畢知民

（青島市李滄區(qū)湘潭路街道辦事處，山東 青島 266043）

我國社會經(jīng)濟發(fā)展與民生建設直接受到財政稅收的影響，而財政稅收管理體系能夠切實保障財政稅收工作的平穩(wěn)運行，而我國的財政部門從未停止改革與創(chuàng)新財政制度，伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)日漸成為我國國民經(jīng)濟內(nèi)極其關(guān)鍵的組成部分；但當前我國的財政稅收制度無法滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求，稅收制度改革影響中小企業(yè)的作用無法得到體現(xiàn)。所以，對于我國的中小企業(yè)來說，當前最重要的是國家財政部門急需在稅收制度方面進行探索，以此有效地彌補財政稅收制度的不足，調(diào)整現(xiàn)行的財政稅收制度，會使影響中小企業(yè)的作用得以顯現(xiàn)，從而使國民經(jīng)濟的發(fā)展與我國市場經(jīng)濟的活力得到有效刺激。

一、新型體制改革概述

（一）概念

財政稅收制度的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在兩個方面，第一是對相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整，根據(jù)稅收法規(guī)的實施情況和當下的經(jīng)濟形式綜合分析，部分法規(guī)會出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，不利于經(jīng)濟社會發(fā)展，因此可能需要對征稅環(huán)境以及稅率做出調(diào)整，并對具體的工作流程以及金融市場相關(guān)規(guī)定等進行調(diào)整；第二是對稅收工作的管理和完善，在稅收制度執(zhí)行過程中，可能因為管理體制本身不合理，以及相關(guān)工作人員工作能力有待提高或工作態(tài)度不夠端正，影響征稅工作的合理進行，因此需要不斷提高財稅征收的具體工作水平，完善監(jiān)督管理體系。

（二）新型體制改革的重要意義

在分稅制體制改革發(fā)展中，地方、中央政府對財政實施有效的分配方式，能保障各個區(qū)域財政與事權(quán)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時還能對原有稅種集中轉(zhuǎn)變優(yōu)化，將其劃分為中央稅、地方稅、共享稅，對國稅、地稅征收規(guī)范化管控。在對地方財政精確化把控中，能實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟長遠可持續(xù)健康發(fā)展。新時期踐行分稅制體制改革對財政稅收發(fā)展會產(chǎn)生多重影響，能保障地方經(jīng)濟與中央經(jīng)濟全面發(fā)展。此外，要注重對地方政府部門財政收支體系集中優(yōu)化，還要集中實現(xiàn)財政體制穩(wěn)定發(fā)展，使得企業(yè)在發(fā)展建設中能獲取各項政策 支持。

二、我國現(xiàn)行的財政稅收制度中的問題

（一）現(xiàn)行財政稅收政策有待健全

我國所實行的財政稅收政策中存在著一部分的問題，目前還有待健全。如當前階段中，由于財政稅收政策中打擊違規(guī)行為的力度不足，導致不能及時有效地處理偷稅、漏稅和逃稅等問題，進而使我國的財政稅收蒙受極大的損失。另外，開發(fā)票進行納稅是我國財政稅收一直以來所保留的形式，許多企業(yè)確定納稅稅率一般都是采用開發(fā)票的形式來確定的，但由于我國的財政稅收的政策不夠健全，有部分人會利用其中所存在著的漏洞進行非法活動，使得偷稅、漏稅的新方式不斷涌現(xiàn)，此類問題嚴重阻礙了我國中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展；由于中小企業(yè)在單一的資金鏈條、規(guī)模小，且很難與大型企業(yè)產(chǎn)生有力的競爭，直接影響了中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）財政稅收的制度與中小企業(yè)的實際狀況不符

為了增強國家對經(jīng)濟的刺激，我國不斷深化市場改革，并一直在健全國家財政稅收方面的法律法規(guī)，使市場與企業(yè)的行為受到約束，但其中所存在的問題較為突出，國家所頒布的一些法律法規(guī)、稅收制度和政策等與中小企業(yè)的實際狀況不符，如此使中小企業(yè)的發(fā)展受到影響，不能使本應具有的扶持作用得到切實發(fā)揮。

