文︳七一客戶端暨重慶市委黨建全媒體記者 唐余方

兩江新區(qū)稅務(wù)人員輔導(dǎo)企業(yè)辦稅人員通過重慶電子稅務(wù)局申請(qǐng)留抵退稅。圖/郭睿

今年第二季度，“留抵退稅”成為熱詞。

留抵退稅，就是把將來才能退的增值稅留抵稅額，提前退還企業(yè)。2022年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，明確加大對(duì)“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等六大行業(yè)的留抵退稅政策力度。

實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，是今年新的組合式稅費(fèi)支持政策的重頭戲，也是助企紓困、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤的關(guān)鍵性舉措。在政策支持下，超過1.7萬億元留抵退稅款形成巨大的“現(xiàn)金流”，為不同規(guī)模的企業(yè)解決資金困難。

這一關(guān)乎廣大市場(chǎng)主體生存和發(fā)展的政策啟幕后，重慶稅務(wù)部門立即成立退稅減稅政策落實(shí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、留抵退稅專項(xiàng)工作組，建好工作機(jī)制，壓實(shí)工作責(zé)任，力求以最大努力為市場(chǎng)主體兌現(xiàn)留抵退稅這一最大紅利。

4月1日至6月25日，重慶已有298.2億元留抵退稅款退到近3萬戶納稅人賬戶。稅收政策之手，正用“時(shí)間差”為企業(yè)換來“現(xiàn)金流”，托舉企業(yè)渡過難關(guān)，走上高質(zhì)量發(fā)展之路。

提前退付，巧用“時(shí)間差”換來“現(xiàn)金流”

留抵退稅新政實(shí)施的第二天，重慶點(diǎn)檢生物科技有限公司會(huì)計(jì)陳靚便通過重慶市電子稅務(wù)局“點(diǎn)即退”功能提交了退稅申請(qǐng)。

之所以第一時(shí)間提交退稅申請(qǐng)，是因?yàn)檫@筆37萬元的退稅款對(duì)點(diǎn)檢生物公司至關(guān)重要。

點(diǎn)檢生物公司自2014年成立以來，投入了大量資金用于癌癥體外診斷試劑盒研發(fā)。不過，由于生物醫(yī)藥制品研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，產(chǎn)品至今還未實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)上市。這些年，除了一筆4萬元的技術(shù)服務(wù)收入外，點(diǎn)檢生物公司沒有其它收入。

沒有銷售收入，就無法產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，一直是進(jìn)項(xiàng)稅額，點(diǎn)檢生物公司因此形成了67萬余元的存量加增量留抵稅額。

“留抵稅額的產(chǎn)生，主要是由于購進(jìn)和銷售存在‘時(shí)間差’?！眹?guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局貨物與勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)包剛解釋道，增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，當(dāng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，就存在留抵稅額。以前，留抵稅額主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，等未來銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，留抵稅額就可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

不過，今年的留抵退稅政策有了新變化，實(shí)行提前退付，即購進(jìn)退稅，即便企業(yè)暫時(shí)沒有銷項(xiàng)，也可以在購進(jìn)設(shè)備時(shí)辦理進(jìn)項(xiàng)增值稅退稅。

“抵扣方式的變化，一定程度上解決了企業(yè)的資金占用問題，為其提供‘現(xiàn)金流’支持?！卑鼊傉f。

2022年，經(jīng)過多年研發(fā)，點(diǎn)檢生物公司終于進(jìn)入“第三類醫(yī)療器械注冊(cè)許可證”申報(bào)階段，產(chǎn)品即將量產(chǎn)上市。

“留抵稅額的提前退付在這關(guān)鍵時(shí)刻幫了公司一把，我們正好可以用這筆錢對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)推廣?！秉c(diǎn)檢生物公司技術(shù)總監(jiān)趙長(zhǎng)云說，產(chǎn)品上市后，公司將走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。

值得一提的是，今年的新政不僅將留抵稅額轉(zhuǎn)為當(dāng)期退付，還將不同規(guī)模企業(yè)的退稅時(shí)間不斷提前，盡快將退稅款打到企業(yè)賬上，為企業(yè)贏得更多發(fā)展空間。

擴(kuò)大范圍，為小微企業(yè)送來“及時(shí)雨”

