銷項稅額
- BOT 項目混合模式下增值稅核算影響分析及對策研究
要確認(rèn)相應(yīng)的銷項稅額，相對應(yīng)的應(yīng)用案例也未給出指引。在現(xiàn)有的增值稅管理規(guī)定中，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！薄叭〉盟魅′N售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期”。社會資本方提供BOT 項目的建造服務(wù)，只是用來換取未來的收款權(quán)或者經(jīng)營權(quán)，針對BOT 項目建造收入，既不開具發(fā)
商業(yè)會計 2023年6期2023-04-19
- 增值稅差額征稅對土地增值稅清算的影響*
值稅稅額屬于銷項稅額，在清算土地增值稅時，應(yīng)恢復(fù)至收入，而可扣除項的地價款無需調(diào)整。據(jù)此，收入和可扣除應(yīng)分別為40.9億元和10.9億元。另一種觀點認(rèn)為：該部分增值稅稅額不屬于銷項稅額范疇，更接近于進(jìn)項稅額，在清算土地增值稅時，無需恢復(fù)至收入，反而應(yīng)相應(yīng)調(diào)整可扣除的地價款金額。據(jù)此，收入和可扣除應(yīng)分別為40億元和10億元。本文認(rèn)為第二種觀點更為合理，從以下幾方面進(jìn)行分析。二、從土地增值稅計稅依據(jù)確定上分析《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2022年5期2022-12-31
- 房地產(chǎn)企業(yè)增值稅差額征稅對土地增值稅計算的影響
細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“銷項稅額抵減”專欄，記錄按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定因抵減銷售額而減少的銷項稅額，以實現(xiàn)差額征稅。房地產(chǎn)企業(yè)在明確的稅收政策和相關(guān)規(guī)定下可以準(zhǔn)確計算增值稅應(yīng)納稅額，但在增值稅差額征稅下如何準(zhǔn)確計算土地增值稅仍因不同政策文件的規(guī)定存在差異而在實務(wù)中存在一定爭議。對于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅差額征稅因土地價款抵減而少繳納的銷項稅額是否影響土地增值稅的計算，目前存在三種觀點：觀點一認(rèn)為，土地價款抵減的銷項稅額應(yīng)當(dāng)增加土地增值稅的應(yīng)稅收入；觀點二認(rèn)為，土地價款抵減
商業(yè)會計 2022年22期2022-12-20
- 留抵退稅約1.5萬億元
以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進(jìn)項稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進(jìn)項稅額會形成留抵稅額。 財政部表示，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額予以提前返還。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5
文萃報·周五版 2022年10期2022-03-21
- 自然災(zāi)害損失的增值稅是否進(jìn)行賬務(wù)處理？
品，不能產(chǎn)生銷項稅額，則進(jìn)項稅額不能抵扣銷項稅額，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)自然災(zāi)害損失項目的增值稅。但是，自然災(zāi)害損失是不可抗力因素造成的損失，不是企業(yè)納稅人沒有盡到“保全貨物”義務(wù)造成的損失，其增值稅不應(yīng)該由企業(yè)納稅人承擔(dān)。國家正是考慮到這一“不可抗力因素”，讓自然災(zāi)害損失的增值稅由國家承擔(dān)。然而，在會計實際工作中，多數(shù)企業(yè)對此不進(jìn)行會計處理。本文就此提出不同看法供同行研討。一、自然災(zāi)害損失涉及的增值稅規(guī)定的變化1993年12月13日頒布的《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令
中國注冊會計師 2021年2期2021-03-11
- 收入準(zhǔn)則應(yīng)用案例中增值稅會計處理探析*
稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額146160由于會計收入是按履約進(jìn)度計量的，而增值稅的銷售額不是按履約進(jìn)度計算的，因此在會計確認(rèn)收入時，對應(yīng)的增值稅計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算；由于“合同結(jié)算”科目核算的金額為不含稅價格，因此對應(yīng)的增值稅不能計入“合同結(jié)算”科目，只能計入“應(yīng)收賬款”科目核算。借：主營業(yè)務(wù)成本 1540000貸：合同履約成本 15400003.結(jié)算合同價款假定本期結(jié)算合同價款為含稅價189.66萬元，還原成不含稅價189.66÷(1+9%)
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2021年1期2021-01-15
- “營改增”下融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)增值稅會計處理分析
應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”予以確認(rèn)。（二）將“長期應(yīng)收款”科目按租金總額確認(rèn)，內(nèi)含增值稅使用過渡會計科目如“長期應(yīng)收款”科目按租金總額進(jìn)行確認(rèn)，則租金內(nèi)含的增值稅需要使用過渡會計科目進(jìn)行確認(rèn)，有文獻(xiàn)認(rèn)為在實務(wù)中使用“長期應(yīng)付款-融資租賃銷項稅額”科目作為過渡科目，而筆者認(rèn)為應(yīng)使用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）”（或“長期應(yīng)收款-待確認(rèn)銷項稅額”）作為過渡科目更為適當(dāng)。為便于舉例說明融資租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅會計處理，本文將以有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
大眾投資指南 2020年25期2020-07-23
