湯彩平

摘要：隨著我國稅收管理體制的改革發(fā)展，尤其是在“營改增”不斷深入貫徹落實背景下，對小型微利企業(yè)自身的稅收籌劃工作提出了新挑戰(zhàn)與新要求，然而現(xiàn)階段部分小型微利企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，還不能有效適應(yīng)我國稅改背景的實際要求，導(dǎo)致小型微利企業(yè)稅改籌劃工作缺少系統(tǒng)性、規(guī)范性及合理性。為此，應(yīng)進一步提高對稅收籌劃的關(guān)注度與重視度。鑒于此，文章立足于稅改背景，分析總結(jié)小型微利企業(yè)在稅收籌劃過程中所產(chǎn)生的問題，從而有效提出對應(yīng)的解決策略，旨在推動小型微利企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，幫助其取得最大化的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：稅改背景;小型微利企業(yè);稅收籌劃現(xiàn)狀;解決策略探究

基于社會經(jīng)濟高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的背景下，小型微利企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中所占據(jù)的比例也明顯增長，然而小型微利企業(yè)之間在市場中的競爭卻日益激烈。與擁有較為豐富資金資源與實力較為強勁的大規(guī)模企業(yè)對比而言，小型微利企業(yè)自身條件與發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱，且在技術(shù)研發(fā)過程中，小型微利企業(yè)實力不足，資金資源較為稀缺。由此可見，企業(yè)能夠“開源”的途徑數(shù)量相對較少。然而為了有效推動小型微利企業(yè)穩(wěn)定化、可持續(xù)化發(fā)展，提高其經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)上述目標關(guān)鍵點在于進行有效“節(jié)流”。尤其是在當前稅改政策不斷深度發(fā)展的背景下，小型微利企業(yè)應(yīng)該主動利用科學(xué)合理的稅收籌劃措施，對成本開支進行嚴格的管理與控制，從而推動自身未來的生產(chǎn)運營活動的順利開展。

一、稅收籌劃重要性分析

在稅改背景下，小型微利企業(yè)所開展的稅收籌劃工作，對企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展及未來可持續(xù)化發(fā)展均尤為重要，是因為稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的主要突破口之一，同時還可提升企業(yè)管理層工作人員合法納稅意識以及認識到及時納稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，其在小型微利企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，具體表現(xiàn)在下列兩個方面。

（一）企業(yè)財務(wù)管理工作的重要突破口

我國社會經(jīng)濟順利邁入轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段過程中，我國各行各業(yè)同質(zhì)化問題也不斷加劇，小型微利企業(yè)在市場競爭中的生存壓力與發(fā)展壓力均呈明顯的上升趨勢，對于金融工具使用的靈活性與合理性等方面的關(guān)注度也不斷提高。稅收籌劃其本質(zhì)是立足于國家稅收法律條規(guī)基礎(chǔ)上所開展的理財活動之一，可采取科學(xué)合理的管理與籌資等方式來減少企業(yè)自身的稅負壓力，同時始終貫穿在小型微利企業(yè)資金投入與融資等各個環(huán)節(jié)之中，從而造成稅收籌劃其具備事前籌劃的特殊性。為此，小型微利企業(yè)可在稅收籌劃過程中，合理安排與開展自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，有利于降低其財務(wù)管理發(fā)生風(fēng)險問題的可能性，對其稅負與成本均能夠有效發(fā)揮節(jié)約作用。

（二）提升企業(yè)管理層級的合法納稅意識與認知

小型微利企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，能夠不斷地提升企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員的合法納稅意識與對有關(guān)國家稅收知識的認知程度，從而有利于防止企業(yè)在實際生產(chǎn)運營過程中發(fā)生不良違法行為（如偷漏稅等）。稅收籌資的實施始終堅持“合法”的根本原則，然而為了更好地促使供應(yīng)鏈上稅負壓力轉(zhuǎn)移實現(xiàn)，可利用稅收優(yōu)惠措施來進一步降低稅負壓力，為此小型微利企業(yè)管理層級以及相關(guān)工作人員均需要不斷提高自身對合法納稅的意識與相關(guān)納稅內(nèi)容的認知程度。就國家征稅部門以及小型微利企業(yè)納稅合法人而言，前者與后者之間的博弈也主要表現(xiàn)對國家稅法內(nèi)容的認知度與透析度兩方面，為此企業(yè)納稅人應(yīng)該合理評估與靈活使用國家稅收相關(guān)法律法規(guī)以及稅改政策的實際發(fā)展情況，為此對小型微利企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展以及企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展進步提供強有力的支持。