（三）企業(yè)財務人員能力不足帶來風險

在工作人員能力不足，對企業(yè)業(yè)務涉及的稅務風險認識不到位且也不重視的情況下，企業(yè)的涉稅業(yè)務行為很大概率會隱含意想不到的風險隱患，而且企業(yè)的會計核算以及會計賬務的處理是財務人員的重點工作，一般情況下，財務人員在做會計核算時既要使業(yè)務賬務的處理滿足會計制度的規(guī)范要求，也要保障涉及稅收的部分處理是符合稅法的要求，而我國的會計法與稅法在某些業(yè)務中存在適用差異，這就對工作人員的理解能力與判斷能力有比較高的要求，此外還有在運用稅收優(yōu)惠政策時也對涉稅人員的溝通能力有要求。而若是企業(yè)將重要的涉稅工作交給能力一般的財務人員來處理，如果其能力不足，還容易出現(xiàn)提前開發(fā)票、票據(jù)不合規(guī)、賬面記錄不規(guī)范的情況，進而給企業(yè)埋下稅務風險隱患。

三、財政稅收制度改革對中小企業(yè)的影響

（一）增進中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加財富和經(jīng)濟增長

世界各國在定義與劃分中小企業(yè)時，其標準并不完全相同。然而可以肯定的是，這些中小企業(yè)都為國家的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻。根據(jù)相關(guān)的研究顯示，美國身為企業(yè)王國，其國內(nèi)的中小企業(yè)貢獻了達到40%的國內(nèi)生產(chǎn)總值；而這一數(shù)據(jù)相比于其他國家所占的比重依然很大，并且，伴隨著世界經(jīng)濟的持續(xù)變化與發(fā)展，以及經(jīng)濟形式的多元化發(fā)展，其在國民經(jīng)濟內(nèi)中小企業(yè)所占據(jù)的比例將愈來愈大，所以，財政稅收制度的創(chuàng)新，能夠增進中小企業(yè)的發(fā)展，同時其也保障了國家經(jīng)濟的增長以及增加了國民財富。

（二）增進中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加就業(yè)機會

當前，我國一直都存在很難解決的社會問題，其中之一就是就業(yè)難，國內(nèi)每年的應屆大學畢業(yè)生所面臨的就業(yè)難問題已經(jīng)成為社會所關(guān)注的主要問題之一，國內(nèi)的企業(yè)工作崗位有限，畢業(yè)生面臨"僧多粥少"的就業(yè)機會，可謂極其尷尬，此外，其中女性的就業(yè)問題更大，尤其一些企業(yè)存在著性別歧視，聘用員工時不會考慮女性，從而加重了男女就業(yè)的失衡，使社會的和諧發(fā)展遭受影響，對于這些社會現(xiàn)存的問題，其中極其有效的解決的手段是大力推進中小企業(yè)的發(fā)展；過去，在國有或者大型企業(yè)內(nèi)工作才是有正式的工作這是長期以來人們固有的思想，但是，根據(jù)近年來我國中小企業(yè)的發(fā)展，其已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的主要組成，而創(chuàng)新財政稅收制度也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了強大的 力量。

（三）財政稅收政策增強中小企業(yè)的自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是中小企業(yè)賴以生存與發(fā)展的動力，而在以前，因為存在著多種影響因素，我國的中小企業(yè)很難實現(xiàn)創(chuàng)新，而技術(shù)研發(fā)卻是中小企業(yè)自主創(chuàng)新的重要部分，其包含的成本主要分為幾個方面：人員投入的成本、設備研發(fā)成本、流動資金投入和風險損失等，財政稅收制度主要鼓勵中小企業(yè)自主研發(fā)技術(shù)實施政策補貼、優(yōu)惠政策的制定以及政府采購等。在我國實施經(jīng)濟建設的進程中，為了實現(xiàn)平衡發(fā)展，應當保障中小企業(yè)能夠自主開展創(chuàng)新與科技研究，以此使中小企業(yè)的競爭力得以提高，為我國的社會發(fā)展提供力量。

（四）為中小型企業(yè)融資提供便利

對財政稅收制度進行創(chuàng)新，是完善企業(yè)融資擔保體系的基礎，能夠幫助中小型企業(yè)更好地進行融資，降低融資風險發(fā)生率。中小企業(yè)應當強化信用體系建設，為融資風險判斷提供準確的信息，并將其作為依據(jù)，提高中小企業(yè)的融資信用度。同時，在完成評估后進行融資，政府在提供專項資金后，會成為擔保主體，能夠解決資金不夠的問題；在操作中，必須明確提供資金的意義，增加中小企業(yè)的投資成功率，將其作為核心內(nèi)容，選擇科學合理的操作方式，為其創(chuàng)造融資條件。在中小型企業(yè)發(fā)展時，需鼓勵擔保機構(gòu)制定政策與稅收，資金不夠需加大投資力度，給予一定的補償。幫助其突破瓶頸，在政府與財政稅收的扶持下持續(xù)發(fā)展。