- 營改增后企業(yè)會計處理的變化分析
期應(yīng)納稅額＝銷項稅額-進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，銷售額不包括應(yīng)納稅額，銷售額計算式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。對于一般納稅人來說，營改增所帶來的變化主要體現(xiàn)在提供、接受應(yīng)稅服務(wù)和對期末的一次性進(jìn)賬時。在企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的時候，企業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)差額規(guī)定來進(jìn)行稅費計算同時記賬。按照營改增政策的規(guī)定，在企業(yè)銷售額中扣除的銷項稅額在會計科目中的記錄方法是在“應(yīng)
新商務(wù)周刊 2019年17期2019-12-21
- 建造合同準(zhǔn)則及其指南涉及的幾個會計和稅務(wù)處理問題
有列示增值稅銷項稅額的計提，指南中已注明有關(guān)納稅的分錄略。2.因為指南中略去了有關(guān)納稅的分錄，加之企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平各異，實務(wù)中出現(xiàn)了若干錯誤。檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理如下：年度確認(rèn)收入、成本、施工毛利時賬務(wù)處理與指南在形式上一致：葉子成績拔尖，因此身邊也圍繞著一群人中翹楚。每天，我側(cè)著身體透過人群偷看她，有時會驚喜地發(fā)現(xiàn)她也在看我，便趕緊在0.1秒之間收回目光，佯裝無所事事地轉(zhuǎn)動手中的鉛筆，但鉛筆很不給面子，總是一次次地掉在地上。下了晚自習(xí)后，我獨自騎
中國注冊會計師 2019年12期2019-12-20
- “營改增”對電信業(yè)的影響及對策研究
;進(jìn)項稅額;銷項稅額一、電信業(yè)“營改增”的概述（1）“營改增”的定義營業(yè)稅，營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅種。增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種?！盃I改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。對大多數(shù)企業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負(fù)遠(yuǎn)低于營業(yè)稅。減稅本身就是積極的財政政策。營改增所實現(xiàn)的減稅，不僅規(guī)模大、范圍廣
財訊 2019年3期2019-11-12
- 代銷商品會計處理解析
應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品。受托方的會計處理：借：庫存商品，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)；貸：應(yīng)付賬款。如下例。例：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價為100元/件，成本為80元/件。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1600元。1.委托方甲公司的有關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款116
福建質(zhì)量管理 2019年8期2019-03-28
- 運用銷項稅額抵減簡化納稅申報及核算
稅款計算有“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”等項目，卻沒有同屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的“銷項稅額抵減”?！?span id="syggg00" class="hl">銷項稅額抵減”是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，在會計處理上具有靈魂作用，將“扣額法”轉(zhuǎn)換為“扣稅法”，極大地方便了財務(wù)會計核算。由于現(xiàn)行的增值稅納稅申報表中缺少“銷項稅額抵減”，導(dǎo)致增值稅納稅申報表需要在增值稅納稅申報表（一）內(nèi)增加扣除金額欄次，造成納稅申報的計算及填寫非常復(fù)雜，新手不易理解和操作，此外，還影響土地
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- 怎樣理解土地增值稅應(yīng)稅收入
入不含增值稅銷項稅額。這一規(guī)定源自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅［2016］43號，以下簡稱43號文件）第三條第一款規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入，由于70號公告省略了43號文件第三條第二款的解釋，導(dǎo)致人們在計算土地增值稅的收入時出現(xiàn)錯誤。43號文件第三條第二款規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- ●適用加計抵減政策的納稅人，取得的住宿費、餐費和場地租賃費專用發(fā)票，是否都能抵扣進(jìn)項稅額？
行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額?！薄敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第二十七條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！币虼?，納稅人取得住宿費和場地租賃費專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額可以計提加計抵減額，餐費專用發(fā)票上注明的稅額不得從銷項稅額中抵扣，也不得計提加計抵減額。
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- 增值稅留抵稅額的財會處理與實務(wù)
納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額就叫“增值稅留抵稅額”。對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅有銷項稅額和進(jìn)項稅額之分。銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額，通俗地說，銷售時的增值稅就叫銷項稅額。進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，通俗地說，進(jìn)貨時的增