二、小型微利企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀探究

通過對小型微利企業(yè)開展稅收籌劃過程中的發(fā)展現(xiàn)狀進行深度研究分析，進而指出其中的不足之處。

（一）對提高稅收籌劃意識的重視度較低

對小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而言，要切實貫徹落實好國家稅收籌劃政策，使稅收籌劃能力最大化提高，其中重點之處在于提高對稅收籌劃管理工作的關(guān)注度與重視度，尤其是還需進一步提高小型微利企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員對稅收籌劃的管理意識與管理水平。

大多數(shù)小型微利企業(yè)往往會因為自己生產(chǎn)經(jīng)營能力與管理水平存在一定程度的不足之處，以至于還未將稅收籌劃規(guī)范納入于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系之中，且還未進一步認識到稅改政策對自身發(fā)展所存在的積極影響，以至于造成小型微利企業(yè)自身稅收籌劃管理工作與質(zhì)量均處于較低水平階段，不能合理使用國家稅改政策來實現(xiàn)“降低成本，提高效益”的重要目標。其次，還有部分小型微利企業(yè)雖然存在一定程度的稅收籌劃管理意識與水平，然而在實際開展環(huán)節(jié)中稅收籌劃管理工作只是“浮于表面”，并未深度貫徹落實，加之大多數(shù)財務(wù)會計工作人員自身整體素質(zhì)以及專業(yè)管理能力相對較低。此外，小型微利企業(yè)管理層以及相關(guān)工作人員對于國家稅改政策的認知程度也停留于表面內(nèi)容，未對其進行深度的研究分析，如對企業(yè)業(yè)務(wù)合同中相關(guān)條款（發(fā)票與價稅等）理解程度較低，則會對部分小型微利企業(yè)稅收籌劃工作造成一定程度的消極影響，由此可見，小型微利企業(yè)應(yīng)該提高對稅收籌劃的重視度。

（二）企業(yè)自身稅收籌劃制度還處于建立健全狀態(tài)

就小型微利企業(yè)稅收籌劃總體狀況而言，其稅收籌劃制度還停留在建立健全階段中，尤其是在當前稅改政策不斷深化的背景下，深入貫徹落實稅收籌劃管理工作對企業(yè)各個方面的發(fā)展均能起到重要影響，反之不能推動稅收籌劃的最終目標有效實現(xiàn)。部分小型微利企業(yè)未建立健全、合理、科學(xué)稅收籌劃管理制度，且在推動稅收籌劃管理工作實施過程中，企業(yè)部門與部門之間協(xié)同性、合作性較低。為此，均會導(dǎo)致小型微利企業(yè)自身稅收籌劃協(xié)作制度的建設(shè)不太完善。例如，小型微利企業(yè)在實施稅收籌劃管理工作過程時，其重要目標便是進一步減少成本投入，但是需要嚴格將降低成本投入和偷漏稅等不良行為進行本質(zhì)上的分辨。盡管部分小型微利企業(yè)盡管建立了稅收籌劃制度，但是對于稅改政策的貫徹落實重視程度較低，進而造成其出現(xiàn)稅收籌劃方面的風(fēng)險問題的可能性有所增加，部分小型微利企業(yè)因為存在偷漏稅等不法行為而受到法律制裁。其次，導(dǎo)致稅收籌劃制度還停留在建立健全狀態(tài)中，還主要反映在國家稅改政策的貫徹落實環(huán)節(jié)中，未對其深度貫徹與探究，且小型微利企業(yè)未把稅收籌劃和自身財務(wù)管理工作有機聯(lián)合在一起，財務(wù)管理組織對于稅收籌劃工作開展能力較低，對成本管控力度較低，均會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃制度不完善。