在今年的留抵退稅新政中，優(yōu)先安排小微企業(yè)是主要內(nèi)容。對(duì)于量大、面廣、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的小微企業(yè)而言，這一新政無疑是一場(chǎng)紓困解難的“及時(shí)雨”。

重慶寶彤針織品有限公司就在這場(chǎng)“及時(shí)雨”的精準(zhǔn)滴灌下實(shí)現(xiàn)了“轉(zhuǎn)危為安”。

寶彤針織公司是一家典型的小微企業(yè)，其產(chǎn)品主要銷往上海幾家大型外貿(mào)公司。今年以來，受上海疫情影響，公司產(chǎn)品運(yùn)輸困難，有近200萬元的訂單產(chǎn)品積壓在倉庫。

產(chǎn)品積壓導(dǎo)致無法收到貨款，未完工的訂單還得繼續(xù)生產(chǎn)，雙重壓力讓寶彤針織公司資金周轉(zhuǎn)非常緊張，原材料購進(jìn)款出現(xiàn)了60萬元的缺口。

“4月初，原材料的庫存只能堅(jiān)持到月底，一旦停工，近500萬元的訂單就存在無法按期交貨的風(fēng)險(xiǎn)，公司將面臨高額違約金?！睂毻樋椆痉ǘù砣酥x波說。

4月1日，增值稅留抵退稅新政正式實(shí)施，廣大小微企業(yè)成為重點(diǎn)和優(yōu)先安排對(duì)象。4月6日，正在為資金缺口發(fā)愁的謝波接到稅務(wù)人員的電話，通知他可以申請(qǐng)59萬元的增量留抵退稅。

這通電話讓謝波非常驚喜，因?yàn)榘凑赵瓉淼牧舻滞硕愓?，寶彤針織公司并不符合退稅條件，今年的新政策擴(kuò)大到小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，還將退付比例由60%提高到100%，除了這59萬元的退稅款外，寶彤針織公司還在5月申報(bào)了一筆35萬元的增量留抵退稅。

“今年留底退稅政策的受益主體和以往相比，有很大的不同，范圍更廣。其中，小微企業(yè)是主要受益群體，這對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尤其是小微企業(yè)的發(fā)展來說，有很大的促進(jìn)作用。”包剛說。

數(shù)據(jù)顯示，在重慶已獲得退稅的納稅主體中，小微企業(yè)占比94%，共計(jì)退稅126.8億元，金額占比42.5%。

在西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授、中國(guó)財(cái)稅法治研究院研究員王婷婷看來，此次留抵退稅政策范圍的擴(kuò)大，體現(xiàn)了今年新的組合式稅費(fèi)支持政策的精準(zhǔn)性和針對(duì)性。

“小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的‘毛細(xì)血管’，是最活躍、最廣泛、最貼近民生的群體，也是當(dāng)下發(fā)展最困難的群體。本次留抵退稅在支持方向上優(yōu)先、重點(diǎn)安排小微企業(yè)，有助于保市場(chǎng)主體、保就業(yè)、保民生?！蓖蹑面谜f。

存量退稅，促進(jìn)大中型制造業(yè)企業(yè)動(dòng)能轉(zhuǎn)換

如果說小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，那么制造業(yè)便是“神經(jīng)中樞”，是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石。

“大規(guī)模增值稅留抵退稅政策助企紓困，不僅僅是為了‘救急’，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，更是為了推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！蓖蹑面谜f。

這一點(diǎn)，大中型制造業(yè)企業(yè)感受很深。

5月中旬，北汽瑞翔汽車有限公司收到一筆7188萬元的存量留抵退稅款。

“退稅金額這么大，得益于存量退稅。”北汽瑞翔汽車財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高原坦言，按照以往的政策，企業(yè)只能退增量留抵稅額的60%，無法退存量，算下來只有1800多萬元。

在今年的新政策中，存量退稅是一個(gè)很大的突破，企業(yè)不僅可以退付增量留抵稅額，還能退還以前年度結(jié)存的進(jìn)項(xiàng)增值稅，即若干年來沒有通過銷項(xiàng)抵掉的進(jìn)項(xiàng)增值稅全部可以退還。

“存量退稅對(duì)于投資大、建設(shè)久、見效慢的企業(yè)來說，退稅規(guī)模相當(dāng)大，減負(fù)最直接?！卑鼊傉f。

大中型制造業(yè)企業(yè)往往存在前期投入大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，在一段時(shí)間內(nèi)只有進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有銷項(xiàng)稅額，會(huì)產(chǎn)生大量留抵稅額。按照以前的政策，這筆“躺在賬上”的錢無法變現(xiàn)，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