稅收征納 2019年3期2019-02-19
- 銷售機器設(shè)備并提供安裝的財稅處理
廠機器設(shè)備的銷項稅額=1000×16%=160（萬元）；安裝的銷項稅額=100×3%=3（萬元）；安裝按簡易計稅辦法計稅，其外購貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣，不得抵扣的進(jìn)項稅額為1.6萬元（10×16%）。會計處理為（單位：萬元，下同）：借：銀行存款 1263貸：主營業(yè)務(wù)收入——機器設(shè)備 1000其它業(yè)務(wù)收入——安裝100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 163借：生產(chǎn)成本（工程施工） 1.6貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 1.6二、銷售機器設(shè)備并提
稅收征納 2018年12期2018-12-26
- 關(guān)于營改增背景下保險公司財務(wù)會計的幾點思考
得繁瑣復(fù)雜，銷項稅額過程中產(chǎn)生稅會差異，價稅分離等情況與問題。下文中，筆者將結(jié)合個人從事保險公司財務(wù)會計的工作實踐，針對與營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅稅制改革的背景，結(jié)合保險公司財務(wù)會計工作的具體情況，分析財務(wù)會計的處理方法、工作流程、系統(tǒng)改造策略，提出幾點思考及建議。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供參考與學(xué)習(xí)。關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；保險公司；紅字專用發(fā)票；銷項稅額營業(yè)稅改增值稅稅制改革實施后，保險公司的財務(wù)會計工作要積極做出改變與調(diào)整，以主動積極的姿態(tài)迎接稅制改革的挑戰(zhàn)與機遇
環(huán)球市場 2018年26期2018-09-10
- 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費列報存在的問題
稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個二級科目。并且在“應(yīng)交增值稅”二級科目內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等10個三級明細(xì)科目。新規(guī)定還進(jìn)一步規(guī)范了增值稅的會計處理，詳細(xì)核算一般納稅人采用一般計稅辦法發(fā)生的當(dāng)期計提、扣減、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，目的是使會計科目核算的稅款信
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2018年8期2018-07-13
- 增值稅稅會差異分析
認(rèn)銷售額計算銷項稅額，但是此時按照會計準(zhǔn)則的要求還不能確認(rèn)收入。（1）預(yù)收服務(wù)費并開具發(fā)票時，會計處理如下：借：銀行存款 127200貸：預(yù)收賬款 120000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7200（2）實際提供鑒證咨詢服務(wù)時，按月分期確認(rèn)收入但不再計稅，會計處理如下：按月確認(rèn)不含稅收入：120000÷12＝10000元借：預(yù)收賬款 10000貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000第二種情況，雖然事務(wù)所尚未實際收到款項，但因為先開票是納稅義務(wù)發(fā)生的必然條件。一旦此
山西大同大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版) 2018年3期2018-01-29
- 增值稅一般納稅人未來的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利會計處理探析
稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個明細(xì)科目。一方面，“應(yīng)交增值稅”是一級科目“應(yīng)交稅費”的明細(xì)科目，它與“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等9個明細(xì)科目在級次上是平行的，它們共同構(gòu)成了增值稅會計核算的科目體系；另一方面，“應(yīng)交增值稅”又具備特殊而重要的功能，它是用來反映
商業(yè)會計 2017年17期2017-11-26
- 銷售業(yè)務(wù)的增值稅會計處理新議
的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。通俗一點講，就是按照會計的規(guī)定，依照及時性原則，收入的確認(rèn)時點已經(jīng)達(dá)到，根據(jù)增值稅的價外稅特性，需以不含稅口徑計入會計收入，但由于現(xiàn)實納稅義務(wù)尚未發(fā)生，相應(yīng)的“稅額”不是直接計入“銷項稅額”專欄或“簡易計稅”明細(xì)科目，而是先記入“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，實際發(fā)生納稅義務(wù)時，再自本科目借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——
商業(yè)會計 2017年15期2017-11-25
- “營改增”下融資租賃出租方增值稅會計處理探討
應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步創(chuàng)造性地提出運用增值稅費用化處理的觀點進(jìn)行“營改增”下融資租賃出租方增值稅業(yè)務(wù)的會計處理，并通過實例進(jìn)行分析。一、“營改增”前后出租方融資租賃會計處理對比（一）營改增前出租方融資租賃會計處理根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定，在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔(dān)保余值之和與現(xiàn)值之和差額確認(rèn)為