（五）財政稅收增進資源的合理分配

根據(jù)西方經(jīng)濟發(fā)展所積累的經(jīng)驗來說，僅僅大力發(fā)展國內(nèi)的大型企業(yè)并不能給國家的經(jīng)濟發(fā)展帶來好處，相反，很可能會因為缺乏對企業(yè)的掌控，導致企業(yè)的發(fā)展喪失活力，間接減弱了國際競爭力，所以，我國在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，應當更加重視國際的相關(guān)經(jīng)驗，在經(jīng)濟發(fā)展中不將全部的重點放在大型企業(yè)的發(fā)展上，轉(zhuǎn)而更多關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展。此外，從西方經(jīng)濟的發(fā)展角度來說，中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同樣具備經(jīng)濟合理性，將現(xiàn)有的資源進行合理分配，從而實現(xiàn)資源的有效利用，能夠促進國家經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。

（六）提高企業(yè)應對風險的能力，推動社會資源向企業(yè)傾斜

稅收存在的合理性在于取之于民用之于民，因此國家財政稅收制度的創(chuàng)新不僅體現(xiàn)在征稅制度和行為上，而且也體現(xiàn)在政府對于稅收收入的運用中。在過去的經(jīng)濟形勢下，政府傾向于將大量的資金投入國有企業(yè)或者是大型的上市公司上，從而更好地保障國家的經(jīng)濟命脈穩(wěn)定運行，但是隨著國家財政稅收制度的創(chuàng)新，國家逐漸將資源進行更加合理的分配，推動各類企業(yè)的共同發(fā)展，企業(yè)便可以抓住政府資源對自身的支撐作用，利用區(qū)域資源更加平衡的大環(huán)境來發(fā)展自身；此外，企業(yè)的發(fā)展陷入困境很多時候也是源于市場競爭，在線上經(jīng)濟發(fā)達的情況下，市場上的企業(yè)往往要面臨大浪淘沙般的市場競爭，在面對風險的時候因為應對能力不足以及競爭對手的打擊而進入絕境，而上文提到的國家通過財政稅收制度創(chuàng)新而對企業(yè)形成的資金、融資、政策，資源等方面的扶持，也很大程度上提高了企業(yè)應對風險的能力。

（七）對企業(yè)人員的影響

隨著財稅制度改革的不斷深入，企業(yè)也必然需要不斷優(yōu)化調(diào)整管理策略，以盡快適應我國改革開放發(fā)展的實際需要和適應經(jīng)濟社會發(fā)展的最新趨勢。因此，對中小企業(yè)會計管理人員的素質(zhì)要求也非常嚴格，如果國有企業(yè)全體員工不充分熟悉國企改革的具體內(nèi)容，企業(yè)就難以健康發(fā)展，改革相關(guān)政策就可能無法有效實施。而由于會計人員專業(yè)技能的不斷提高和專業(yè)培訓，無形中也大大增加了會計公司的日常經(jīng)營管理成本。

四、增加財政稅收制度改革對中小企業(yè)的積極作用的策略

（一）加大財政稅收工作監(jiān)督與管理的力度

由于現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)復雜且多樣化，導致工作開展中受限因素較多，在一定程度上阻礙了改革的推進。要想改善這種狀況，順利推動稅收改革，需要各部門積極配合，根據(jù)日常工作中出現(xiàn)的矛盾，深入挖掘其產(chǎn)生根源，加強管理，對于違紀違法行為徹查不待，首先要從制度的改革開始，科學規(guī)劃，不斷完善。財務稅收監(jiān)管力度越大，工作主動性越高，目標越明確，問題解決更及時。充分發(fā)揮社會資源的優(yōu)勢，鼓勵群眾參與到其中，違法漏稅人員必須嚴懲。保證財政稅收來源于民眾，更好地服務于民眾，推動我國建設有中國特色的社會主義穩(wěn)定前行，財政稅收工作的開展，要在社會經(jīng)濟發(fā)展中不斷進步，順應時代需求，敢于摒棄傳統(tǒng)工作中的不利因素，不斷優(yōu)化內(nèi)部體系，為工作注入更多的新鮮力量。此外，稅務工作的推進要有完善的體系保障，人員科學搭配，合理搭配，盡量減少不必要的支出，推動財政稅收的全面發(fā)展。