北汽瑞翔汽車就是如此。

作為一家中型汽車制造企業(yè)，北汽瑞翔汽車的研發(fā)投入特別大。拿新能源汽車項(xiàng)目來說，前期就投入了2億元，目前還處于研發(fā)階段。

“汽車的研發(fā)周期比較長(zhǎng)，通常在一年半左右，這個(gè)過程全是投入，會(huì)占用企業(yè)大量流動(dòng)資金?！备咴f。

留抵退稅新政在一定程度上盤活了北汽瑞翔汽車的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，企業(yè)除了能一次性退還7188萬元的存量留抵退稅款外，在今年下半年的投入階段，按月退還的增量留抵退稅也能回籠部分資金。

4月1日—6月25日，享受存量和增量全額留抵退稅的制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)獲得退稅183億元，其中制造業(yè)退稅83億元。

“存量和增量一起退，力度前所未有?！蓖蹑面脧?qiáng)調(diào)，對(duì)于像北汽瑞翔汽車這樣留抵退稅規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)來說，這一政策不僅能夠穩(wěn)住企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而且還能為其進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)、擴(kuò)大生產(chǎn)提供資金上的保障。

“活血再生”，留抵退稅顯現(xiàn)積極效應(yīng)

截至6月底，重慶留抵退稅工作最重要的部分已基本完成。

最近，依托稅收大數(shù)據(jù)，重慶市稅務(wù)局對(duì)全市380戶企業(yè)進(jìn)行了抽樣調(diào)查分析。調(diào)查結(jié)果顯示，約35%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于購買原材料；14.4%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于擴(kuò)大生產(chǎn)，其中大型企業(yè)這一比例達(dá)36.8%；18.1%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于設(shè)備改造和技術(shù)研發(fā)；50%以上退稅資金被企業(yè)用于償還欠款、支付工資和日常運(yùn)營(yíng)，93.6%的企業(yè)反映“員工人數(shù)基數(shù)不變或有所擴(kuò)大”。

這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步說明，留抵退稅新政對(duì)保市場(chǎng)主體穩(wěn)就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)主體擴(kuò)大再生產(chǎn)、助力市場(chǎng)主體研發(fā)創(chuàng)新的積極效應(yīng)正在顯現(xiàn)。

對(duì)于企業(yè)來說，留抵退稅新政所帶來的積極效應(yīng)，并不是一個(gè)個(gè)冰冷的數(shù)字，而是變現(xiàn)為緊張忙碌的生產(chǎn)線、原材料充足的倉庫、重新啟動(dòng)的研發(fā)項(xiàng)目……

重慶市超群工業(yè)股份有限公司收到855萬元留抵退稅款后，立即抓緊時(shí)間對(duì)兩間廠房進(jìn)行數(shù)字化升級(jí)改造，等到今年10月升級(jí)完成后，汽車輪轂的月增產(chǎn)量將達(dá)5萬只。

惠倫晶體（重慶）科技有限公司選擇把6900余萬元的留抵退稅款花在創(chuàng)新研發(fā)的刀刃上，加快“5G+智能化互能項(xiàng)目”的進(jìn)度。

留抵退稅也為重慶瑞通精工科技股份有限公司擴(kuò)大規(guī)模提供了更多可能。除了及時(shí)支付賬款外，企業(yè)還將退稅款用于生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)和加大研發(fā)投入，讓產(chǎn)品在質(zhì)量上有保障，在產(chǎn)量上有突破。

曾經(jīng)因資金周轉(zhuǎn)問題陷入發(fā)展困境的企業(yè)重新活躍起來了。留抵退稅新政真正起到了助企紓困、激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的作用。

而對(duì)于主管部門而言，今年的留抵退稅新政還有著更為深遠(yuǎn)的影響。

“今年的留抵退稅新政，不僅在一定程度上解決了我國(guó)積累多年的存量留抵退稅問題，對(duì)于進(jìn)一步完善現(xiàn)代增值稅制度也具有重要意義?！卑鼊傉f，“未來，隨著市場(chǎng)主體越來越多，這次探索將對(duì)我們進(jìn)一步提高征管水平和能力有很大的推動(dòng)作用。”