中國注冊會計師 2017年10期2017-11-01
- “營改增”后金融商品轉(zhuǎn)讓核算方法探析
度的集中分離銷項稅額和逐筆分離銷項稅額兩種核算方法，并比較其優(yōu)缺點和適用范圍，以期對會計實務(wù)提供更多的選擇。營改增 金融商品 核算方法財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：單位買賣金融商品，按銷售額征收增值稅，增值稅稅率為6%。并且規(guī)定“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷
財會通訊 2017年10期2017-05-11
- 《增值稅會計處理規(guī)定》解讀（四）
是直接計入“銷項稅額”專欄或“簡易計稅”明細(xì)科目，而是先計入“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，待實際納稅義務(wù)發(fā)生時，再自本科目借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“簡易計稅”明細(xì)科目貸方。這種情形在建筑業(yè)企業(yè)較為常見，如建筑業(yè)企業(yè)提供建筑服務(wù)完成的工程量已經(jīng)業(yè)主或監(jiān)理計量確認(rèn)，相關(guān)債權(quán)已符合會計確認(rèn)條件，但由于尚未收款或未達(dá)到合同約定的收款日期，從而導(dǎo)致納稅義務(wù)尚未發(fā)生，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按驗工計價單記載的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按未來應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額或
國際商務(wù)財會 2017年3期2017-04-25
- 實例解析生活服務(wù)業(yè)增值稅的計算
出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進(jìn)項稅額。本案例既考核了營改增相關(guān)知識，又考核了會計基本功。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第十五條規(guī)定，提供餐飲住宿服務(wù)，稅率為6%；《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；《實施
稅收征納 2017年3期2017-04-21
- 實例解析金融業(yè)營改增后如何計算應(yīng)納增值稅
出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進(jìn)項稅額。本案例既考核了營改增相關(guān)知識，又考核了會計基本功。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第十五條第（一）款規(guī)定，提供金融業(yè)應(yīng)稅行為，稅率為6%；《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+
稅收征納 2017年5期2017-04-11
- 預(yù)收租賃費的增值稅會計處理
，確認(rèn)增值稅銷項稅額，并計入待轉(zhuǎn)銷項稅額；然后從下年第一季度開始，分月進(jìn)行轉(zhuǎn)銷并確認(rèn)租賃收入。賬務(wù)處理如下（單位：萬元）：（1）借：銀行存款333；貸：預(yù)收賬款——某承租單位333。（2）借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額33；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33［333÷（1+11%）×11%］。（3）2017年1—3月，每月月底確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款——某承租單位111；貸：其他業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額11。第二種做法：在收到租賃費
稅收征納 2017年9期2017-04-11
- 房屋裝修如何進(jìn)行增值稅處理
規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。不動產(chǎn)裝修工程，分別按照如下情況處理：一、如果購進(jìn)的該部分材料成本未計入不動產(chǎn)原值（不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價），則該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額可于當(dāng)期全部抵扣。二、如果購進(jìn)的該部分材料成本
稅收征納 2017年1期2017-04-11
- 購建不動產(chǎn)有關(guān)增值稅的處理
規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，在第一年認(rèn)證抵扣后的13個月再行抵扣40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。在會計核算上，通過“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目和“待抵扣增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。一、購置不動產(chǎn)（一）購進(jìn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得抵扣。借：固定資產(chǎn)
財會學(xué)習(xí) 2017年7期2017-04-07
- 《增值稅會計處理規(guī)定》解讀（一）
營改增抵減的銷項稅額”專欄改為“銷項稅額抵減”。與繳納稅款有關(guān)的科目及專欄名稱統(tǒng)一由“交”替代“繳”，如預(yù)交增值稅、代扣代交增值稅等，以保證會計科目設(shè)置的統(tǒng)一性。二是增設(shè)一個一級會計科目，即“應(yīng)收出口退稅款”，該科目反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回及實際收到的增值稅、消費稅等，也就是以前在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目下核算的內(nèi)容。三是在“應(yīng)交稅費”一級科目下增設(shè)“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增