（二）加強改革管理，建立專管部門

新制度對中小企業(yè)的影響是一個長期的過程，在財政稅收制度改革后，也要繼續(xù)對其進行關(guān)注，并加強管理工作，不能放松管理，任由其自由發(fā)展，這樣可能會導致資金無法落實到有用的地方，進而造成不必要的浪費，雖然納稅是我們每個人、每個企業(yè)都要自覺遵守的制度，但是依舊要建立對這一工作的專業(yè)管理部門，對于專門的管理部門的工作人員也要經(jīng)過專業(yè)的培訓，強化他們的專業(yè)知識，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，專管人員必須端正自身的態(tài)度，耐心、細心、真心、不歧視發(fā)展較慢較差的中小企業(yè)，也不能與某些企業(yè)同流合污，參與到偷稅納稅做假賬的行為中，專管部門要對這些接受了財政稅收扶持政策的企業(yè)進行評估，密切關(guān)注這些企業(yè)得到扶持的專項資金后，有沒有利用專項資金開展相應的工作。

（三）提高財稅管理者的綜合素質(zhì)

就財政稅收工作而言，管理者綜合素質(zhì)水平在一定程度上決定了其工作的質(zhì)量，所以，有必要提高財稅管理者的綜合素養(yǎng)水平，尤其是在新形勢下，在國家財政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，高素質(zhì)專業(yè)管理人才無疑是有力的助推器。對此，建議政府部門采取幾方面措施：首先，把好招聘關(guān)，即在招聘財稅管理者環(huán)節(jié)，堅持擇優(yōu)錄取的原則，以高素質(zhì)復合型的專業(yè)人才為首選，既有利于提高財稅管理水平，又可為財稅管理團隊注入新鮮血液。

（四）科學合理地調(diào)整稅率

作為國家經(jīng)濟發(fā)展的新增長點的中小企業(yè)，其已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟體系當中主要的組成部分，在我國的經(jīng)濟建設的過程中，中小企業(yè)占據(jù)著特殊的地位；當前，我國財政稅收制度改革的重點在于減輕中小企業(yè)的納稅負擔，落實財政稅收制度創(chuàng)新，應該充分的關(guān)注國家經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀以及企業(yè)的規(guī)模，科學合理的調(diào)整中小企業(yè)的納稅稅率，與此同時，必須充分的考察企業(yè)的規(guī)模和所屬行業(yè)，通過對中小企業(yè)稅率的持續(xù)合理調(diào)整，從而可以提供給中小企業(yè)更好的稅收優(yōu)惠政策，針對企業(yè)的轉(zhuǎn)型、融資以及擴大經(jīng)營規(guī)模等方面，必須給予有效的支持。

（五）完善預算約束機制

財政稅收規(guī)范化管理必須在良好的預算約束機制下進行，所以相關(guān)部門必須要加強對于預算約束機制的創(chuàng)新，使財政稅收管理工作能夠更加精細化，全面保障財政稅收工作的落實效果。當然，在開展預算約束機制的過程中，我國財政稅收部門應該要加強監(jiān)督管理工作，提供更加嚴格規(guī)范同時也更加便捷的管理環(huán)境，最后還需要優(yōu)化財政稅收的管理手段，單位要做好透明化的工作，要通過相應的信息平臺來公布公眾應該知道的政務訊息，也必須要保證在工作上的公平公正，確保財政稅收工作的高效開展。

五、結(jié)束語

當前，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的重要組成部分，同時，其也已經(jīng)成為國民生活水平提高與創(chuàng)造社會財富的關(guān)鍵力量。近年來，在我國的社會經(jīng)濟中，中小企業(yè)所占的地位逐漸明顯。在我國社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中，中小企業(yè)所做出的貢獻極為巨大，中小企業(yè)不僅能夠為社會提供更多的就業(yè)機會；同時，還有效地推動了科學技術(shù)的進步，但伴隨著我國市場經(jīng)濟的改革持續(xù)深化，以及市場競爭體制的日益完善，在與大型企業(yè)的市場競爭中，中小企業(yè)喪失了優(yōu)勢，面臨著眾多的生存危機和挑戰(zhàn)，為了扶持中小企業(yè)，促進國家經(jīng)濟的增長，使就業(yè)壓力得到緩解，必須積極地尋找財政稅收制度創(chuàng)新的 道路。