yè)的技術(shù)先進(jìn)性與生產(chǎn)穩(wěn)定性，對奶產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展起到了很大地促進(jìn)作用。

二、奶產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的主要問題

（一）從政府扶持上看，財政支持力度有待加強(qiáng)

從全國范圍來看，內(nèi)蒙古2020 年生產(chǎn)總值為17360 億元，排名全國第22 位；增長速度為0.2%，排名全國倒數(shù)第二位。無論從經(jīng)濟(jì)總量還是增長速度來看，與其他省份，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份相比都存在較大差距。奶業(yè)是高投入、資源密集型行業(yè)，在奶業(yè)振興戰(zhàn)略總體推進(jìn)的過程中，少不了財政資金的大力支持，由于內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)總量較小，難以拿出較大財力對奶產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持，這就需要多方努力，爭取上級及社會資金支持。

（二）從稅收政策上看，普惠性政策較多，針對產(chǎn)業(yè)終端的政策較少

雖然從橫向上看，相對其他行業(yè)，針對奶業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度較大。但從奶業(yè)本身看，優(yōu)惠政策主要集中在牧草種植、奶牛養(yǎng)殖等奶業(yè)的上游階段，對產(chǎn)品研發(fā)、精深加工等環(huán)節(jié)還需有針對性地給予更多優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策。

（三）從稅收服務(wù)和征管上看，征管力度有待提高，稅收執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)較高

奶產(chǎn)業(yè)涉及的行業(yè)跨度大、稅收優(yōu)惠政策多，稅務(wù)部門在統(tǒng)籌兼顧管理和服務(wù)上容易顧此失彼，影響管理和服務(wù)質(zhì)量；牧草種植和奶牛養(yǎng)殖行業(yè)除個別規(guī)模較大牧場和基地外，大多以農(nóng)民合作社的方式運(yùn)營，對會計核算的重視度不夠，導(dǎo)致一些企業(yè)賬務(wù)不準(zhǔn)確、不完整，尤其是不能準(zhǔn)確地對應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品進(jìn)行分開核算，給稅務(wù)部門正確落實優(yōu)惠政策增加了難度，也制約著企業(yè)本身的高質(zhì)量發(fā)展，從而也對推動整個奶產(chǎn)業(yè)振興產(chǎn)生不良影響。

三、促進(jìn)全區(qū)奶業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的對策和建議

（一）綜合施策，精準(zhǔn)發(fā)力

一是要堅持優(yōu)化資源配置，構(gòu)建政府資金引導(dǎo)、金融精準(zhǔn)服務(wù)、社會力量支持的多元化投資機(jī)制。創(chuàng)新金融服務(wù)，深入開展金融企業(yè)精準(zhǔn)服務(wù)奶業(yè)振興專項行動，實現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈融資支持，推動奶業(yè)提質(zhì)增效。二是強(qiáng)化財政資金支持。健全奶業(yè)振興的財政投入保障制度，發(fā)揮財政資金的撬動引領(lǐng)作用，激發(fā)資金“造血”功能，發(fā)揮最大效應(yīng)。完善奶業(yè)貸款的組織機(jī)制，為企業(yè)專項貸款提供財政擔(dān)保，將符合條件的中小牧場貸款納入農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系予以支持，從根本上解決當(dāng)前奶業(yè)發(fā)展“擔(dān)保難”“融資難”問題。三是從財政上扶持奶業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和改造。設(shè)立奶業(yè)發(fā)展專項基金，在奶牛品種方面，扶持高產(chǎn)奶牛的培育和人工授精、胚胎移植技術(shù)和克隆技術(shù)研發(fā);在飼草料方面，支持開發(fā)優(yōu)質(zhì)飼草料，推廣機(jī)械化作業(yè)，對奶牛業(yè)的機(jī)械采購進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢斦a(bǔ)貼；在奶制品加工方面，要向營養(yǎng)型、功能型、保健型、高附加值產(chǎn)品方向傾斜投入資金。