國際商務(wù)財會 2016年12期2017-03-01
- 試論“營改增”后若干特殊事項的財稅鏈接
；進(jìn)項稅額；銷項稅額；抵扣 ；鏈接一、服務(wù)于增值稅的會計科目和專欄設(shè)置財政部2016年12月3日印發(fā)的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號，以下簡稱《規(guī)定》，要求：（1）增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等十個明細(xì)科目；（2）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“減免稅款”等十個專欄；（3）一般納稅人采用簡易計稅方法核算增值稅的，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下再設(shè)置“簡易計
財會學(xué)習(xí) 2017年3期2017-02-17
- 金融證券業(yè)增值稅會計核算
計核算，包括銷項稅額會計處理、進(jìn)項稅額會計處理、期末會計處理等業(yè)務(wù)，以期能對相關(guān)行業(yè)和會計人員有所補益。證券業(yè)；增值稅；會計核算一、增值稅核算流程二、金融證券業(yè)銷項稅額會計處理銷項稅額，是指公司發(fā)生應(yīng)稅行為按照不含稅銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。（一）金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅項目銷項稅額的會計處理根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與
經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2016年27期2016-11-19
- 淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
；稅負(fù)原理；銷項稅額；進(jìn)項稅額中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進(jìn)程中具有里程碑式的意義，其對企業(yè)納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負(fù)都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業(yè)實行營改增后稅負(fù)產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認(rèn)為，對于營改增可能給建筑企業(yè)帶來的影響，不能從
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年2期2016-10-27
- 常見“促銷”方式會計處理探討
應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 29.06借：主營業(yè)務(wù)成本 130貸：庫存商品——A 100庫存商品——B 302.開票處理。需將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價格（折扣價格）和銷售價格在同一發(fā)票上注明。A的銷售價格為200元，折扣價格為113.96元，B的銷售價格100元，折扣價格56.98元。否則稅務(wù)機關(guān)將認(rèn)定該行為為無償贈送行為，需要視同銷售繳納增值稅。二、購物送券購物贈券是商家為了吸引顧客，在顧客購買指定價格的
商業(yè)會計 2016年13期2016-10-20
- 讀者
額可分2年從銷項稅額中抵扣。第一年可抵扣60%，于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；第二年可抵扣40%，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。如果納稅人發(fā)生不動產(chǎn)處置或注銷等情況，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。賣房回家不是人人可做到 李欣“夫妻賣掉深圳小兩居回武漢買4套房”的報道引起很大反響。報道說，一對深圳高學(xué)歷白領(lǐng)夫婦因買不起學(xué)位房和孩子上幼兒園難，最后選擇了賣房，舉家離開深圳，回到1000公里外的江城武
房地產(chǎn)導(dǎo)刊 2016年5期2016-08-20
- 淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
；稅負(fù)原理；銷項稅額；進(jìn)項稅額中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進(jìn)程中具有里程碑式的意義，其對企業(yè)納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負(fù)都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業(yè)實行營改增后稅負(fù)產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認(rèn)為，對于營改增可能給建筑企業(yè)帶來的影響，不能從
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年9期2016-05-24
- 增值稅會計在企業(yè)核算中的問題分析
詞：增值稅；銷項稅額；進(jìn)項稅額中圖分類號：f230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）20-0049-02增值稅是對貨物生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)中各個環(huán)節(jié)新增價值或其附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國增值稅是非常重要的稅種之一，從稅收收入結(jié)構(gòu)來看，增值稅的占比一直高于其他稅種，幾乎占據(jù)了稅收收入的25%。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)每年繳納的增值稅占到企業(yè)銷售收入的4%到6%之間，因此從財務(wù)角度來看，增值稅占用了相當(dāng)部分的現(xiàn)金流，所以增值稅會計也是值得
企業(yè)技術(shù)開發(fā)·中旬刊 2016年7期2016-05-14