（三）所采取的稅收籌劃管理模式較為落后

對部分小型微利企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀進行分析可知，其所采取的稅收籌劃管理模式較為落后，不能有效適應(yīng)企業(yè)當前的發(fā)展要求，特別是還沒有切實立足于節(jié)約企業(yè)成本基礎(chǔ)上而開展稅收籌劃，未進一步提高小型微利企業(yè)自身對稅收籌劃工作的管理技巧與管理能力，以至于其稅收籌劃工作水平與質(zhì)量處于較低水平中。其次，部分小型微利企業(yè)因為對國家稅改政策研究相對較淺，造成其自身稅法意識與水平較低以及合法納稅觀念較為薄弱等的不良情況發(fā)生。此外，部分小型微利企業(yè)對于合理利用外部力量推動稅收籌劃工作開展的關(guān)注度與重視度較低，且未建立良好的“一般納稅人”的管理經(jīng)營理念，不能有效適應(yīng)國家稅改政策發(fā)展趨勢等相關(guān)要求，對上述問題，小型微利企業(yè)均需對其進行重點關(guān)注且及時對其進行糾正與干預(yù)。

三、對應(yīng)解決策略

根據(jù)以上所指出的小型微利企業(yè)在稅收籌劃過程中不足之處進行研究分析，在此基礎(chǔ)上提出對應(yīng)的、針對性的解決策略，旨在為小型微利企業(yè)爭取到最大化的經(jīng)濟效益，促進小型微利企業(yè)的可持續(xù)化、穩(wěn)步健康地發(fā)展與進步。

（一）提高稅收籌劃管理意識與管理水平

國家稅改政策不斷深入貫徹落實，對小型微利企業(yè)自身稅收籌劃帶來重要影響，為此小型微利企業(yè)應(yīng)該進一步提高對稅收籌劃的管理意識與管理水平。在具體落實稅收籌劃過程中時，小型微利企業(yè)需要將貫徹落實國家稅改政策提升至自身戰(zhàn)略發(fā)展層面之中，進一步提高對國家稅改政策的研究分析深度與強度，同時還應(yīng)根據(jù)小型微利企業(yè)自身實際稅收籌劃管理工作開展狀況，對稅收籌劃管理工作效果與質(zhì)量進行研究分析，進而形成以問題導(dǎo)向為基礎(chǔ)的思維方式，主動探究更加合理、有效的稅收籌劃管理模式與措施，從而切實提高自身對稅收籌劃管理意識與管理水平小型微利企業(yè)通過將稅收籌劃管理工作合理融入于財務(wù)管理工作之中，在開展管理工作期間，需要始終將“降低成本、提高效益”視為自身稅收籌劃管理工作的重要開展方向以及最終目標，同時小型微利企業(yè)管理經(jīng)營人員定期定時對自身稅收籌劃管理工作開展情況進行了解，定時對有關(guān)工作者開展稅改政策的教育培訓(xùn)與對應(yīng)相關(guān)知識的考核活動，從而提高相關(guān)工作人員對國家稅改政策有關(guān)內(nèi)容的認知與了解程度，有利于促使企業(yè)稅收籌劃工作更好地管理落實在實際工作之中，避免其“流于表面”。此外，小型微利企業(yè)還需要不斷健全與完善對企業(yè)固定資產(chǎn)的核算清算管理模式，從而為實施稅收籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)條件。