（二）不斷完善稅收政策

制定鼓勵精深加工的優(yōu)惠政策，及時調(diào)整擴(kuò)大免稅進(jìn)口科研設(shè)備清單，鼓勵企業(yè)增強(qiáng)生態(tài)環(huán)保和研發(fā)創(chuàng)新能力。建議研究支持學(xué)生奶生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策，減免企業(yè)所得稅、降低學(xué)生奶產(chǎn)品增值稅稅率、對企業(yè)向農(nóng)村地區(qū)學(xué)校推廣學(xué)生奶給予政策性補(bǔ)貼等。提供土地使用稅政策支持，奶畜養(yǎng)殖用地作為設(shè)施農(nóng)用地，在不占用永久基本農(nóng)田的前提下，允許奶畜養(yǎng)殖用地使用一般耕地，作為養(yǎng)殖用途不需耕地占補(bǔ)平衡。鼓勵利用林地、荒山、荒溝、荒丘、荒灘以及農(nóng)村集體建設(shè)用地安排奶畜生產(chǎn)。針對牧草種植、奶牛養(yǎng)殖等農(nóng)牧業(yè)合作社，經(jīng)常性地開展賬務(wù)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善會計核算體系，提升賬務(wù)管理水平，推動行業(yè)健康發(fā)展。

（三）持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，為奶業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好稅收環(huán)境

一是持續(xù)提升便民辦稅水平，進(jìn)一步簡化辦稅流程，緊盯“最多跑一次”、精簡報送資料、壓縮辦稅時間等硬指標(biāo)，持續(xù)提升辦稅效率。在此基礎(chǔ)上，積極為奶產(chǎn)業(yè)納稅人量身打造政策套餐，通過成立專項服務(wù)團(tuán)隊、設(shè)立綠色通道、制定“一對一”服務(wù)等措施進(jìn)行精準(zhǔn)服務(wù)，幫助企業(yè)稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”。二是加快推進(jìn)稅收信息化進(jìn)程。大力推廣“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，全面推行電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)新模式。三是積極推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，擴(kuò)大“銀稅互動”覆蓋面。延伸拓展納稅信用增值應(yīng)用，實現(xiàn)以稅促信、以信換貸，緩解奶企業(yè)融資難題，激發(fā)小微企業(yè)活力。

（四）推動企業(yè)自主創(chuàng)新，為奶業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)勁內(nèi)部動力

一是完善和落實激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)政策。特別是與激勵企業(yè)自主創(chuàng)新相關(guān)的稅收優(yōu)惠、金融支持、政府采購等政策，加強(qiáng)政策的宣傳和輔導(dǎo)，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。二是加大對企業(yè)自主創(chuàng)新的支持力度。支持企業(yè)更多地承擔(dān)國家及地方重大科技項目，如伊利現(xiàn)代智慧健康谷“國家乳業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心”等，走生態(tài)優(yōu)先、綠色高質(zhì)量的奶業(yè)振興之路。扶持中小乳企走“專精特新”發(fā)展道路，著力培育一批主營業(yè)務(wù)突出、競爭力強(qiáng)、成長性好、專注于細(xì)分市場的“小巨人”企業(yè)，助力中小乳業(yè)持續(xù)發(fā)展、品牌提升、創(chuàng)新升級。三是加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)基地和人才隊伍建設(shè)。在全區(qū)具備條件的奶企業(yè)建立重點實驗室、工程實驗中心等基地，引進(jìn)高層次人才，支持奶業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。深化院企、校地戰(zhàn)略合作，引導(dǎo)高校、院所與企業(yè)合作共建新型研發(fā)機(jī)構(gòu)、特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)，形成產(chǎn)業(yè)聚焦效應(yīng)。以內(nèi)蒙古大學(xué)、內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)、內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)等本地院校的人才和科研優(yōu)勢為依托，并大力發(fā)展與全國知名科研院校的交流合作，實現(xiàn)奶產(chǎn)業(yè)的科技振興、技術(shù)創(chuàng)新。