- 增值稅中不得抵扣進(jìn)項稅賬務(wù)處理
以抵減本期的銷項稅額。但是并不是所有購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額都可以抵減銷項稅額。本文主要介紹不能抵扣進(jìn)項稅額相關(guān)額賬務(wù)處理。增值稅；進(jìn)項稅額本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額是用當(dāng)期銷項稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額是指納稅人當(dāng)期銷售商品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按照適用的增值稅稅率計算的增值稅額。當(dāng)期進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定支付
山西農(nóng)經(jīng) 2016年4期2016-04-13
- 淺議“營改增”對報業(yè)集團(tuán)稅負(fù)水平的影響
納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額營改增前，報業(yè)集團(tuán)發(fā)行收入執(zhí)行13%的增值稅率，廣告收入執(zhí)行5%的營業(yè)稅率。營改增后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開始繳納增值稅，作為報業(yè)集團(tuán)收入兩大支柱之一的廣告收入，由5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。至此，報業(yè)集團(tuán)發(fā)行收入執(zhí)行13%的增值稅率，廣告收入執(zhí)行6%的增值稅率，形成《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中定義的混業(yè)經(jīng)營。根據(jù)增值稅計稅原理及營改增相關(guān)政策，結(jié)合報業(yè)集團(tuán)收入結(jié)構(gòu)的特點，增值稅應(yīng)納稅額的基本計
經(jīng)濟(jì)師 2014年12期2015-01-20
- 增值稅會計處理方法的改進(jìn)研究
企業(yè)增值稅的銷項稅額與進(jìn)項稅額之間不相配比。企業(yè)銷項稅額與進(jìn)項稅額的確認(rèn)原則不同，銷項稅額采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而進(jìn)項稅額在一定程度上遵循的是收付實現(xiàn)制，這違背了會計的配比性。我國現(xiàn)行增值稅會計處理采用“購進(jìn)扣稅法”，銷項稅額根據(jù)當(dāng)期的銷售收入計算所得，而進(jìn)項稅額是根據(jù)購進(jìn)貨物的成本計算所得。當(dāng)期購入的存貨不一定都在當(dāng)期銷售，這就造成了銷項稅額與進(jìn)項稅額在時間上和空間上的不配比。會計上的配比體現(xiàn)在兩個方面，一方面是根據(jù)銷售收入計算的銷項稅額與根據(jù)銷售成本計算的可
商業(yè)會計 2014年24期2014-12-25
- 對視同銷售業(yè)務(wù)會計處理的探討
視同銷售行為銷項稅額的計算納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。一般銷售方式下，銷項稅額=銷售額×稅率，其中稅率按貨物的不同有13%和17%兩檔。視同銷售行為如果有實際銷售額則按上述公式計算銷項稅額，如將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物。其余六種視同銷售行為無實際銷售額，按以下順序確認(rèn)銷售額，計算銷項稅額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定
商業(yè)會計 2014年21期2014-12-20
- 對附銷售退回條件商品銷售會計處理的思考
應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425 000借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000貸：庫存商品 2 000 0002.1月31日確認(rèn)估計的銷售退回時，沖減主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本，其差額作為預(yù)計負(fù)債。借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 400 000預(yù)計負(fù)債 100 0003.2月1日前收到貨款時，作收款處理。借：銀行存款 2 925 000貸：應(yīng)收賬款 2 925 0004.6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1 000件，款項已經(jīng)支付。借：庫存商
商業(yè)會計 2014年17期2014-10-09
- 增值稅視同銷售行為和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理辨析
要交納增值稅銷項稅額，但不一定都能產(chǎn)生增值額、現(xiàn)金流等，從會計角度出發(fā)不一定能確認(rèn)銷售收入?！对鲋刀悤盒袟l例》（以下簡稱為《條例》）第十條規(guī)定了進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的五種情況。當(dāng)企業(yè)購入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下統(tǒng)稱外購貨物）時已經(jīng)按規(guī)定從銷項稅額中抵扣了進(jìn)項稅額，而后改變了外購貨物的一般經(jīng)濟(jì)用途時才涉及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。如果購進(jìn)貨物時即明確用途為不得抵扣的情形，那么所購貨物或所接受的應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額直接計入所購貨物或勞務(wù)的成本，不涉及進(jìn)項稅額
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年9期2014-07-16
- 金銀首飾相關(guān)消費稅的特殊性探析