（二）建立健全對應(yīng)的稅收籌劃制度

小型微利企業(yè)通過建立健全對應(yīng)的稅收籌劃制度，對其有序?qū)嵤┒愂栈I劃工作提供強有力的制度保障條件。為此，小型微利企業(yè)需花費較多時間與精力，不斷建立健全稅收籌劃制度，以及推動組織體系的完善化、合理化。對于小型微利企業(yè)而言，在其情況允許下可設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃管理機構(gòu)，管理機構(gòu)工作內(nèi)容主要涉及稅收籌劃管控工作的組織形式以及工作的貫徹落實情況等方面，有利于促使小型微利企業(yè)的稅收籌劃工作更加合理性、更加規(guī)范化。其次，還應(yīng)建立健全科學(xué)合理的稅收籌劃協(xié)作管理制度，促使小型微利企業(yè)各個管理部門與組織均可加入稅收籌劃管理工作開展過程中，例如及時對國家稅改政策進行宣傳教育活動，不但能增加各個管理部門工作人員對國家稅收政策及稅改相關(guān)內(nèi)容的認知程度與理解程度，還可充分發(fā)揮好各個管理部門與相關(guān)管理工作人員對推動稅收籌劃工作貫徹落實的積極主動性，進一步貫徹與落實國家稅改政策、促進稅收籌劃工作順利實施。此外，小型微利企業(yè)在建立健全對應(yīng)的稅收籌劃管理制度階段中，還應(yīng)該清楚地了解國家稅改政策貫徹落實的有效性與規(guī)范性，在此基礎(chǔ)上不斷完善小型微利企業(yè)自身的稅收籌劃管理制度，對怎樣更加合理使用國家稅改政策“降低成本、增加效益”的根本上開展管理制度的制定與完善工作，有利于小型微利企業(yè)稅收籌劃管理工作規(guī)范化、系統(tǒng)化與有效化。

（三）及時轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式

創(chuàng)新性發(fā)展作為進步的重要條件，在國家稅改政策不斷深入貫徹落實的發(fā)展背景下，如果小型微利企業(yè)想要切實促使自身稅收籌劃管理工作獲得較為顯著的成功與效率，則需及時轉(zhuǎn)變以及創(chuàng)新性發(fā)展自身的稅收籌劃管理模式。首先，小型微利企業(yè)應(yīng)該將貫徹落實國家稅改政策與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式有機結(jié)合在一起，重點之處在于小型微利企業(yè)需要樹立正確科學(xué)的“一般納稅人”的管理意識與生產(chǎn)經(jīng)營意識，合理分析與研究風(fēng)險防控、降低稅負壓力以上兩個方面的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合國家相關(guān)法律條規(guī)合理開展稅收籌劃管理工作，從根本上杜絕偷漏稅等違法行為。其次，推動稅收籌劃管理模式的創(chuàng)新性發(fā)展，還需及時轉(zhuǎn)變與完善對應(yīng)的稅收籌劃管理制度，尤其是對于小型微利企業(yè)而言，情況允許下可有效利用好第三方面管理機構(gòu)幫助下進行稅收籌劃，同時結(jié)合對應(yīng)的稅收籌劃金額額度明確第三方面管理機構(gòu)的酬金。此外，還需將現(xiàn)代信息技術(shù)合理使用在小型微利企業(yè)自身稅收籌劃管理工作過程中，可結(jié)合國家稅改政策與小型微利企業(yè)自身行業(yè)發(fā)展特點制定對應(yīng)的稅收籌劃管理軟件或者平臺，從而有利于提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的質(zhì)量與效率。在轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式過程中，小型微利企業(yè)還需將稅收籌劃管理工作和自身其他工作（如財務(wù)、業(yè)務(wù)工作等）有機聯(lián)系，將其合理融合于“業(yè)財”工作過程中，有利于提高企業(yè)稅收籌劃管控工作的協(xié)作性、融合性。

四、結(jié)語

立足于稅改背景下，小型微利企業(yè)需對國家稅改政策進一步了解與認識，主要是因為稅改政策對其生產(chǎn)經(jīng)營活動均存在較大影響，不僅能夠減少其稅負壓力，還可幫助其獲得最大化的經(jīng)濟效益。然而對小型微利企業(yè)自身稅收籌劃也帶來新的挑戰(zhàn)與要求。為此，小型微利企業(yè)應(yīng)該推動國家稅改政策與自身稅收籌劃管理工作有機結(jié)合，通過將國家稅改政策上升至發(fā)展戰(zhàn)略層面之中，及時轉(zhuǎn)變自身管理思維觀念，提高稅收籌劃管理意識與管理水平，建立健全對應(yīng)的稅收籌劃管理制度，創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式等多種策略的合理實施，有利于提高稅收籌劃工作開展科學(xué)性、有效性，幫助小型微利企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益，促進其可持續(xù)、穩(wěn)定化地發(fā)展。

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（作者單位：佳品財稅咨詢服務(wù)有限公司）