該是：增值稅銷項稅額：30000×17%＝5100（元）組成計稅價格：（60000＋30000）÷（1-5%）＝94736.84（元）應(yīng)代收代繳消費稅：94736.84×5%＝4736.84（元）借：銀行存款 39836.84貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 4736.84本例中稅額計算正確；但消費稅納稅義務(wù)人的確認(rèn)錯誤。根據(jù)消費稅法，鑫藝公司受托加工金銀首飾，為消費稅納稅義務(wù)人，而不是代收代繳義務(wù)
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年9期2014-07-16
- 增值稅核算的會計處理方法
不得從當(dāng)期的銷項稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。即凡購進(jìn)貨物時，不能直接認(rèn)定其用途是否用于不能抵扣進(jìn)項稅額項目的，可先將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅作為當(dāng)期的進(jìn)項稅額，記入“進(jìn)項稅額”項目。如果該批貨物以后改變用途用于企業(yè)內(nèi)部不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，則應(yīng)將原已作抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”項目，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。即用于什么項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)到什么項目上，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅
稅收征納 2014年1期2014-05-05
- 客運費服務(wù)費的稅務(wù)及會計處理
）×11%=銷項稅額，會計處理：借記：庫存現(xiàn)金，貸記：主營業(yè)務(wù)收入（客運收入）、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；如適用簡易計稅方法，則按收取的旅客車票款項÷（1＋3%）×3%=應(yīng)納稅額，會計處理為：借：庫存現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入（客運收入）、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。［例1］甲客運公司向旅客收取車票款項111000元，客源組織、售票、檢票及旅客運輸均由公司內(nèi)部完成。如果甲客運公司的客運費采用一般計稅辦法，借：庫存現(xiàn)金111000元，貸記：主營業(yè)務(wù)收入1000
稅收征納 2014年7期2014-04-09
- 淺析企業(yè)實物贈與行為的稅務(wù)處理
分別情況計提銷項稅額或者轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。下面我們逐項進(jìn)行分析：一、外購貨物的贈與行為假定某企業(yè)2010年賬面實現(xiàn)銷售收入2500萬元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)招待費6萬元、廣告宣傳費20萬元，利潤總額110萬元，外購A貨物的成本10萬元，已抵扣進(jìn)項稅額1.7萬元，該企業(yè)發(fā)生了A貨物的贈與行為。（一）將A貨物用于交際應(yīng)酬相關(guān)的會計處理為：借：管理費用 ——業(yè)務(wù)招待費 117000貸：庫存商品 100000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17000增值稅方面，依據(jù)《
商品與質(zhì)量·消費研究 2013年11期2014-01-06
- “營改增”企業(yè)會計處理及納稅申報的實證解析
稅進(jìn)項稅額，銷項稅額以及應(yīng)納增值稅額的會計計算處理。本文以交通運輸業(yè)為例，通過運用具體例子解釋營業(yè)稅改征增值稅后在進(jìn)項稅額、銷項稅額、出口退稅、應(yīng)稅服務(wù)中止或折讓退還增值稅額等四個方面的具體會計賬務(wù)處理，并具體說明營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報表的填列，以提高稅收會計工作水平。一、進(jìn)項稅額的會計處理［例1］A公司是武漢市的一家交通運輸企業(yè)，以前繳納營業(yè)稅，改征增值稅后屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年10月A公司簽訂了一項商品運輸合同，合同金
稅收征納 2013年9期2013-09-23
- 增值稅會計處理的幾點探討
企業(yè)增值稅的銷項稅額與進(jìn)項稅額不相配比按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，銷項稅額確認(rèn)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，進(jìn)項稅額確認(rèn)采用的是收付實現(xiàn)制。由于確認(rèn)原則的不一致使企業(yè)的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額不具有配比性。這樣就導(dǎo)致了企業(yè)無法判斷增值稅稅負(fù)是否合理，進(jìn)而使應(yīng)繳增值稅的會計信息的有用性和可比性受影響。4.企業(yè)對于應(yīng)收賬款中壞賬損失已納增值稅處理存在問題企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，應(yīng)收賬款由銷售額和增值稅銷項稅組成，一旦企業(yè)發(fā)生壞賬，企業(yè)的壞賬損失在企業(yè)計算增值稅應(yīng)納稅額時并不允許扣除，
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2013年4期2013-09-13
- 『營改增』如何抵減期初掛賬稅款
從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。由于試點期間現(xiàn)行財政體制不變，原增值稅是共享稅，按中央75%地方25%的比例分配，而“營改增”中的應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生的增值稅實質(zhì)上屬于改前的營業(yè)稅，100%歸地方財政。原增值稅與營改增應(yīng)稅服務(wù)的增值稅必須分別入庫，不得混庫。這樣，原增值稅一般納稅人在試點實施之日前的期末留抵稅額，也就形成了中央和地方財政共同負(fù)擔(dān)的“債務(wù)”，這樣，對試點實施之日前尚未抵扣的留抵稅額，也就產(chǎn)生了一筆掛賬稅款。不過，《“營改增”試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公
稅收征納 2013年11期2013-08-15
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算原理的教學(xué)解析
期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。此步驟計算的關(guān)鍵是對于當(dāng)期全部進(jìn)項稅額的理解，我們不妨把全部進(jìn)項稅額拆分為內(nèi)銷銷項稅額和外銷銷項稅額兩部分，把全部進(jìn)項稅額拆分后的兩部分套回原公式，可以得到如下公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-內(nèi)銷進(jìn)項稅額－（外銷進(jìn)項稅額－不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。拆分后不難發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項稅額中的內(nèi)銷進(jìn)項稅額和外銷進(jìn)項稅額的作用是不一樣的。發(fā)現(xiàn)了這一點，可以說已經(jīng)抓住了“免、抵
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2013年6期2013-08-10
- 視同銷售業(yè)務(wù)增值稅與所得稅處理淺析
視同銷售計算銷項稅額。按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在增值稅條例中視同銷售但會計上不確認(rèn)收入的主要有以下情況：（1）企業(yè)發(fā)生的將自產(chǎn)貨物（庫存商品）用于在建工程或無形資產(chǎn)研發(fā)。該業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，與所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件從而不確認(rèn)收入。但應(yīng)當(dāng)視同銷售計算銷項稅額。（2）將庫存商品用于對外捐贈。該業(yè)務(wù)不會為企業(yè)帶來相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入，不符合收入確認(rèn)條件從而不確認(rèn)收入。但應(yīng)當(dāng)視同銷售計算銷項稅額。（3）采用收取手續(xù)費方式為他人代銷貨物。采
財會通訊 2011年1期2011-08-15
- 增值稅會計處理方法探討
的問題包括：銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的配比問題以及出口退稅清算差異的費用確認(rèn)問題。增值稅會計改革構(gòu)想是建立財稅分流、價稅合一的新模式。一、現(xiàn)行增值稅會計制度具體規(guī)定方面的問題1.增值稅會計模式的問題我國現(xiàn)行的增值稅會計從實質(zhì)上分析屬于財稅合一的模式，以稅法規(guī)定的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利作為會計確認(rèn)與計量的依據(jù)，會計核算過分依照稅法的規(guī)定，而放棄了自身的要求與原則，致使提供的會計信息不能客觀真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。2.增值稅會計確認(rèn)方面的問題（1）銷項稅額與進(jìn)項稅
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年3期2011-03-26
- 出口免稅和退稅率為零的賬務(wù)處理
內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅:(一)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物。(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物。(三)出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物。(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。出進(jìn)口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷,計提銷項稅額。具體操作是:首先,將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入,不計算應(yīng)收的退稅款。其次,根據(jù)下列公式計
活力 2009年5期2009-11-16
- 增值稅稅收審計應(yīng)把握的四個要點
。二、應(yīng)把握銷項稅額的計算及銷售額的確定,特別是要正確確認(rèn)特殊銷售方式的銷售額。增值稅條例第五條規(guī)定:銷項稅額=銷售額×稅率。而銷售額的確定,條例第六條規(guī)定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。對此,審計人員在增值稅審計時,特別是要重點關(guān)注以下銷售情形銷售額的確定方法:一是混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的確定方法;二是價款和稅款合并收取情況下的銷售額的確定方法;三是售價明顯偏低且無正當(dāng)理由或
現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì) 2009年6期2009-01-16
- 解讀應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)項目。小規(guī)模納稅人只需在在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級賬戶，無需再設(shè)明細(xì)科目。3一般納稅人的增值稅解析3.1日常業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的會計處理“進(jìn)項稅額”指企業(yè)購入貨物及可抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字借方登記；退回所購貨物符合條件的可用紅字沖銷進(jìn)項稅額。以購進(jìn)固定資產(chǎn)為
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2009年9期2009-01-04